I. Бухгалтерский учёт и отчётность. Виды учёта и ККТ

1. Данные для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиком за 2020 г.
2. Изменения в порядке получения квалифицированной электронной подписи
3. Об обязательности наличия всех реквизитов в печатной форме чека
4. Красноярский Краевой Расчётный Центр лишился лицензии
5. Изменяется выдаваемая работникам форма справки об их доходах и суммах НДФЛ
6. Как учесть в налоговом учёте модернизацию полностью самортизированного основного средства
7. Особенности создания резерва по сомнительным долгам
8. Когда в чеке следует проставлять реквизиты: «адрес сайта ФНС», «номер смены» и «номер чека за смену»
9. Как в кассовом чеке отразить баллы при их использовании
10. Особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат дистанционным работникам, находящимся за границей
11. ФНС и ВС РФ пришли к единому мнению по вопросу о разделении имущества на движимое и недвижимое

II. Гражданский, Трудовой кодекс, КоАП, УПК и проч. Кадровый учёт

1. О внесении в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере
2. В Земельном, Жилищном и в Трудовом Кодексах закреплён запрет на применение международных договоров РФ в истолковании, противоречащем Конституции России
3. КС разъяснил порядок привлечения к ответственности бухгалтеров за несвоевременное предоставление налоговой отчётности
4. Суд восстановил уволенного за прогул сотрудника, который ушёл домой из-за подозрения на коронавирус
5. Как заполнить заявление по форме № Р13014 при принятии решения об изменении места нахождения юрлица
6. Рост спроса — не повод для пересмотра цен по ранее проданным путёвкам и забронированным объектам размещения
7. Трудовым мигрантам необходимо как можно скорее подать заявление о продлении срока временного пребывания в Российской Федерации

III. Налоговый учёт, налог на прибыль и НК РФ

1. При налогообложении прибыли можно учесть пожертвования любым социально ориентированным НКО
2. Допустимо учитывать в расходах по прибыли всю стоимость ж/д билета, даже если в неё входит питание
3. Налоговая реконструкция не прошла

IV. НДС

1. Декларация по НДС: новая редакция
2. С 1 июля 2021 г. рекомендованы к применению новые форматы документов по учёту НДС

VII. Налог на имущество организаций

1. О беззаявительном порядке предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц для предпринимателей, применяющих УСН

VIII. НДФЛ

1. Компенсационные выплаты дистанционному сотруднику освобождаются от НДФЛ и страховых взносов
2. Новый порядок вычетов НДФЛ банками
3. 6-НДФЛ. Работник вдруг стал нерезидентом. Как заполнить отчёт?

IX. Акцизы и маркировка товаров

1. Продлённый до 1 июня срок проведения эксперимента по маркировке средствами идентификации упакованной воды заканчивается

X. Торговый и иные местные сборы. Региональное законодательство. Таможня

1. Утверждены форматы и структура электронных документов, участвующих в обмене информации таможенных органов РФ и заинтересованных лиц
2. Изменились форма и формат уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора

XI. Специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН и НПД. А также иные новости для самозанятых

1. Разработчики проектной документации могут применять НПД
2. Налоговые органы не отслеживают движение денежных средств по счетам самозанятых
3. Утверждена форма уведомления об отказе в уменьшении суммы налога по ПСН на страховые взносы и пособия
4. Когда нельзя одновременно применять УСН и ПСН

XIII. Страховые взносы, отчёты и компенсации, администрируемые ПФР, ФСС и ФОМС. А также об НПФ

1. Прикладная подсистема, обеспечивающая администрирование НПД, введена в эксплуатацию
2. Утверждена новая форма сведений о застрахованных лицах
3. Рабочий день для ухода за ребёнком сократили на 1 час: суд обязал работодателя возместить ФСС пособие

XIV. Статистика, логистика, техническое и прочее регулирование деятельности предприятий

1. В мае перенесены сроки представления статотчётности
2. В Москве заработал онлайн-навигатор по мерам поддержки для предпринимателей
3. Разработан формат квитанции о присвоении регистрационного номера партии товара (РНПТ)
4. На портале Госуслуг теперь доступны выписки из госреестра недвижимости. Но не за бесплатно
5. Архангельская и Иркутская области: леса России — под контроль федералов!
6. Пересмотрены минимальные тарифы по ОСГОП
7. Утверждены новые перечни услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью (электронная очередь)

ФНС представила данные о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2020 г.
Эти показатели являются одними из критериев принятия ИФНС решения о проведении выездной налоговой проверки; могут использоваться организациями для самостоятельной оценки рисков.

