Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Подборка за февраль 2019

1. Структурирован и дополнен Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской отчётности за 2018 год
2. Введены в действие международные стандарты аудита
3. Скорректировано ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи»
4. Будьте внимательны! Управления Казначейства заменили счета для начисления налогов
5. Описание чека ККТ при предоставлении и погашении займа для оплаты товаров (работ, услуг)
6. Не пришла квитанция о приёме отчётности в ФНС — повторно отправлять её не нужно
7. Когда отрицательные курсовые разницы нельзя учитывать в расходах при исчислении прибыли

1. Проверить подлинность диплома об образовании работника можно будет на портале госуслуг
2. О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей
3. ВС РФ запретил обнулять штраф по налогам
4. Суд запретил за неподачу СЗВ-М наказывать ИП дважды: и по Закону о персучёте, и по КоАП РФ
5. С 17 февраля компании должны сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учёт

1. Стоимость спиртных напитков может учитываться в составе представительских расходов

1. Новые формы уведомлений об использовании права не платить НДС
2. Авансы и отгрузка в одном налоговом периоде. Противостояние ФНС и судов
3. Новая форма декларации по НДС
4. Расширен перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%
5. О ведении книг покупок и книг продаж в электронном виде
6. При определении налоговой базы по НДС дата перехода права собственности на товар не имеет значения

1. 6-НДФЛ: как отразить в расчёте вознаграждение по ГПД и выплату зарплаты одному работнику
2. Форма 4-НДФЛ. Новая редакция
3. Вопрос с НДФЛ, отчётом 6-НДФЛ и страховыми взносами с сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, которые взысканы по решению суда, решён

1. Афера с подменой реализации товара передачей его на хранение дабы избежать уплаты налогов не прошла

1. При оказании услуг по заправке картриджей для принтеров ИП могут перейти на ПСН
2. ЕНВД. Что можно не учитывать при подсчёте торговой площади
3. Предприятие на УСН не вправе уменьшить доход на сумму неустойки, удержанную заказчиком
4. ИФНС не должны препятствовать ИП в желании перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД)
5. Когда при совмещении ЕНВД и УСН пониженные тарифы страховых взносов не применяются
6. Расширен список застрахованных по ОМС лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой

1. Когда начислять соцвзносы на оплату проезда работника в отпуск

1. Пособия и компенсации заслуженным гражданам в 2019 году будут выплачиваться с повышающим коэффициентом

1. ПО, включённое в российский реестр, должно быть подтверждено по дополнительным требованиям
2. Молочка будет размещаться отдельно от товаров с заменителем молочного жира
3. Ключевая ставка не поменялась
4. Размещена актуализированная общая инструкция к Мадридскому соглашению о международной регистрации знаков и протоколу к нему
5. ФНС разработан веб-сервис сравнения налоговой нагрузки с её средним значением
6. Минтруд более не регулирует процедуру установления ПФР пенсий😊
7. Звёздность гостиниц переосмыслят

В Перечне случаи проведения обязательного аудита объединены в группы с указанием для каждого, каким законом установлена обязательность аудита, виды отчётности, а также обозначен перечень лиц, которые вправе проводить аудит.
Дополнительно внесены в Перечень, например, объединения туроператоров в сфере выездного туризма.

Информация Минфина от 15 января 2019 г. >>

В России начинают действовать 48 международных стандартов аудита; некоторые из них — пересмотренные.

Приказ Минфина от 9 января 2019 г. № 2н

В частности, определено, что ПБУ 13/2000 не применяется организациями государственного сектора.
Уточнён порядок принятия бюджетных средств к учёту, списания средств со счета целевого финансирования, порядок бухгалтерского учёта бюджетного финансирования капитальных затрат.
Изменения вступают в силу, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2020 год. Однако организации вправе принять решение об их применении до указанного срока, раскрыв такое решение в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Приказ Минфина от 4 декабря 2018 г. № 248н

Речь о заполнении поля № 17 при перечислении НДФЛ и взносов — «Номер счета получателя средств».
Замены счетов управлений Казначейства коснулись 26 регионов — УФК по Республикам Адыгея, Калмыкия... по Мурманской, Новгородской, Ростовской областям... — и начинают действовать по окончании переходного периода, установленного с 4 февраля по 29 апреля т. г.: до 29.04.2019 можно использовать и старые и новые реквизиты, а после — только новые.

Письмо ФНС от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936

В рекомендациях рассмотрена ситуация, когда часть стоимости товара оплачена покупателем наличными денежными средствами, а на оставшуюся стоимость ему предоставлена рассрочка платежа.

