V. НДФЛ
- Нужно ли применять двухуровневую шкалу по НДФЛ с выплат по среднему заработку — новая позиция Минфина
- Разработаны рекомендуемая форма (формат) заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров долгосрочных сбережений, форма такой справки и форма сообщения об отказе в выдаче справки
Налоговая база, в отношении которой применяется двухуровневая шкала НДФЛ, определяется по доходам в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к районным коэффициентам к зарплате и процентным надбавкам.
Минфин выпустил новые разъяснения, указав, что к выплатам по среднему заработку данное положение не применяется.
ФНС отменяет ранее выпущенные разъяснения.
Об исчислении НДФЛ при выплатах северянам
С 1 января 2025 года доходы налогоплательщиков в части районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, денежному довольствию, денежному содержанию для районов Крайнего Севера выделяются в отдельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по специальным ставкам.
Заработная плата определяется как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, включая доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и стимулирующие выплаты в виде премий.
Как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций.
Минфин России, рассматривая наболевший вопрос о применении специальных налоговых ставок к доходам в виде среднего заработка, приходит к выводу, что если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к оплате труда работника и на такую выплату не начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то указанные положения НК РФ не применяются.
Следовательно, при выплате отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, выходных пособий, больничных выделять сумму районных коэффициентов и процентных надбавок не требуется.
Письма Минфина от 17 июня 2025 г. №
ФНС от 19 июня 2025 г. №
пункт 6.2 статьи 210 НК РФ
Формы указанных документов разработаны в целях реализации положений пункта 1 статьи 213.1 НК РФ, предусматривающего условия, при соблюдении которых суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений граждан не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.
Письмо ФНС от