Информация ФНС от 5 мая 2021 г. >>

1 января 2022 года заканчивается срок действия квалифицированной электронной подписи (КЭП), выпущенной каким-либо коммерческим удостоверяющим центром.

С 1 июля 2021 года КЭП бесплатно выдаются в Удостоверяющем центре ФНС России (УЦ) при условии:

1. УЦ выдаёт квалифицированные сертификаты только для юрлиц (лиц, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности), ИП и нотариусов;
2. квалифицированные сертификаты выпускаются по предварительной записи на основании заявления на выпуск КЭП при предъявлении паспорта, СНИЛС и после прохождения процедуры идентификации;
3. для записи квалифицированного сертификата необходимо предоставить носитель ключевой информации, сертифицированный ФСТЭК России или ФСБ России (УЦ ФНС России поддерживает ключевые носители определенного формата).

Выданные налоговиками с 1 июля до 31 декабря включительно сертификаты будут действовать 15 месяцев.

Информация ФНС России от 12.05.2021
Приказ ФНС от 30 декабря 2020 г. № ВД-7-24/982@

Даны разъяснения по вопросу обоснованности привлечения к административной ответственности организации за отсутствие в печатной форме кассового чека ряда реквизитов: «номера смены» (тег 1038), «номера чека за смену» (тег 1042) и «адреса сайта ФНС» (тег 1060).
Указывается, что реквизит «адрес сайта ФНС» должен был быть включён в состав кассового чека или бланка строгой отчётности при его передаче ОФД в электронной форме, но только в том случае, если указанный реквизит ранее не был передан ОФД в составе отчёта о регистрации или отчёта об изменении параметров регистрации и не является обязательным для печатной формы.

Письмо ФНС от 02.04.2021 № АБ-4-20/4418@

У Красноярского Краевого Расчётного Центра отозвана лицензия на выполнение банковских операций, поскольку он нарушал «антиотмывочное» законодательство, проводил в значительных объёмах непрозрачные операции в части расчётов между физлицами и нелегальными онлайн-казино и букмекерскими конторами.
Центр не является участником системы страхования вкладов.

Информационное сообщение Банка России от 21 мая 2021 г.

Начиная с отчётности за I квартал 2021 года, документ прежней формы утрачивает силу. Для предоставления указанных сведений следует применять форму справки по НДФЛ, утверждённую приложением № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Информация ФНС от 21.05.2021

Если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, первоначальная стоимость такого ОС в целях налога на прибыль увеличивается на стоимость проведённой модернизации.
При этом если срок полезного использования такого модернизированного ОС не был увеличен (см. ст 258 НК), то начисление амортизации по нему должно производиться по тем нормам, которые были первоначально определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Письмо Минфина от 19 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/29206

Согласно п. 3 ст. 266 НК допускается создавать резервы по сомнительным долгам, суммы отчислений в которые включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчётного (налогового) периода.
Порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам:

1. Рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учётом установленных предельных величин резерва: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчётный период (в зависимости от того, какая величина больше)
2. Сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчётную дату по установленным правилам и суммой безнадёжных долгов, возникших после предыдущей отчётной даты
3. Если сумма резерва, исчисленного на отчётную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчётного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчётном (налоговом) периоде, если больше — разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчётном (налоговом) периоде.

Создание и корректировка резерва по сомнительным долгам осуществляется поступательно от периода к периоду на последнее число отчётного (налогового) периода. При этом всегда определяется и учитывается сумма остатка резерва предыдущего отчётного (налогового) периода.

Письмо Минфина от 9 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/26531

«Адрес сайта ФНС» в электронных чеках или БСО нужно указать, только если этот реквизит не передали ранее в отчёте о регистрации или отчёте об изменении параметров регистрации. В бумажном чеке его можно не отражать.
«Номер смены» и «номер чека за смену» в электронных чеке и БСО передают, начиная с формата 1.05. В бумажные документы включать эти реквизиты также не обязательно.

