Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Подборка за сентябрь 2019

1. Когда банки должны подключиться к системе быстрых платежей (СБП) и о тарифах
2. О поправках к закону о бухучёте
3. Подтвердить командировочные расходы можно и электронными документами
4. Как правильно заполнить платёжное поручение при переводе денежных средств физлицам на карту МИР
5. Когда необходимо указание ИНН покупателя в кассовом чеке
6. Новый административный регламент ФНС по бесплатному информированию налогоплательщиков
7. Полезное для бухгалтера: «Районные коэффициенты по северным регионам России в 2019 году»
8. При зачёте встречных требований организации ККТ не применяют

1. В Гражданский кодекс введено понятие цифрового права
2. Присвоение конкретного кода ОКВЭД2 не запрещает организации вести иную деятельность
3. Письма Минфина России — это не нормативные акты. Поэтому они не обязательны для исполнения
4. Обновлён перечень профессий иностранных квалифицированных специалистов, прибывающих в визовом порядке, на которых не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу
5. ПФР подробно разъяснил преимущества электронных трудовых книжек и порядок их ввода
6. ВС РФ: испытательный срок не позволяет снижать зарплату работнику
7. Когда непогода может оказаться уважительной причиной неявки на работу. Договориться стороны не смогли и дело дошло аж до ВС РФ

1. Чеки ККТ как первичный документ о произведённых расходах

1. С 1 октября снижается ставка НДС для фруктов и ягод, а также отменяется льгота на пальмовое масло
2. Медтехника. Расширен перечень необлагаемых НДС позиций
3. Возврат товара: ещё раз о новых (с 1.04.2019) правилах выставления счетов-фактур
4. Услуги иностранного ИП по отправке зарубежных товаров в Россию НДС не облагаются

1. Какой код ОКТМО необходимо указать в единой отчётности по налогу на имущество организации

1. Новые контрольные соотношения для проверки декларации по 3-НДФЛ
2. Какие коды ОКТМО необходимо указывать в справке 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ
3. Разъяснения по получению вычета по НДФЛ на лечение
4. 6-НДФЛ: порядок заполнения расчёта в случаях перерасчёта сумм заработной платы, отпускных и НДФЛ при представлении больничного листка
5. НДФЛ со стоимости имущества, полученного по договору ренты, не изымается
6. НДФЛ: уплата с чаевых зависит от того, как их передают официанту

1. Нет нужды проверять, где живёт самозанятый
2. Компания на УСН не может учесть в расходах комиссию за досрочное погашение кредита
3. Можно где-то постоянно работать и одновременно стать самозанятым по договору с другим юрлицом
4. Новый формат заявления об утрате права на ПСН

1. После превышения предельной базы страхователь на пониженном тарифе пенсионные взносы не платит

1. Утверждён регламент регистрации в ФСС работающих по ГПД
2. Утверждён регламент ФСС по приёму документов
3. Суд напомнил, что должен сделать ПФР при выявлении ошибок в отчётах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
4. Суд разрешил не платить взносы с компенсации работнику административных штрафов за нарушение ПДД 😊
5. Вместо СНИЛС установлена форма уведомления о регистрации в системе ОПС
6. ФОМС о расходах медицинских организаций на содержание объектов недвижимого имущества

1. С октября хостелы и гостиницы в квартирах — вне закона
2. Внутренние воздушные перевозки теперь будут облагаться по нулевой ставке НДС. При транзите через Московский регион
3. Центробанк снизил ключевую ставку
4. Упрощённый порядок оформления садовых и жилых домов на землях для садоводства действует до 1 марта 2021 года
5. Государственные информационные ресурсы переводят на облачную платформу
6. Утверждены единые формы документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом
7. Начался эксперимент по маркировке велосипедов и велосипедных рам средствами идентификации и мониторингу оборота данной продукции
8. Установлены правила взаимодействия участников госзакупок и оператора электронной площадки (ЭП)

Системно значимые кредитные организации обязаны подключиться к системе быстрых платежей до 1 октября 2019 г., а банки с универсальной лицензией — до 1 октября 2020 г.
Урегулированы вопросы совершения переводов в платёжной системе ЦБ в пользу организаций. Будет реализована возможность оплаты товаров и услуг с помощью QR-кода.
Размер комиссии, взимаемой с торгово-сервисных предприятий, с 1 октября т. г. при оплате товаров и услуг через СБП составит от 0 до 0,7%; для физических лиц платежи за любые товары и/или услуги через СБП будут бесплатными.

