Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Подборка за сентябрь 2019

I. Бухгалтерский учёт и отчётность. Виды учёта и ККТ

1. Когда банки должны подключиться к системе быстрых платежей (СБП) и о тарифах
2. О поправках к закону о бухучёте
3. Подтвердить командировочные расходы можно и электронными документами
4. Как правильно заполнить платёжное поручение при переводе денежных средств физлицам на карту МИР
5. Когда необходимо указание ИНН покупателя в кассовом чеке
6. Новый административный регламент ФНС по бесплатному информированию налогоплательщиков
7. Полезное для бухгалтера: «Районные коэффициенты по северным регионам России в 2019 году»
8. При зачёте встречных требований организации ККТ не применяют

II. Гражданский кодекс. Кадровый учёт

1. В Гражданский кодекс введено понятие цифрового права
2. Присвоение конкретного кода ОКВЭД2 не запрещает организации вести иную деятельность
3. Письма Минфина России — это не нормативные акты. Поэтому они не обязательны для исполнения
4. Обновлён перечень профессий иностранных квалифицированных специалистов, прибывающих в визовом порядке, на которых не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу
5. ПФР подробно разъяснил преимущества электронных трудовых книжек и порядок их ввода
6. ВС РФ: испытательный срок не позволяет снижать зарплату работнику
7. Когда непогода может оказаться уважительной причиной неявки на работу. Договориться стороны не смогли и дело дошло аж до ВС РФ

III. Налоговый учёт и налог на прибыль

1. Чеки ККТ как первичный документ о произведённых расходах

IV. НДС

1. С 1 октября снижается ставка НДС для фруктов и ягод, а также отменяется льгота на пальмовое масло
2. Медтехника. Расширен перечень необлагаемых НДС позиций
3. Возврат товара: ещё раз о новых (с 1.04.2019) правилах выставления счетов-фактур
4. Услуги иностранного ИП по отправке зарубежных товаров в Россию НДС не облагаются

VII. Налог на имущество организаций

1. Какой код ОКТМО необходимо указать в единой отчётности по налогу на имущество организации

VIII. НДФЛ

1. Новые контрольные соотношения для проверки декларации по 3-НДФЛ
2. Какие коды ОКТМО необходимо указывать в справке 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ
3. Разъяснения по получению вычета по НДФЛ на лечение
4. 6-НДФЛ: порядок заполнения расчёта в случаях перерасчёта сумм заработной платы, отпускных и НДФЛ при представлении больничного листка
5. НДФЛ со стоимости имущества, полученного по договору ренты, не изымается
6. НДФЛ: уплата с чаевых зависит от того, как их передают официанту

XI. Специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН, ЕНВД и НПД

1. Нет нужды проверять, где живёт самозанятый
2. Компания на УСН не может учесть в расходах комиссию за досрочное погашение кредита
3. Можно где-то постоянно работать и одновременно стать самозанятым по договору с другим юрлицом
4. Новый формат заявления об утрате права на ПСН

XII. Страховые взносы, администрируемые ФНС

1. После превышения предельной базы страхователь на пониженном тарифе пенсионные взносы не платит

XIII. Страховые взносы, отчёты и компенсации, администрируемые ПФР, ФСС и ФОМС

1. Утверждён регламент регистрации в ФСС работающих по ГПД
2. Утверждён регламент ФСС по приёму документов
3. Суд напомнил, что должен сделать ПФР при выявлении ошибок в отчётах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
4. Суд разрешил не платить взносы с компенсации работнику административных штрафов за нарушение ПДД 😊
5. Вместо СНИЛС установлена форма уведомления о регистрации в системе ОПС
6. ФОМС о расходах медицинских организаций на содержание объектов недвижимого имущества

XIV. Статистика, МРОТ, коды КБК, классификаторы и прочее

1. С октября хостелы и гостиницы в квартирах — вне закона
2. Внутренние воздушные перевозки теперь будут облагаться по нулевой ставке НДС. При транзите через Московский регион
3. Центробанк снизил ключевую ставку
4. Упрощённый порядок оформления садовых и жилых домов на землях для садоводства действует до 1 марта 2021 года
5. Государственные информационные ресурсы переводят на облачную платформу
6. Утверждены единые формы документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом
7. Начался эксперимент по маркировке велосипедов и велосипедных рам средствами идентификации и мониторингу оборота данной продукции
8. Установлены правила взаимодействия участников госзакупок и оператора электронной площадки (ЭП)

Системно значимые кредитные организации обязаны подключиться к системе быстрых платежей до 1 октября 2019 г., а банки с универсальной лицензией — до 1 октября 2020 г.
Урегулированы вопросы совершения переводов в платёжной системе ЦБ в пользу организаций. Будет реализована возможность оплаты товаров и услуг с помощью QR-кода.
Размер комиссии, взимаемой с торгово-сервисных предприятий, с 1 октября т. г. при оплате товаров и услуг через СБП составит от 0 до 0,7%; для физических лиц платежи за любые товары и/или услуги через СБП будут бесплатными.