Письмо ФНС от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@

Из-за перехода ФНС на новое программное обеспечение направление квитанций о приёме электронной отчётности, может задерживаться.
В итоге: если дату отправки подтвердил оператор электронного документооборота, повторно представлять документы в ФНС не нужно.

Информация ФНС >>

Расходы в виде курсовых разниц нельзя включать в налоговую базу при расчёте налога на прибыль, если они начислены на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода.
В общем случае действует правило ст. 252 НК.

Письмо Минфина от 18 января 2019 г. № 03-03-06/1/2333

Наверх

Правительство сообщило, что на едином портале госуслуг разместят сведения в сфере образования. Но как скоро? с какой глубиной поиска по годам? — непонятно.
Сейчас подлинность диплома об образовании можно проверить на сайте Рособрнадзора.

Распоряжение Правительства от 19.01.2019 № 33-р

КС запретил удерживать алименты на детей с компенсации за использование личного транспорта на работе, так как названные выплаты не образуют реальный доход работника. Они не зависят от количества и качества труда и не несут ему экономической выгоды вне зависимости от характеристик используемого имущества. Их расходование работником по своему усмотрению не предполагается.

Постановление Конституционного Суда от 1 февраля 2019 г. № 7-П

При наличии смягчающих обстоятельств штраф налогоплательщику ИФНС имеет право снизить не менее чем в два раза; суды могут понизить санкцию и сильнее, но не до нуля.
Иначе это означало бы, что налогоплательщик освобождается от ответственности полностью. Меж тем список освобождения от санкций оговорён в НК отдельно, и является закрытым.

Определение ВС РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683

Если ИП уже был оштрафован как страхователь, то его нельзя привлекать к ответственности по КоАП повторно.
Суд отметил, что необходимо внести изменения в КоАП РФ.

Постановление КС РФ от 04.02.2019 № 8-П

Такая обязанность появляется у руководителя и у работника, которому делегированы функции кадрового учёта.
Как именно выявлять уклонистов, и какой штраф грозит за неисполнение ФЗ — непонятно, но, очевидно, что при приёме на работу необходимо требовать документ воинского учёта.

Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ

Наверх

Стоимость спиртных напитков, приобретаемых для деловой встречи — для проведения официального приёма: завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия — можно учесть в расходах для целей налога на прибыль (в составе представительских расходов).
Подразумевается, что требования п. 1 ст. 252 НК при этом будут соблюдены: указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Письмо Минфина от 22 января 2019 г. № 03-03-06/1/3120

Наверх

Утверждены (и зарегистрированы 23 января в Минюсте) новые формы уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, в частности, отдельная форма для плательщиков ЕСХН постольку, поскольку для них изменился порядок использования такого права.

Приказ Минфина от 26 декабря 2018 г. № 286н

ИФНС определила, что компания не уплатила НДС при получении авансов и наложила штраф несмотря на то, что налог был перечислен в бюджет при отгрузке полностью. Все события происходили в одном периоде.
Суд поддержал доводы компании: если заплатить по требованию инспекции, получится, что налог будет перечислен дважды — с авансов и с отгрузки. И более того: когда инспекция рассчитывала пени, она учла, что НДС с отгрузки был уплачен полностью и правильно. Значит, оснований для доначисления налога не было вообще.
Спорт компания выиграла вчистую.

Постановление АС Центрального округа от 11.12.2018 по делу № А54-9694/2017

Учтены внесённые законодателем новшества: по ставке в 20 против 18%; введению системы «такс фри»; по расширению перечня операций, которые не облагаются налогом; по освобождению от исчисления НДС субъектов, приобретающих электронные услуги у иностранных лиц; по переложению обязанности при реализации лома исчислять налог на налогового агента.
Изменились, соответственно, форматы декларации, сведений из книг покупок и продаж, из журналов учёта счетов-фактур.
Приказ применяется, начиная с подачи декларации за I квартал 2019 г.

Приказ ФНС от 28 декабря 2018 г. № СА-7-3/853@

Это касается рыбного филе, прочего мяса рыбы (включая фарш) свежего или охлаждённого. До 9 февраля 2019 г. в отношении указанных товаров необходимо применять общую ставку НДС 20%.

Постановление Правительства РФ от 30 января 2019 г. № 58

При составлении и хранении книг покупок и продаж в электронном виде их можно не заверять усиленной квалифицированной электронной подписью вплоть до их передачи в налоговый орган.
Данные книги подписываются лицом, исполняющим функции руководителя организации на момент их передачи в налоговый орган.

Письмо ФНС от 24 января 2019 г. № ЕД-4-15/1044

При получении оплаты от покупателя после отгрузки ему товаров продавец не должен определять налоговую базу по НДС повторно, так как момент перехода права собственности, установленный договором, значения не имеет и определяется (п.1 ст. 167 НК) как наиболее ранняя из дат: или как день отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), или же как день их оплаты, в т. ч. частичной.

Письмо Минфина от 24 января 2019 г. № 03-07-11/3850

Наверх

Рассмотрена ситуация: выплата по ГПД произведена в октябре 2018 г. за работы, выполненные в сентябре (дата Акта). В том же октябре выплачена и зарплата, начисленная в сентябре.
Выплату по ГПД следует отразить в Разделах 1 и 2 расчёта по форме 6-НДФЛ.
По заработной плате, выплаченной в октябре, Раздел 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года заполняется следующим образом:
— по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма дохода нарастающим итогом с учётом заработной платы за сентябрь 2018 года;
— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы.
В Разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются, они подлежат отражению в Разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

Письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@

За 2019 год индивидуальные предприниматели на ОСН отчитываются о предполагаемом доходе по уточнённой форме 4-НДФЛ, в которую внесено несколько технических изменений.

Приказ ФНС от 9 января 2019 г. № ММВ-7-11/3@

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, которые взысканы с организации по решению суда, облагаются НДФЛ.
6-НДФЛ: если суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, например за период с апреля 2017 г. по июнь 2018 г., выплачены в сентябре 2018 г., то данный доход отражается в расчёте за 9 месяцев 2018 г. Уточнённые расчёты за предыдущие периоды не предоставляются.
На рассматриваемые суммы начисляются страховые взносы. Отмечено, что при их неуплате период с апреля 2017 г. по июнь 2018 г. не будет включён в страховой стаж работников; организация должна предоставить уточнённые расчёты по страховым взносам за соответствующие расчётные (отчётные) периоды.

Письмо ФНС от 14 января 2019 г. № БС-4-11/228

Наверх

ИФНС выявила факты неучтённой реализации табачных изделий в адрес контрагентов, являвшимся фирмами-однодневками; акцизы уплачены не были. Товар реализовывался под видом передачи на хранение, а также продавался аффилированным лицам за наличный расчёт.
В суде юрлицо не смогло что-либо противопоставить аргументам мытарей: товары передавались контрагентам по товарным накладным, в которых общество выступало в качестве отправителя, а контрагенты — в качестве получателей; отсутствуют доказательства выплат хранителям товара вознаграждений, возмещающих их расходы на хранение, не были получены документы о возврате продукции либо о её отгрузке покупателям по поручению юрлица. Кроме всего прочего ни одна из указанных операций не была отражена в бухгалтерском и налоговом учёте. Реализация за наличный расчёт также не была подтверждена.
В итоге ИФНС применила расчётный метод определения суммы акциза, которая подлежит уплате в бюджет, а также исчислила НДС, пени и штрафы. Все судебные инстанции встали на сторону ИФНС.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24 декабря 2018 г. № Ф10-3839/17 по делу № А64-216/2017

Наверх

В общем случае ПСН можно использовать в сфере оказания услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования (п/п 63 п. 2 ст. 346.43 НК).
А так как согласно ОКВЭД2 группировка «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» (код 95.11 >>) включает в себя такой вид деятельности, то ИП, оказывающий услуги по ремонту и заправке картриджей для принтеров, вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина от 21.12.18 № 03-11-12/93612

Правила определения площади торгового зала изложены в ст. 346.27 НК.
Таким образом, площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приёма, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Письмо Минфина от 21.12.18 № 03-11-11/93627

Подрядчик, применяющий УСН, должен учитывать доход в полном размере, без его уменьшения на сумму неустойки, которую заказчик удержал, например, за нарушение сроков выполнения договора. Указанный размер дохода учитывается на дату поступления денежных средств от заказчика.

Письмо Минфина от 04.12.18 № 03-11-11/87325

Однако потребовалось специальное указание ФНС своим подразделениям в этом вопросе несмотря на то, что ИП по умолчанию вправе перейти на уплату налога на НПД без каких-либо обременений и уговоров мытарей.
При этом ИП на УСН или ЕСХН может направить уведомление в инспекцию по месту жительства, а ИП на ЕНВД — по месту ведения предпринимательской деятельности одним из трёх способов:
— по почте заказным письмом (в том числе, в произвольной форме);
— лично или через представителя;
— в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя».
И даже если документ ошибочно направить по почте не в тот налоговый орган, налоговики не вправе отказать в его приёме, перенаправив уведомление по месту учёта налогоплательщика в указанном качестве.
После успешного оформления перехода на уплату НПД работники ИФНС обязаны проинформировать заявителя о том.