Указание Банка России от 16 июля 2019 г. N 5209-У (Минюст: 15 августа 2019 г.),
Информационное письмо ЦБ РФ от 30 августа 2019 года

Поправки, внесённые ФЗ-247 (от 26.07.2019) в Закон, анализируются Минфином.
Большинство поправок вступило в силу с 26 июля т. г., но ряд норм — например, о представлении исправленной бухотчётности в государственный информационный ресурс — будут применяться с 2020 года.

Информационное письмо Минфина от 22 августа 2019 г. № ИС-учет-20

Командировочное расходы можно подтверждать их оформлением документами не только в бумажном виде, но и в электронном; информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
При условии обоснованности таких расходов они учитываются организацией в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией.

Письмо Минфина от 8 августа 2019 г. № 03-03-06/1/59877

При переводе денежных средств в целях осуществления выплат с применением карты МИР:
— в реквизите «Код выплат» (110) п/поручения указывается «1»;
— значения реквизитов «Банк получателя» (13), «БИК» (14), «Счет N» (15), «Счет N» (17) платежного поручения заполняются в соответствии с общим порядком, согласно приложению 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П.

>Письмо Банка России от 14.08.2019 N 45-1-2-07/22917

При:
— при выплате выигрыша в лотерею или в азартных играх;
— при получении страховой премии или при страховой выплате;
— при расчётах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных или электронных денежных средств.

Информация ФНС >>

Согласно этому регламенту ИФНС бесплатно информируют плательщиков о действующих налогах и сборах, о порядке их исчисления и уплаты, о правах и обязанностях налогоплательщиков, а также принимают декларации (расчёты); при этом печати на запросах теперь ставить не надо.

Приказ ФНС от 8 июля 2019 г. № ММВ-7-19/343@ (Минюст: от 16 сентября 2019)

На сайте «Бухонлайн» собрана обширная информация о районных коэффициентах для регионов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. В частности, приводится таблица «Районные коэффициенты по регионам России в 2019 году».

Информация здесь >>

Если между организациями и (или) ИП проводится зачёт встречных требований, то применять ККТ не нужно.

Письма Минфина от 22.08.2019 №№ 03-01-15/64589, 03-01-15/64591, 03-01-15/64595

Наверх

Цифровые права — это обязательственные или иные права, оборот которых возможен только в информационной системе.
Приравнены к письменной форме дистанционные сделки, совершенные с помощью электронных или иных аналогичных технических средств, в том числе путём заполнения формы в Интернете, отправки СМС или нажатия клавиши «ОК». Получили признание также электронные доверенности и бюллетени для голосования (кроме электронных завещаний).
Закон вступает в силу 1 октября 2019 г.

Федеральный закон от 18 марта 2019 г. № 34-ФЗ

Присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД2 имеет «своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них», и не лишает её права заниматься иными видами деятельности

Письмо ФНС от 22 августа 2019 г. № СА-17-2/229@

Обращено внимание налоговых органов, налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов на то, что письменные разъяснения Минфина РФ не являются обязательными для исполнения.
Опубликованные письменные разъяснения, предоставленные Минфином России, должны восприниматься субъектами налоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области.

Письмо Минфина от 24 июля 2019 г. № 03-02-08/55114

Из перечня исключены следующие позиции: инженер по качеству, менеджер (в общественном питании и гостиничном обслуживании), метрдотель (администратор торгового зала), переводчик технической литературы, шеф-повар.
Включены в перечень: мастер по ремонту технологического оборудования, оператор технологических установок, слесарь по ремонту технологических установок, электромонтёр по ремонту и обслуживанию электрооборудования, инженер-программист, инженер по расчёту режимов, диспетчер.

Приказ Минтруда от 05.07.2019 № 490н

С 2020 г. в России планируется ввести электронные трудовые книжки (ЭТК). Появится возможность дистанционного трудоустройства, снизятся издержки работодателей на приобретение, ведение и хранение бумажных трудовых книжек. Оформлять пенсии можно будет дистанционно по данным лицевого счета без дополнительного документального подтверждения.
Если сотрудник впервые устроится на работу с 2021 г., то данные о трудовой деятельности будут вестись только в электронном виде.
Переход на электронные трудовые книжки будет добровольным и позволит сохранить бумажную книжку столько, сколько это необходимо.
В целом обширные разъяснения ПФР содержат:
— информацию о порядке перехода на ЭТК;
— перечень сведений электронной трудовой книжки;
— информацию для работодателей;
— подборку законодательных актов;
— вопросы-ответы об ЭТК.
В частности, перечислены две новые формы: СЗИ-ТД и СЗВ-ТД — для предоставления сведении о трудовой деятельности работника / работников, а также подготовлены описания порядка их заполнения и электронные форматы представления.