Указание Банка России от 16 июля 2019 г. N 5209-У (Минюст: 15 августа 2019 г.),
Информационное письмо ЦБ РФ от 30 августа 2019 года

Поправки, внесённые ФЗ-247 (от 26.07.2019) в Закон, анализируются Минфином.
Большинство поправок вступило в силу с 26 июля т. г., но ряд норм — например, о представлении исправленной бухотчётности в государственный информационный ресурс — будут применяться с 2020 года.

Информационное письмо Минфина от 22 августа 2019 г. № ИС-учет-20

Командировочное расходы можно подтверждать их оформлением документами не только в бумажном виде, но и в электронном; информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
При условии обоснованности таких расходов они учитываются организацией в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией.

Письмо Минфина от 8 августа 2019 г. № 03-03-06/1/59877

При переводе денежных средств в целях осуществления выплат с применением карты МИР:
— в реквизите «Код выплат» (110) п/поручения указывается «1»;
— значения реквизитов «Банк получателя» (13), «БИК» (14), «Счет N» (15), «Счет N» (17) платежного поручения заполняются в соответствии с общим порядком, согласно приложению 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П.

>Письмо Банка России от 14.08.2019 N 45-1-2-07/22917

При:
— при выплате выигрыша в лотерею или в азартных играх;
— при получении страховой премии или при страховой выплате;
— при расчётах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных или электронных денежных средств.

Информация ФНС >>

Согласно этому регламенту ИФНС бесплатно информируют плательщиков о действующих налогах и сборах, о порядке их исчисления и уплаты, о правах и обязанностях налогоплательщиков, а также принимают декларации (расчёты); при этом печати на запросах теперь ставить не надо.

Приказ ФНС от 8 июля 2019 г. № ММВ-7-19/343@ (Минюст: от 16 сентября 2019)

На сайте «Бухонлайн» собрана обширная информация о районных коэффициентах для регионов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. В частности, приводится таблица «Районные коэффициенты по регионам России в 2019 году».

Информация здесь >>

Если между организациями и (или) ИП проводится зачёт встречных требований, то применять ККТ не нужно.

Письма Минфина от 22.08.2019 №№ 03-01-15/64589, 03-01-15/64591, 03-01-15/64595

Наверх

Цифровые права — это обязательственные или иные права, оборот которых возможен только в информационной системе.
Приравнены к письменной форме дистанционные сделки, совершенные с помощью электронных или иных аналогичных технических средств, в том числе путём заполнения формы в Интернете, отправки СМС или нажатия клавиши «ОК». Получили признание также электронные доверенности и бюллетени для голосования (кроме электронных завещаний).
Закон вступает в силу 1 октября 2019 г.

Федеральный закон от 18 марта 2019 г. № 34-ФЗ

Присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД2 имеет «своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них», и не лишает её права заниматься иными видами деятельности

Письмо ФНС от 22 августа 2019 г. № СА-17-2/229@

Обращено внимание налоговых органов, налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов на то, что письменные разъяснения Минфина РФ не являются обязательными для исполнения.
Опубликованные письменные разъяснения, предоставленные Минфином России, должны восприниматься субъектами налоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области.

Письмо Минфина от 24 июля 2019 г. № 03-02-08/55114

Из перечня исключены следующие позиции: инженер по качеству, менеджер (в общественном питании и гостиничном обслуживании), метрдотель (администратор торгового зала), переводчик технической литературы, шеф-повар.
Включены в перечень: мастер по ремонту технологического оборудования, оператор технологических установок, слесарь по ремонту технологических установок, электромонтёр по ремонту и обслуживанию электрооборудования, инженер-программист, инженер по расчёту режимов, диспетчер.