Письмо ФНС от 02.04.2021 № АБ-4-20/4418@

Если применяется скидка в виде баллов, дополнительно для покупателя можно указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент.
Если в рамках действий «программы лояльности» скидка составит 100%, то расчёт будет осуществляться встречным предоставлением. При этом цена (тег 1079) и стоимость предмета расчёта (тег 1043), сумма по чеку встречным предоставлением (тег 1217) указываются с учётом скидки, то есть «0 руб.».
Если же скидка на товары (работы, услуги), размер которой определяется начисляемыми покупателю (клиенту) баллами, составляет менее 100%, то расчёт осуществляется иными способами, например, наличными или безналичными средствами.

Письмо ФНС от 30 апреля 2021 г. № АБ-4-20/6093

НДФЛ. Если сотрудник не будет признан налоговым резидентом и будет получать доходы, признанные полученными за пределами России, то они не будут являться объектом налогообложения НДФЛ.
Если сотрудник будет считаться российским налоговым резидентом, то его доходы от источников, находящихся за пределами РФ будут облагаться налогом. При этом, исчисление налога, его декларирование и уплату он должен будет производить самостоятельно по завершении налогового периода.
Страховые взносы. Российские граждане, работающие по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, являются застрахованными лицами в системе ОСС. Поэтому выплаты и иные вознаграждения по трудовому договору о дистанционной работе за пределами территории РФ облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина от 14 апреля 2021 г. № 03-04-06/27827)

Речь — о разграничении оборудования и недвижимости при расчёте налога на имущество организаций. ВС посчитал, что ни связь с землёй, ни регистрация в ЕГРН не могут быть безусловными критериями, по которым объект относят к недвижимости. Нужно исходить из правил бухучета: если имущество по ОКОФ считают оборудованием, а не зданием или сооружением, то оно движимое.

Письмо ФНС от 21.05.2021 № БС-4-21/7027@

Наверх

Начиная с 26 апреля 2021 года в отношении акционерного общества, создаваемого одним лицом, или акционерного общества, которое как до указанной даты, так и после неё стало состоять из одного лица, в ЕГРЮЛ должны быть отражены сведения о единственном акционере. Указанные сведения вносятся в ЕГРЮЛ в соответствии со сведениями, указанными в представленных в регистрирующий орган заявлениях о государственной регистрации по формам №№ Р11001, Р12016 и Р13014.
При этом обязанность в семидневный срок сообщить сведения о единственном акционере, а также возможность привлечения к административной ответственности, предусмотренной частями 3 и 4 ст. 14.25 КоАП РФ, распространяется только на случаи приобретения одним акционером всех акций общества с 26 апреля 2021 года.

Письмо ФНС от 26.04.2021 № КВ-4-14/5689@

В ЗК, ЖК и ТК закреплён принцип верховенства Конституции РФ. Прописан запрет на применение правил международных договоров РФ в их истолковании, противоречащем Конституции РФ. Такое противоречие может быть установлено в порядке, определенном федеральным конституционным законом.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральные законы от 30 апреля 2021 г. № № 113-ФЗ, 110-ФЗ

Организация успешно оспорила в суде штраф за несвоевременное представление сведений о доходах работников по форме 2-НДФЛ с признаком «1», при этом Суд учёл факт своевременной подачи тех же сведений по той же форме, но с признаком «2» посчитав, что требуемые сведения в действительности были поданы.
Решение мирового судьи о наложении штрафа на бухгалтера отправлено на пересмотр.

Постановление Конституционного Суда от 12 мая 2021 г. № 17-П

Организация рекомендовала работникам во время пандемии в случае обнаружения признаков заболевания оставаться дома, а при ухудшении состояния вызывать врача. Когда один из сотрудников после обеда почувствовал себя плохо, он ушёл домой. Работодателю об этом сообщил. В медучреждение обращаться не стал, потому что побоялся госпитализации. Его уволили за прогул.
Суды трех инстанций учли, что ранее трудовую дисциплину сотрудник не нарушал, его действия не привели к негативным последствиям для организации, и поэтому сочли причину отсутствия работника уважительной.

Определение 3-го КСОЮ от 31.03.2021 № 88-5838/2021

При изменении места нахождения организация представляет в регистрирующий орган заявление по форме № Р13014 с приложением соответствующего решения. Даны инструкции по заполнению формы.