Информация Пенсионного фонда России от 4 сентября 2019 г. >>

В трудовом договоре было установлено, что во время испытания он получает 60% оклада. И только ВС РФ поддержал справедливые претензии истца: работодатель должен обеспечивать равную оплату за труд равной ценности всем сотрудникам, в том числе и тем, кто находится на испытательном сроке. Условие об уменьшении зарплаты на время испытания ухудшает положение работника, поэтому не должно применяться.

Определение ВС РФ от 19.08.2019 № 18-КГ19-77

Суть: работник уехал на выходные за город, а в понедельник на работу не вышел. Он объяснил это тем, что из-за снегопада не смог выбраться на автомобиле из деревни.
Работодатель «встал в позу», и ни за́ что ни про что уволил мужика за прогул...
«Дело докатилось» аж до Верховного суда Российской Федерации, который, таки вняв здравому смыслу и мелочности вопроса, не поддержал выводы судов предыдущих инстанций.
Однако!

Определение ВС РФ от 12.08.2019 № 5-КГ19-98

Наверх

Кассовый чек является первичным учётным документом, сформированный ли в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ.
Кассовые чеки могут подтверждать расходы, если из этих документов однозначно следует, какие расходы были произведены.

Письмо Минфина от 19 августа 2019 г. № 03-03-06/1/63290

Наверх

До 10% снижается ставка НДС в отношении фруктов и ягод, включая виноград. А также отменяется 10%-льгота для пальмового масла.

Федеральный закон от 2 августа 2019 г. № 268-ФЗ

В связи с введением в ОКПД2 изменений 33/2018 таковые вступят в силу, в основном, с 1 октября 2019 года. Однако льгота по НДС в отношении части введённых в ОКПД2 позиций уже применяется с 1 января т. г. (см. Приказ Росстандарта от 29.12.2018 № 1190-ст).
Указанными изменениями Общероссийского классификатора был, в частности, расширен перечень приборов и аппаратов для диагностики (кроме измерительных).

Постановление Правительства от 15 августа 2019 г. № 1054

Если покупатель принял товар на учёт, то при его возврате продавец должен выставить корректировочный счёт-фактуру.
Если же возврат оформлен как обратная реализация, то выставляется обычный счёт-фактура. Но при этом необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Письма Минфина от 02.08.2019 № 03-07-09/58362
и от 18.07.2019 № 03-07-11/53323

Иностранный предприниматель получает у заграничного поставщика товар и отправляет его с территории иностранного государства российскому ИП — такие услуги НДС не облагаются.

Письмо Минфина от 20 августа 2019 г. № 03-07-14/63466

Наверх

С налогового периода 2019 года предусмотрена возможность представления единой налоговой отчётности в отношении всех объектов недвижимого имущества в один из налоговых органов на территории соответствующего субъекта РФ (подробнее — см. письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).
При этом указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчётности.

Письмо ФНС от 10.07.2019 № БС-4-28/13437

Наверх

Контрольные соотношения по декларации 3-НДФЛ упомянуты в Письмах ФНС.

Письма ФНС от 20 декабря 2018 г. № БС-4-11/24887@, атак же от 27 августа 2019 г. № БС-4-11/16919@)

В поле «Код по ОКТМО» вводится код муниципального образования, на территории которого находится организация или её обособленное подразделение; при этом ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Вместе с тем, ИП, состоящие на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД или ПСН, в отношении своих наёмных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учёта в связи с осуществлением такой деятельности.

Письмо ФНС от 28.08.2019 № БС-4-11/17090@

Определены условия получения вычета по НДФЛ на лечение, в т. ч. на дорогостоящее, а также порядок подтверждения права на вычет по затратам на приобретение расходных медицинских материалов.