Приказ Минтруда от 05.07.2019 № 490н

С 2020 г. в России планируется ввести электронные трудовые книжки (ЭТК). Появится возможность дистанционного трудоустройства, снизятся издержки работодателей на приобретение, ведение и хранение бумажных трудовых книжек. Оформлять пенсии можно будет дистанционно по данным лицевого счета без дополнительного документального подтверждения.
Если сотрудник впервые устроится на работу с 2021 г., то данные о трудовой деятельности будут вестись только в электронном виде.
Переход на электронные трудовые книжки будет добровольным и позволит сохранить бумажную книжку столько, сколько это необходимо.
В целом обширные разъяснения ПФР содержат:
— информацию о порядке перехода на ЭТК;
— перечень сведений электронной трудовой книжки;
— информацию для работодателей;
— подборку законодательных актов;
— вопросы-ответы об ЭТК.
В частности, перечислены две новые формы: СЗИ-ТД и СЗВ-ТД — для предоставления сведении о трудовой деятельности работника / работников, а также подготовлены описания порядка их заполнения и электронные форматы представления.

Информация Пенсионного фонда России от 4 сентября 2019 г. >>

В трудовом договоре было установлено, что во время испытания он получает 60% оклада. И только ВС РФ поддержал справедливые претензии истца: работодатель должен обеспечивать равную оплату за труд равной ценности всем сотрудникам, в том числе и тем, кто находится на испытательном сроке. Условие об уменьшении зарплаты на время испытания ухудшает положение работника, поэтому не должно применяться.

Определение ВС РФ от 19.08.2019 № 18-КГ19-77

Суть: работник уехал на выходные за город, а в понедельник на работу не вышел. Он объяснил это тем, что из-за снегопада не смог выбраться на автомобиле из деревни.
Работодатель «встал в позу», и ни за́ что ни про что уволил мужика за прогул...
«Дело докатилось» аж до Верховного суда Российской Федерации, который, таки вняв здравому смыслу и мелочности вопроса, не поддержал выводы судов предыдущих инстанций.
Однако!

Определение ВС РФ от 12.08.2019 № 5-КГ19-98

Наверх

Кассовый чек является первичным учётным документом, сформированный ли в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ.
Кассовые чеки могут подтверждать расходы, если из этих документов однозначно следует, какие расходы были произведены.

Письмо Минфина от 19 августа 2019 г. № 03-03-06/1/63290

Наверх

До 10% снижается ставка НДС в отношении фруктов и ягод, включая виноград. А также отменяется 10%-льгота для пальмового масла.

Федеральный закон от 2 августа 2019 г. № 268-ФЗ

В связи с введением в ОКПД2 изменений 33/2018 таковые вступят в силу, в основном, с 1 октября 2019 года. Однако льгота по НДС в отношении части введённых в ОКПД2 позиций уже применяется с 1 января т. г. (см. Приказ Росстандарта от 29.12.2018 № 1190-ст).
Указанными изменениями Общероссийского классификатора был, в частности, расширен перечень приборов и аппаратов для диагностики (кроме измерительных).

Постановление Правительства от 15 августа 2019 г. № 1054

Если покупатель принял товар на учёт, то при его возврате продавец должен выставить корректировочный счёт-фактуру.
Если же возврат оформлен как обратная реализация, то выставляется обычный счёт-фактура. Но при этом необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Письма Минфина от 02.08.2019 № 03-07-09/58362
и от 18.07.2019 № 03-07-11/53323

Иностранный предприниматель получает у заграничного поставщика товар и отправляет его с территории иностранного государства российскому ИП — такие услуги НДС не облагаются.

Письмо Минфина от 20 августа 2019 г. № 03-07-14/63466

Наверх

С налогового периода 2019 года предусмотрена возможность представления единой налоговой отчётности в отношении всех объектов недвижимого имущества в один из налоговых органов на территории соответствующего субъекта РФ (подробнее — см. письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).
При этом указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчётности.

Письмо ФНС от 10.07.2019 № БС-4-28/13437

Наверх

Контрольные соотношения по декларации 3-НДФЛ упомянуты в Письмах ФНС.

Письма ФНС от 20 декабря 2018 г. № БС-4-11/24887@, атак же от 27 августа 2019 г. № БС-4-11/16919@)

В поле «Код по ОКТМО» вводится код муниципального образования, на территории которого находится организация или её обособленное подразделение; при этом ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Вместе с тем, ИП, состоящие на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД или ПСН, в отношении своих наёмных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учёта в связи с осуществлением такой деятельности.

Письмо ФНС от 28.08.2019 № БС-4-11/17090@

Определены условия получения вычета по НДФЛ на лечение, в т. ч. на дорогостоящее, а также порядок подтверждения права на вычет по затратам на приобретение расходных медицинских материалов.