Информация ФНС от 20.05.2021

Турагенты и гостиницы не вправе повышать цены по заключённым договорам в связи с ростом спроса. Такие действия могут повлечь за собой гражданско-правовую и административную ответственность.

Письмо ФАС, Федерального агентства по туризму и Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 20 мая 2021 г. №№ МШ/40400-ПР/21, 7371/ЗД, 02/10028-2021-23

В соответствии с Указом Президента РФ от 18 апреля 2020 г. № 274 сроки временного пребывания иностранных граждан или постановки на учёт по месту пребывания в Российской Федерации истекают 15 июня 2021 г.
Иностранным гражданам необходимо в кратчайшие сроки обратиться в подразделение по вопросам миграции территориального органа МВД России по месту фактического нахождения с мотивированным заявлением (в произвольной форме) о продлении срока временного пребывания в Российской Федерации и предъявить действительный документ, удостоверяющий личность, а также миграционную карту (при наличии) для проставления отметки о продлении срока временного пребывания на территории РФ.

Информация МВД от 25.05.2021

Наверх

Указанные пожертвования любым социально ориентированным НКО, внесённым в соответствующий реестр, теперь учитываются во внереализационных расходах.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Федеральный закон от 30 апреля 2021 г. № 104-ФЗ

Рассматривается ситуация, когда стоимость питания не выделена в билете отдельной строкой, и о ней можно узнать только на сайте перевозчика.
В таком случае, и так как допуслуги входят в единую стоимость проезда, всю её можно учесть в расходах.

Письмо ФНС от 29.04.2021 № СД-4-3/5943@

Право на «налоговую реконструкцию» может быть реализовано в РФ налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны. Суть налоговой реконструкции заключается в том, что при обнаружении налоговыми органами сделок с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности («технические» компании), налоговые обязательства рассчитываются с учётом фактических расходов налогоплательщика.
Верховный Суд РФ рассматривал дело предприятия, которое заключало фиктивные договоры на перевозку товаров с контрагентами-«однодневками». Судами предыдущих инстанций было установлено, что формальный документооборот с участием «технических» компаний был организован самим налогоплательщиком, который перестал содержать собственный штат водителей и парк грузового транспорта, приобретая услуги перевозки у «технических» компаний. При этом фактическая перевозка готовой продукции осуществлялась физическими лицами (водителями) в отсутствие договорных отношений с налогоплательщиком.
Однако предприятие в ходе Суда не предоставило соответствующие сведения и подтверждающие документы по суммам спорных сделок «теневого» (не облагаемого налогами) оборота, в связи с чем суд признал правомерным доначисление налогов без учёта понесённых обществом расходов.

Определение Верховного Суда от 19.05.2021 г. № 309-ЭС20-23981, А76-46624/2019

Наверх

Коррекция формы декларации по НДС связана с появлением в счетах-фактурах новых реквизитов — это регистрационный номер партии прослеживаемых товаров, единица их измерения и количество.
Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с представления декларации за III квартал 2021 г.

Приказ ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@ (Минюст: 26 апреля 2021 г.)

Обновление форматов документов осуществлено в целях реализации положений о национальной системе прослеживаемости товаров, предусмотренных ФЗ-371 от 09.11.2020, а также ПП от 02.04.2021 № 534 (которым формы счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур дополнены новыми графами).
Учитывая, что изменения о национальной системе прослеживаемости товаров вступают в силу с 1 июля 2021 года, ФНС России направляет для использования в работе и доработки информационных учётных систем рекомендуемые форматы соответствующих форм документов.

Письмо ФНС от 05.05.2021 № ЕА-4-15/6251@

Наверх

Применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Если предприниматель на УСН не представил в ИФНС заявление на применение льготы по налогу или же не сообщил об отказе от её применения, таковая предоставляется на основании имеющихся у ИФНС документированных оснований (сведений).

