Источник:
Заполнение формы 6-НДФЛ: доход в натуральной форме (даты и суммы)
1. Компания выдаёт часть зарплаты собственной продукцией
1. Компания выдаёт часть зарплаты собственной продукцией
Компания занимается сельским хозяйством. 10 процентов от зарплаты сотрудники получают продукцией компании. Такой порядок прописан в коллективном и трудовых договорах.
С согласия работника компания вправе выдавать не более 20 процентов от зарплаты в натуральной форме (ст. 131 ТК РФ). Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но оплата труда собственной продукцией относится к доходам в натуральной форме (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ). А для таких доходов кодекс устанавливает особую дату получения — это день выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Даты в строках 100 будут разные, поэтому зарплату деньгами и продукцией покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2.
НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, компания удерживает с ближайших денежных выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ). В данном случае компания выдает зарплату деньгами и продукцией в один день. Значит, в этот же день она удерживает НДФЛ с доходов в натуральной форме. Перечислить налог надо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
На примере
Компания выдает 10 процентов зарплаты товарами собственного производства. Товары и денежную часть зарплаты она выдает в один день. Зарплату за апрель компания выдала 5 мая. Стоимость товаров — 90 000 руб. Денежная часть — 900 000 руб. В этот день компания исчислила и удержала НДФЛ со всей суммы — 128 700 руб. ((900 000 руб. + 90 000 руб.) × 13%). Сотрудники получили продукцию и зарплату за вычетом налога — 771 300 руб. (900 000 — 128 700). Налог с денежной зарплаты — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%), с продукции — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по денежной части зарплаты — 30.04.2016. 30 апреля — это суббота, но дата в строке 100 не переносится на ближайший рабочий день. Дата получения дохода по товарам — 05.05.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 65.
Образец 65. Как заполнить расчет, если компания выдает часть зарплаты продукцией:
