1. Если у ИП несколько патентов, то с какого момента он считается перешедшим на общий режим при утрате права на ПСН
2. Декларации по УСН не заменяет уведомление о переходе на спецрежим
3. Об особенностях уменьшения ПСН и УСН на сумму уплаченных страховых взносов
4. В целях применения ПСН к услугам общественного питания может быть отнесена реализация кулинарной продукции посредством доставки
5. В четырёх регионах решено провести эксперимент по введению автоматизированной УСН (АУСН)
6. АУСН: о взносах на травматизм, освобождения от взносов на ОПС, etc. в т. ч. о статусе международной холдинговой компании
7. АУСН: определены нормативы распределения налога между бюджетами

В общем случае ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.
Если в течение календарного года у ИП имелись патенты, срок действия которых на дату утраты права на ПСН истёк, то в отношении таких патентов право на ПСН не утрачивается.
Если ИП в календарном году получил несколько патентов и утратил право на ПСН в периоде действия одного из них, то он будет считаться перешедшим на иной режим налогообложения с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих на момент утраты права патентов.
Рассмотрены в Письме ФНС конкретные примеры.

Письмо ФНС от 27 января 2022 г. № СД-4-3/899@

Ситуация. Предприниматель и госрегистрацию прошёл, и подал декларации по УСН. Но ИФНС доначислила ему НДФЛ и НДС по причине отсутствия у неё уведомления о переходе на спецрежим, посчитав, что в этой ситуации предприниматель по-прежнему находится на общей системе налогообложения. Хотя декларацию ИФНС и приняла.
Суд отметил, что, действительно, переход на упрощённую систему носит уведомительный, а не разрешительный характер. Но так как юридически уведомление показывает волю субъекта перейти на УСН, хоть и не предусматривает согласие на то ИФНС, предприниматель признан проигравшим суд, так как уведомления не было в пакете документов на регистрацию.
А иные факты, — что ИФНС принимала декларации по УСН, вводила в БД ФНС сведения из них, что предприниматель исправно платил налог, — не подтверждают право предпринимателя на применение спецрежима налогообложения.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 по делу № А20-2707/2020

Согласно нормам НК предприниматели, применяющие УСН И ПСН могут уменьшить исчисленную за налоговый период сумму налога на сумму страховых взносов в данном налоговом периоде, но не более, чем на 50%. При этом если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, то уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС можно только в установленном размере (п. 1 ст. 430 НК).
Рассмотрены ситуации:
— по отдельным видам деятельности ИП перешёл на применение ПСН; при этом он организовал ведение раздельный учёта;
— по отдельным видам деятельности ИП перешёл на применение ПСН; при этом организовать ведение раздельного учёта невозможно;
— ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наёмных работников только в деятельности, облагаемой УСН;
— ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наёмных работников только в деятельности, облагаемой ПСН.

Письмо ФНС от 7 февраля 2022 г. № СД-4-3/1383@

Соответствующий вывод основан на нормах Налогового кодекса РФ и положениях Межгосударственного стандарта ГОСТ 31984-2012.

Письмо ФНС от 22.02.2022 № СД-4-3/2008@

В целях улучшение условий ведения бизнеса, включая упрощение налоговой отчётности для предпринимателей, применяющих ККТ с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно в Москве, Татарстане, в Московской и Калужской областях будет проведён эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». Новым режимом смогут воспользоваться организации и ИП, годовой доход которых не превышает 60 млн руб., с численностью наёмных работников до 5 человек. Налогоплательщики, желающие перейти на новый режим, через личный кабинет уведомляют налоговый орган о таком переходе с указанием выбранного объекта налогообложения.
При выборе объекта «доход» налог уплачивается по ставке 8%; при объекте «доходы минус расходы» ставка равняется 20%. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Основные особенности АУСН:
Декларация не потребуется. Налог будут рассчитывать инспекции на основании данных учёта, который ведётся налогоплательщиком в личном кабинете посредством отражения сведений в отношении доходов и расходов при совершении расчётов, по которым применяется ККТ, а также в отношении доходов и расходов при расчётах по счетам, открытым в уполномоченной кредитной организации.
Расходы учитываются, если они произведены в безналичной форме или зафиксированы с применением ККТ.
Тарифы страховых взносов на ОПС и ОМС устанавливаются для ИП в размере 0%.
Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2022 г.

Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ

Президент подписал корреспондирующие поправки к НК РФ и ряду других законодательных актов. В частности, в НК закреплена ответственность кредитных организаций за несоблюдение сроков и порядка передачи в налоговую сведений, предусмотренных законом о проведении эксперимента.
В законе об обязательном соцстраховании от профтравматизма для страхователей, перешедших на автоматизированную УСН, установлен фиксированный размер страховых взносов — 2 040 руб. в год плюс ежегодная индексация с учётом роста средней зарплаты по России. Взносы будут уплачиваться ежемесячно в размере 1/12 от указанной фиксированной суммы. Расчёт по страховым взносам представлять не нужно.
С 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. для страхователей, применяющих АУСН, будет действовать нулевой тариф страховых взносов на ОПС.
Налог будет рассчитываться налоговыми органами на основании данных учета доходов и расходов, который ведётся налогоплательщиком в личном кабинете, и информации, предоставляемой уполномоченной кредитной организацией.
Ряд поправок касается приобретения и утраты статуса международной холдинговой компании.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца после даты опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 18-ФЗ

Скорректирован БК. Причина — с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях вводится специальный налоговый режим «Автоматизированная УСН».
Установлено, что налог зачисляется в федеральный бюджет по нормативу 46%, в бюджет региона — по нормативу 54%.
Поправки вступают в силу с 1 июля 2022 г.

Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 22-ФЗ

Наверх