Письмо ФНС от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@

Наверх

По общему правилу все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей освобождаются как от обложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК), так и от начислений взносов (п/п 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если работник работает дистанционно, то он вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства (ст. 312.6 ТК РФ). При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику компенсацию в порядке, сроки и размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учётом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.
Так как перечисленные компенсации предусмотрены трудовым законодательством, они не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Письмо Минфина от 31 марта 2021 г. № 03-03-06/1/23415

Новшества (см. ФЗ-100 от 20.04.2021) затрагивают граждан, которые заключили договоры с банками на ведение индивидуальных инвестиционных счетов и/или на покупку недвижимости: физлицу достаточно подать заявление через личный кабинет кредитной организации. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики получат у банков, которые представляют их добровольно.
Предполагается, что с новым порядком уменьшится число обращений к работодателю за вычетами.

Письмо ФНС от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@

Если работник утратил статус резидента, то следует пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%. При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ за отчётный период необходимо отразить итоговые показатели по ставке 30%.
Подавать уточнённые расчёты с начала года не требуется!

Письмо ФНС от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@

Наверх

Ранее эксперимент планировалось завершить 1 марта 2021 года.
В ходе проведения эксперимента в числе прочего тестировались возможности использования технологии нанесения средств идентификации.

Постановление Правительства РФ от 01.03.2021 № 292

Наверх

Структура электронного документа приводится ведомством в табличной форме с указанием:

1. сведений о структуре;
2. импортируемых пространств имён (пространств имён, объекты которых используются при проектировании объектов пространства имён структуры электронного документа);
3. реквизитного состава структуры.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Приказ ФТС от 01.03.2021 № 156

Утверждены новые форма и электронный формат уведомления о постановке на учёт организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора.

Приказ ФНС от 22 января 2021 г. № ЕД-7-3/91@ (Минюст: 19 мая 2021)

Наверх

Гражданин может применять спецрежим НПД в отношении работ по разработке проектной документации, поскольку такие виды работ могут выполняться предпринимателем самостоятельно (лично). Что же касается работ по инженерным изысканиям, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, то они могут выполняться только с привлечением работников (приказ Минрегиона России от 30 декабря 2009 г. № 624).

Письмо Минфина от 15 декабря 2020 г. № 03-11-10/109731

Действующим законодательством допускается автоматическая уплата НПД при условии предоставления ИФНС соответствующих полномочий: путём привязки самозанятым своей банковской карты в приложении «Мой налог» с настройкой автоплатежа. Однако этот функционал предусмотрен только лишь для уплаты НПД, операции по счетам этих карт ФНС не отслеживает.
В то же время зарегистрироваться в качестве самозанятого можно не только через приложение «Мой налог», но и на платформах партнёров ФНС. В этих случаях операторы электронных площадок и банки могут автоматически учитывать в качестве налогооблагаемого дохода все поступления на привязанную карту. Информация об этом прописывается в соответствующем договоре между самозанятым и партнёром.

Информация ФНС от 11 мая 2021 г.

В НК были внесены изменения, предусматривающие возможность уменьшения налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, начисленных за налоговый период.
ФНС утвердила форму уведомления об отказе в таком уменьшении, который последует, если указанная в уведомлении об уменьшении сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, не была уплачена.

Приказ ФНС от 24 марта 2021 г. № ЕД-7-3/217@ (Минюст: 18 мая 2021 г.)

В соответствии с нормами НК совмещение ПСН и УСН допускается: см. п.1 ст 376.43 и 346.11 НК.
Однако эти два спецрежима не могут одновременно применяться в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Письмо Минфина от 16 декабря 2020 г. № 03-11-11/110283

Наверх

Подсистема реализует автоматизацию технологического процесса администрирования специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в части развития контрольно-аналитических инструментов и совершенствования информационного обмена с операторами электронных площадок и кредитными организациями.

Приказ ФНС от 23 апреля 2021 г. № ЕД-7-12/412@

Работодатели обязаны предоставлять в ПФР сведения о трудовой деятельности застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учёта по новой форме «Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)». Форма СЗВ-М может быть представлена как на бумажном носителе, так в форме электронного документа, подписанного УКЭП.

Постановление Правления Пенсионного фонда от 15 апреля 2021 г. № 103п (Минюст: 18 мая 2021 г.)

Так как ФСС посчитал сокращение времени работы незначительным, суд встал на сторону ответчика и предложил работодателю погасить расходы на пособие по уходу за ребёнком.
Суд, сославшись на позицию КС РФ, также признал, что работодатель злоупотреблял правом: работник п