Российские и иностранные организации, средняя арифметическая величина прибыли которых за 2021-2022 годы превысила 1 млрд рублей, признаются плательщиками налога на сверхприбыль. До 25 января 2024 года они должны направить соответствующие декларации и при необходимости разово его уплатить.

Не признаются плательщиками налога организации:
- малого и среднего предпринимательства;
- созданные после 1 января 2021 года (за исключением случаев реорганизации);
- иностранные организации, деятельность которых на территории РФ началась после 1 января 2021 года;
- добывающие углеводородное сырье и уголь,
- перерабатывающие нефть,
- производящие и экспортирующие сжиженный природный газ;
- являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога;
- у которых за 2018-2019 годы отсутствовали доходы от реализации;
- кредитные и некредитные финансовые организации, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
- застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан-участников долевого строительства, которые в 2021-2022 годах не выплачивали дивиденды.

В общем случае налоговая база определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над аналогичным показателем за 2018 и 2019 годы. Ставка по налогу составляет 10%.

При этом можно уменьшить налог, если в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года организация перечислила обеспечительный платеж, который является основанием для применения налогового вычета.

Напоминаем, что декларация по налогу на сверхприбыль представляется с 1 по 25 января 2024 года, в том числе налогоплательщиками, которые перечислили обеспечительный платеж в размере половины суммы исчисленного налога.

Разделы 1 «Сумма налога, подлежащая уплате» и 2 «Расчет суммы налога» обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками.

В них отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года.

Разделы 2.1 «Балансовая стоимость активов» и 3 «Сведения о реорганизации» заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а третий - российскими организациями, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7 - 10 ст. 3.

https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14271550/