Письмо ФНС от 3 сентября 2019 г. № БС-3-11/7846@

Рассмотрен пример: сотрудник предоставил б/л в апреле 2019 года; необходим перерасчёт сумм заработной платы за март 2019 года и НДФЛ.
В этом случае итоговые суммы с учётом перерасчёта отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточнённого расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.
Заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учётом произведённого перерасчёта отражаются по строкам 100–140 раздела 2 расчёта за полугодие 2019 года;
производит перерасчёт суммы отпускных и суммы НДФЛ — в разделе 1 расчёта отражаются итоговые суммы с учётом уменьшенной суммы отпускных;
возвращённая сумма налога (на основании письменного заявления налогоплательщика) отражается по строке 090 раздела 1 расчёта в том периоде, в котором работодателем произведён возврат НДФЛ.

Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@

Договор ренты, являясь самостоятельным, — это и не договор купли-продажи и не договор дарения, — имеет свои особенности: полученное по нему имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. Таким образом в момент получения имущества не возникает объекта обложения НДФЛ, так как этим налогом облагаются доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Письмо ФНС от 5 сентября 2019 г. № БС-3-11/7921@<

Если чаевые клиент напрямую переводит официанту на его карту или платит наличными, это считается дарением, а, значит, платить НДФЛ не нужно.
Если же при расчёте с клиентом для чаевых оформляется отдельный чек, а затем кафе или ресторан передаёт их официанту, то в этом случае работодатель НДФЛ с переданной суммы удерживается.
Кроме того, работодатель с этой суммы чаевых перечисляет и социальные взносы.

Письма Минфина от 04.09.2019 № 03-04-05/67992 и № 03-04-05/67982

Наверх

Предприятие воспользовалось услугами самозанятого, находясь в регионе, где введён экспериментальный спецрежим «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Однако, если самозанятый живёт в ином регионе, где не проходит эксперимент, облагать взносами и НДФЛ выплаты такому работнику не следует.

Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-11/57804

Так как фиксированного вознаграждения банку за досрочное погашение займа нет в перечне расходов. Также нельзя учесть и комиссию, которая предусмотрена в виде процента от кредита или его остатка.

Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59072

ФЗ-422 (от 27.11.2018) не содержит запрета для лиц, состоящих в трудовых отношениях с одним юрлицом, применять НПД в отношении доходов, получаемых от других юрлиц по гражданско-правовым договорам.

Письмо ФНС от 28.08.2019 № СД-4-3/17127

При утрате права на ПСН предприниматель теперь может перейти не только на общий режим налогообложения, но и на другие спецрежимы. В связи с этим ФНС утвердила новые форму и электронный формат заявления об утрате права на применение ПСН.

Приказ ФНС от 4 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/441@

Наверх

Наверх

Компании, которые применяют пониженные тарифы на ОПС, не должны перечислять пенсионные взносы с выплат сверх предельной базы.

Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097

ФСС утвердил регламент по регистрации и снятию с регистрационного учёта страхователей — физлиц (например, ИП), обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением с работниками гражданско-правового договора (ГПД). Речь идёт о взносах по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Приказы ФСС от 22 апреля 2019 г. №№ 214 и 215 (Минюст: 26.08.2019)

Регламент касается документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность их уплаты.
Определены: срок оказания госуслуги, порядок предоставления документов и проч.

Приказ ФСС от 22 мая 2019 г. N 265З (Минюст: 28 августа 2019)

Отделение ПФР, обнаружив ошибки в отчётах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, тут же составило акт в наложении штрафа. При этом не был соблюдён регламент ПФР: не проведена процедура уведомления страхователя об ошибках, выявленных в представленных им сведениях. На что даётся пять дней.
При устранении страхователем всех неточностей в установленный срок, финансовые санкции к нему не применяются (п. 39 приказа Минтруда от 21 декабря 2016 г. № 766н).
Суды отказали Пенсионному фонду в удовлетворении его требований.

Постановление АС Центрального округа от 20 сентября 2019 г. по делу № А48-108/2019 😊

Работодатель возмещал сотрудникам суммы, которые те тратили на уплату административных штрафов за нарушение ПДД. В ходе проверки ПФР доначислил на эти суммы взносы. То есть фонд посчитал, что они выплачиваются в рамках трудовых отношений, а, значит, должны облагаться взносами.
Меж тем трёх инстанций с таким подходом не согласились, посчитав, что подобные выплаты нельзя отнести к оплате труда; у работников не возникает экономической выгоды, поэтому в базу для начисления взносов эти суммы включать не нужно.

