IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- При приобретении электронных услуг у иностранного ИП исчислять и платить НДС должна российская организация
- Налоговая декларацию по НДС (и не только она) подверглась изменениям
- Как заполнять счета-фактуры на непрослеживаемые товары и наборы с прослеживаемыми
- Организациям общепита уведомлять инспекцию о льготе по НДС не требуется
- Право вычета НДС по ГСМ на основании кассового чека существует
Так как оказывающие услуги в электронной форме иностранные индивидуальные предприниматели лишены права постановки на учёт в налоговом органе РФ для уплаты НДС (см. п. 46 ст. 63 НК), то российская организация, приобретающая у ино-ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признаётся налоговым агентом. Соответственно, она обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС (см. п. 1 ст. 161 НК).
При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации услуг на территории РФ как сумма дохода от их реализации с учётом налога.
Письмо Минфина от 13 января 2022 г. № 03-07-08/1108
Обновление налоговой декларации обусловлено редакцией гл. 21 НК, где предусмотрено ныне освобождение от налогообложения НДС ряда операций, возможность применения заявительного порядка возмещения НДС производителями вакцины и пр.
Изменились коды операций, электронные форматы представления декларации, сведений из книг покупок и продаж, а также из журналов учёта счетов-фактур.
Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года.
Приказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ (Минюст: 31.01.2022)
Если:
— в электронном счёте-фактуре нет данных о прослеживаемом товаре, то ни ставить прочерки в графах 12–13 для реквизитов прослеживаемости, ни выводить эти графы в печатную форму не надо. Аналогично стоит поступать и с бумажными счетами-фактурами;
— реализуется набор или комплект с прослеживаемыми товарами, то графы 11–13 по каждому такому товару нужно заполнить в подстроках к строке, в которой указали набор. При этом наименование прослеживаемого товара можно не указывать.
Письмо ФНС от 01.02.2022 № ЕА-4-26/1125@
Для общепита льгота по НДС действует с этого года. При этом подавать в ИФНС уведомление об освобождении от НДС не надо, так как такая обязанность в НК не предусмотрена.
Между тем, при отказе от льготы заявление необходимо подать в инспекцию не позднее 1-го числа квартала начала платежей налога.
Письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566
Однако это право пришлось отстаивать в суде после того как ИФНС предъявила претензии к налогоплательщику (по основанию отсутствия счёта-фактуры), который заявил вычеты по НДС на основании кассовых чеков на приобретение ГСМ за наличный расчёт для заправки служебного автомобиля, принадлежащего предприятию на праве собственности.
Суд признал встал на сторону истца, признав право налогоплательщика на налоговый вычет.
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2021 г. № Ф04-7669/21
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации