7-7.02.00. Оценка рисков налоговых проверок

Критерии риска

В настоящее время руководством по анализу рисков проведения налоговой проверки является «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», согласно которой для оценки вероятности существования нарушений используется 12 критериев.

Предполагается, что предприятиям выгодно самим систематически анализировать свою деятельность, используя методики по каждому из критериев, разработанных в рамках указанной концепции и предлагаемых ПК «Налогоплательщик ПРО» в специальном сервисе.

Этими критериями являются:

  1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
  2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких календарных лет.
  3. Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов за определённый период.
  4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
  6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
  8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
  10. Неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
  11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
  13. Произвести оценку рисков по каждому из этих 12 критериев пользователь ПК «Налогоплательщик ПРО» может самостоятельно.

    Информация Кроме того указанной цели служит также и блок «Финансовый анализ»

    Интерфейс формы и условия оценки риска

    Функционал доступен из интерфейса «Декларации и расчёты» после клика кнопки Оценка рисков налоговых проверок — рис. 1.

    Рис. 7-7
    Рис. 1

    В верхней секции формы «Оценка налоговых рисков» (рис. 2) находятся управляющие элементы:

    Рис. 7-8
    Рис. 2

    Для автоматизации оценок налоговых рисков необходимо, чтобы на момент проведения авторасчётов по их определению в Системе уже были сформированы следующие внешние отчёты (декларации, справки, налоговые расчёты и бухгалтерские отчёты):

    Описание критериев риска

    Описание критериев риска приводится в диалоговом окне веб-страницы, которое вызывается на рабочий стол кликом кнопки б/н — рис. 3.

    Рис. 7-9
    Рис. 3

    Отображение результатов оценок рисков

    Если расчёт рисков по данному критерию не проводился, на кнопке с номером критерия будет отображён значок б/н.

    Для графического отображения итогов оценок в Системе используются пиктограммы:

    Пиктограмма Обозначает
         Рис. б/н По данному критерию организация рисков не несёт
        Рис. б/н По данному критерию организация рисков не несёт, однако может войти в зону риска в случае декларирования убытка за следующий налоговый период
         Рис. б/н По данному критерию организация входит в зону риска

    Пример — фрагмент списка кнопок-критериев — рис. 4.

       Рис. 7-10
       Рис. 4
    Информация Любой из критериев рассчитывается Системой вновь каждый раз после того или иного изменения исходных данных.
    Налогоплательщик ПРО, 2014