Постановление АС Центрального округа от 14.08.2019 по делу № А14-158/2018

Регистрация в системе ОПС подтверждается через уведомление гражданина; страховые свидетельства (СНИЛС) больше не выдаются.
Установлены форма и электронный формат уведомления.
В форме указываются следующие сведения:

• СНИЛС, состоит из 11 цифр и имеет формат ХХХ-ХХХ-ХХХ ХХ;
• Ф. И. О. зарегистрированного лица в соответствии с анкетными данными, хранящимися на лицевом счёте;
• дата рождения в формате ДД. ММ. ГГГГ;
• место рождения;
• пол;
• дата регистрации в системе персучета по формату ДД, наименование месяца ГГГГ.

По выбору гражданина уведомление можно получить в электронном виде через МФЦ, портал госуслуг или личный кабинет на сайте ПФР.

Постановление ПФР от 13 июня 2019 г. № 335п (Минюст: 18 сентября 2019 г.)

ФФОМС разъяснил вопросы расходования средств ОМС на содержание общего имущества в многоквартирном доме (в части платы на капитальный ремонт).
Сообщается, что тариф на оплату медицинской помощи включает в том числе затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом:
затраты на содержание недвижимого имущества, эксплуатируемого медицинской организацией в процессе оказания медицинской помощи.
В противном случае расходы на содержание объектов недвижимого имущества не включаются в структуру тарифа и не могут осуществляться за счёт средств обязательного медицинского страхования.

Письмо ФФОМС от 11.09.2019 № 10335/21-2/5087

Наверх

Установлено, что с 1 октября 2019 г. жилые помещения в многоквартирных домах нельзя использовать для предоставления гостиничных услуг.

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 59-ФЗ

С 1 октября 2019 года по нулевой ставке НДС теперь облагаются услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения, а также все промежуточные пункты маршрута расположены вне территорий Московской области и г. Москвы.

Федеральный закон от 6 июня 2019 г. № 123-ФЗ

Банк России 6 сентября 2019 г. снизил ключевую ставку до 7% годовых, обусловив это решение замедлением годовой инфляции (по прогнозу ЦБ она останется вблизи 4%).
Очередное заседание Совета директоров ЦБ РФ по ключевой ставке — 25 октября.

Информация Банка России от 6 сентября 2019 г.

Росреестр информирует о возможности до 1 марта 2021 г. в упрощённом порядке оформить садовые и жилые дома, расположенные на садовых земельных участках.
Кадастровый учёт и регистрация прав на них могут быть проведены без направления уведомлений о планируемом строительстве и об окончании строительства таких домов.
Правоустанавливающий документ на участок представляется, только если в ЕГРН не зарегистрировано право заявителя на этот участок. При этом сведения о доме указываются в техплане на основании проектной документации или декларации об объекте недвижимости.
Приведены параметры построек на садовых участках: — отдельно стоящие здания; — не более трёх надземных этажей; — не выше 20 м.

Информация Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 2 сентября 2019 г. >>

Утверждена Концепция создания государственной единой облачной платформы, которая заменит концепцию централизации госинформресурсов.
Поставщиков услуг планируется определять по итогам госзакупок.
Информационные системы органов власти и местного самоуправления будут переводиться в единую облачную платформу поэтапно.

Распоряжение Правительства РФ от 28 августа 2019 г. № 1911-р

Утверждены обновлённые формы железнодорожной транспортной накладной;
дорожной ведомости и квитанции о приёме груза.

Приказ Минтранса России от 19.06.2019 № 191

Продавцам и производителям добровольно предлагается маркировать велосипеды средствами идентификации.
Продолжительность эксперимента — с 16 сентября 2019 г. по 31 мая 2020 г., готовность плана-графика его проведения — до 30 сентября т. г.

Постановление Правительства от 11 сентября 2019 г. № 1183

Участники программы по добровольному переселению соотечественников из-за рубежа со 2 октября 2019 г. подают теперь заявление о приёме в гражданство в упрощённом порядке — в территориальный орган МВД по месту жительства или пребывания.
Одновременно с 3 лет до 1 года сокращён минимальный стаж работы в России, позволяющий получить гражданство в упрощённом порядке (независимо от срока проживания в нашей стране), если речь идёт о трудовой деятельности по профессии, включённой в специальный перечень.

Указ Президента РФ от 19 сентября 2019 г. № 464

Кроме всего прочего, определяется:
— перечень электронных документов, направляемых участником закупки оператору ЭП, и порядок проверки им документов;
— порядок принятия оператором ЭП решения о размещении представленных документов или об отказе в их размещении и порядок направления уведомлений участникам закупки и проч.

Постановление Правительства от 14.09.2019 № 1202

Наверх