Письмо ФНС от 30 января 2019 г. № СД-4-3/1520@

В общем случае пониженные тарифы страховых взносов применяются (согласно НК), например, при производстве пищевых продуктов, бумаги, игрушек, выполнении специализированных строительных работ.
Если же основным видом экономической деятельности организации, совмещающей спецрежимы налогообложения УСН и ЕНВД, является один из указанных видов и по нему уплачивается ЕНВД, то пониженные тарифы страховых взносов не применяются.

Письмо ФНС от 31 января 2019 г. № БС-4-11/1580@

С 17 февраля 2019 к таковым дополнительно отнесли медиаторов, оценщиков, патентных поверенных, а также нянь, репетиторов и пр. подпадающих под требование п.7.3. ст. 83 НК самозанятых граждан.
Эти категории граждан станут теперь и страхователями, то есть будут с 2020 года уплачивать взносы на ОМС «за себя», т. к. в 2019 году для них действует освобождение от уплаты взносов.

Федеральный закон от 6 февраля 2019 г. № 6-ФЗ (дополняющий № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.)

Наверх

В общем случае работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счёт средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.
Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утверждён постановлением СМ СССР от 10.11.67 № 1029 (редакция СМ СССР от 03.01.83 12. № 12).
Если организация расположена в местности, где начисляются районный коэффициент и процентная надбавка, но эта местность не упомянута в данном Перечне, то на оплату стоимости проезда работников в отпуск взносы начислить нужно. Иначе — нет.

Письмо Минфина от 21.12.18 № 03-15-06/93519

Наверх

Правительство РФ решило хоть не с 1 января, но таки с 1 февраля 2019 г. повысить социальные выплаты, пособия и компенсации некоторым категориям граждан на те самые 4,3%, которые Госкомстат посчитал за рост инфляции в 2018 году.
Вот эти категории:
— подвергшиеся воздействию радиации;
— ветераны и инвалиды;
— Герои СССР, России, Труда, полные кавалеры ордена Славы или Трудовой Славы;
— граждане, имеющие детей;
— граждане, пострадавшие на производстве.

Постановление Правительства от 24 января 2019 г. № 32

Наверх

Для подтверждения такого соответствия обладатель исключительного права на программное обеспечение представляет в Минкомсвязи электронное обращение в федеральную информационную систему «Реестры программ для электронных вычислительных машин и баз данных», прилагая к обращению комплект документов и экземпляр ПО.
Далее некоммерческая экспертная организация не позднее 15 рабочих дней со дня установки и настройки ПО принимает решение о соответствии/несоответствии по установленной методике.

Приказ Минкомсвязи от 19.12.2018 № 722

Скорректированы правила продажи продовольственных товаров: молочные, молочные составные и молокосодержащие продукты должны размещаться теперь в торговом зале или ином месте продажи отдельно от других продуктов. Их должна сопровождать надпись «Продукты без заменителя молочного жира».
Постановление вступает в силу с 1 июля 2019 г.

Постановление Правительства от 28 января 2019 г. № 50

Она осталась равной 7,75% до следующего заседания Совета директоров ЦБ 22 марта т. г.
В ходе обсуждений ЦБ выдал прогноз уровня годовой инфляции-2019 в интервале 5–5,5% с возвращением к 4% в первой половине 2020 г.

Информация Центробанка от 8 февраля 2019 г.

Система позволяет охранять знак в значительном числе стран путём получения международной регистрации, которая действует в каждой из договаривающихся сторон. Срок международной регистрации — 10 лет, и может продлеваться при условии оплаты пошлин.
Инструкция действует с 1 февраля 2019 года.

Сайт Роспатента

Напомним, что показатель налоговой нагрузки учитывается ИФНС при формировании плана выездных налоговых проверок.
ФНС рекомендует налогоплательщикам использовать информацию, размещённую на сервисе, для самостоятельной оценки своих налоговых рисков, а также для повышения налоговой дисциплины и грамотности.

Письмо ФНС от 11 февраля 2019 г. № БА-4-1/2308@

Признаны утратившими силу приказы Минтруда России, регламентировавшие процедуру установления ПФР пенсий.
Речь идёт о следующих пенсиях:
— страховых;
— накопительных;
— по государственному пенсионному обеспечению.
Административные регламенты предоставления госуслуг государственными внебюджетными фондами теперь утверждаются непосредственно органами государственных внебюджетных фондов.

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 4 февраля 2019 г. № 54н

Предусмотрены шесть категорий гостиниц: от «без звёзд» до «пять звёзд».
Определять класс на три года будут аккредитованные организации на платной основе. Гостиницы, срок свидетельств которых не истёк, будут использовать в своей деятельности ранее присвоенную Минкультом категорию.

Постановление Правительства от 16 февраля 2019 г. № 158

Наверх