Письмо ФНС от 3 сентября 2019 г. № БС-3-11/7846@

Рассмотрен пример: сотрудник предоставил б/л в апреле 2019 года; необходим перерасчёт сумм заработной платы за март 2019 года и НДФЛ.
В этом случае итоговые суммы с учётом перерасчёта отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточнённого расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.
Заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учётом произведённого перерасчёта отражаются по строкам 100–140 раздела 2 расчёта за полугодие 2019 года;
производит перерасчёт суммы отпускных и суммы НДФЛ — в разделе 1 расчёта отражаются итоговые суммы с учётом уменьшенной суммы отпускных;
возвращённая сумма налога (на основании письменного заявления налогоплательщика) отражается по строке 090 раздела 1 расчёта в том периоде, в котором работодателем произведён возврат НДФЛ.

Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@

Договор ренты, являясь самостоятельным, — это и не договор купли-продажи и не договор дарения, — имеет свои особенности: полученное по нему имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. Таким образом в момент получения имущества не возникает объекта обложения НДФЛ, так как этим налогом облагаются доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Письмо ФНС от 5 сентября 2019 г. № БС-3-11/7921@<

Если чаевые клиент напрямую переводит официанту на его карту или платит наличными, это считается дарением, а, значит, платить НДФЛ не нужно.
Если же при расчёте с клиентом для чаевых оформляется отдельный чек, а затем кафе или ресторан передаёт их официанту, то в этом случае работодатель НДФЛ с переданной суммы удерживается.
Кроме того, работодатель с этой суммы чаевых перечисляет и социальные взносы.

Письма Минфина от 04.09.2019 № 03-04-05/67992 и № 03-04-05/67982

Наверх

Предприятие воспользовалось услугами самозанятого, находясь в регионе, где введён экспериментальный спецрежим «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Однако, если самозанятый живёт в ином регионе, где не проходит эксперимент, облагать взносами и НДФЛ выплаты такому работнику не следует.

Письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-11/57804

Так как фиксированного вознаграждения банку за досрочное погашение займа нет в перечне расходов. Также нельзя учесть и комиссию, которая предусмотрена в виде процента от кредита или его остатка.

Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59072

ФЗ-422 (от 27.11.2018) не содержит запрета для лиц, состоящих в трудовых отношениях с одним юрлицом, применять НПД в отношении доходов, получаемых от других юрлиц по гражданско-правовым договорам.

Письмо ФНС от 28.08.2019 № СД-4-3/17127

При утрате права на ПСН предприниматель теперь может перейти не только на общий режим налогообложения, но и на другие спецрежимы. В связи с этим ФНС утвердила новые форму и электронный формат заявления об утрате права на применение ПСН.

Приказ ФНС от 4 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/441@

Наверх

Наверх

Компании, которые применяют пониженные тарифы на ОПС, не должны перечислять пенсионные взносы с выплат сверх предельной базы.

Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097

ФСС утвердил регламент по регистрации и снятию с регистрационного учёта страхователей — физлиц (например, ИП), обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением с работниками гражданско-правового договора (ГПД). Речь идёт о взносах по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Приказы ФСС от 22 апреля 2019 г. №№ 214 и 215 (Минюст: 26.08.2019)

Регламент касается документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность их уплаты.
Определены: срок оказания госуслуги, порядок предоставления документов и проч.

Приказ ФСС от 22 мая 2019 г. N 265З (Минюст: 28 августа 2019)

Отделение ПФР, обнаружив ошибки в отчётах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, тут же составило акт в наложении штрафа. При этом не был соблюдён регламент ПФР: не проведена процедура уведомления страхователя об ошибках, выявленных в представленных им сведениях. На что даётся пять дней.
При устранении страхователем всех неточностей в установленный срок, финансовые санкции к нему не применяются (п. 39 приказа Минтруда от 21 декабря 2016 г. № 766н).
Суды отказали Пенсионному фонду в удовлетворении его требований.

Постановление АС Центрального округа от 20 сентября 2019 г. по делу № А48-108/2019 😊

Работодатель возмещал сотрудникам суммы, которые те тратили на уплату административных штрафов за нарушение ПДД. В ходе проверки ПФР доначислил на эти суммы взносы. То есть фонд посчитал, что они выплачиваются в рамках трудовых отношений, а, значит, должны облагаться взносами.
Меж тем трёх инстанций с таким подходом не согласились, посчитав, что подобные выплаты нельзя отнести к оплате труда; у работников не возникает экономической выгоды, поэтому в базу для начисления взносов эти суммы включать не нужно.

Постановление АС Центрального округа от 14.08.2019 по делу № А14-158/2018

Регистрация в системе ОПС подтверждается через уведомление гражданина; страховые свидетельства (СНИЛС) больше не выдаются.
Установлены форма и электронный формат уведомления.
В форме указываются следующие сведения:

• СНИЛС, состоит из 11 цифр и имеет формат ХХХ-ХХХ-ХХХ ХХ;
• Ф. И. О. зарегистрированного лица в соответствии с анкетными данными, хранящимися на лицевом счёте;
• дата рождения в формате ДД. ММ. ГГГГ;
• место рождения;
• пол;
• дата регистрации в системе персучета по формату ДД, наименование месяца ГГГГ.

По выбору гражданина уведомление можно получить в электронном виде через МФЦ, портал госуслуг или личный кабинет на сайте ПФР.

Постановление ПФР от 13 июня 2019 г. № 335п (Минюст: 18 сентября 2019 г.)

ФФОМС разъяснил вопросы расходования средств ОМС на содержание общего имущества в многоквартирном доме (в части платы на капитальный ремонт).
Сообщается, что тариф на оплату медицинской помощи включает в том числе затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом:
затраты на содержание недвижимого имущества, эксплуатируемого медицинской организацией в процессе оказания медицинской помощи.
В противном случае расходы на содержание объектов недвижимого имущества не включаются в структуру тарифа и не могут осуществляться за счёт средств обязательного медицинского страхования.

Письмо ФФОМС от 11.09.2019 № 10335/21-2/5087

Наверх

Установлено, что с 1 октября 2019 г. жилые помещения в многоквартирных домах нельзя использовать для предоставления гостиничных услуг.

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 59-ФЗ

С 1 октября 2019 года по нулевой ставке НДС теперь облагаются услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения, а также все промежуточные пункты маршрута расположены вне территорий Московской области и г. Москвы.

Федеральный закон от 6 июня 2019 г. № 123-ФЗ

Банк России 6 сентября 2019 г. снизил ключевую ставку до 7% годовых, обусловив это решение замедлением годовой инфляции (по прогнозу ЦБ она останется вблизи 4%).
Очередное заседание Совета директоров ЦБ РФ по ключевой ставке — 25 октября.

Информация Банка России от 6 сентября 2019 г.

Росреестр информирует о возможности до 1 марта 2021 г. в упрощённом порядке оформить садовые и жилые дома, расположенные на садовых земельных участках.
Кадастровый учёт и регистрация прав на них могут быть проведены без направления уведомлений о планируемом строительстве и об окончании строительства таких домов.
Правоустанавливающий документ на участок представляется, только если в ЕГРН не зарегистрировано право заявителя на этот участок. При этом сведения о доме указываются в техплане на основании проектной документации или декларации об объекте недвижимости.
Приведены параметры построек на садовых участках: — отдельно стоящие здания; — не более трёх надземных этажей; — не выше 20 м.

Информация Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 2 сентября 2019 г. >>

Утверждена Концепция создания государственной единой облачной платформы, которая заменит концепцию централизации госинформресурсов.
Поставщиков услуг планируется определять по итогам госзакупок.
Информационные системы органов власти и местного самоуправления будут переводиться в единую облачную платформу поэтапно.

Распоряжение Правительства РФ от 28 августа 2019 г. № 1911-р

Утверждены обновлённые формы железнодорожной транспортной накладной;
дорожной ведомости и квитанции о приёме груза.

Приказ Минтранса России от 19.06.2019 № 191

Продавцам и производителям добровольно предлагается маркировать велосипеды средствами идентификации.
Продолжительность эксперимента — с 16 сентября 2019 г. по 31 мая 2020 г., готовность плана-графика его проведения — до 30 сентября т. г.

Постановление Правительства от 11 сентября 2019 г. № 1183

Участники программы по добровольному переселению соотечественников из-за рубежа со 2 октября 2019 г. подают теперь заявление о приёме в гражданство в упрощённом порядке — в территориальный орган МВД по месту жительства или пребывания.
Одновременно с 3 лет до 1 года сокращён минимальный стаж работы в России, позволяющий получить гражданство в упрощённом порядке (независимо от срока проживания в нашей стране), если речь идёт о трудовой деятельности по профессии, включённой в специальный перечень.

Указ Президента РФ от 19 сентября 2019 г. № 464

Кроме всего прочего, определяется:
— перечень электронных документов, направляемых участником закупки оператору ЭП, и порядок проверки им документов;
— порядок принятия оператором ЭП решения о размещении представленных документов или об отказе в их размещении и порядок направления уведомлений участникам закупки и проч.

Постановление Правительства от 14.09.2019 № 1202

Наверх