IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- Рекомендации по заполнению турбизнесом декларации по НДС при оказании услуг, облагаемых по нулевой ставке
- Увеличена до 20% ставка НДС при ввозе и продаже фракций пальмового масла
- Урегулированы вопросы выставления электронных счетов-фактур при исполнении госконтрактов
- Порядок обложения НДС платы за выдачу вкладышей к трудовой книжке
- НДС при сдаче недвижимости в аренду иностранцу: кто должен исчислить налог
- О вычетах сумм НДС по товарам, приобретённым для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория РФ
- НДС по товарам, приобретённым в России для выполнения работ за её пределами, подлежит вычету на основании счетов-фактур
- Определены правила налогообложения цифровых финансовых активов
- Об обложении НДС электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями
Согласно ФЗ- 67 от 26 марта 2022 года с 1 июля 2022 года нулевая ставка по НДС будет применяться в отношении услуг по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии, введённых в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включённых в соответствующий реестр объектов туристской индустрии. Льгота на НДС для таких организаций действует до двадцати последовательных налоговых периодов после даты ввода объекта в эксплуатацию.
Указываются коды, которые следует использовать при отражении в налоговых декларациях по НДС:
1011455 — реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введённых в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включённых в реестр объектов туристской индустрии;
1011456 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введёнными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включёнными в реестр объектов туристской индустрии;
1011457 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введёнными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включёнными в реестр объектов туристской индустрии ().
Письмо ФНС от 7 апреля 2022 г. № СД-4-3/4214@
Фракции пальмового масла из перечней товаров, облагаемых по ставке НДС 10% при внутренней реализации и импорте исключены.
Справочно: льготная ставка НДС 10% для пальмового масла не применяется с октября 2019 года. Однако его фракции в льготном перечне оставались (например, в перечне кодов ввозимых товаров).
ПП вступает в силу 1 июля.
Информация Правительства РФ от 12.05.2022 >>,
Постановление Правительства РФ от 11.05.2022 № 849
Для поставщиков по контрактам, заключённым в соответствии с 44-ФЗ, предусмотрена возможность подписания и выставления счетов-фактур с использованием ЕИС в сфере закупок, в т. ч. при реализации товаров, подлежащих обязательной прослеживаемости. Это происходит через уполномоченный орган, определенный Правительством РФ.
Электронный документооборот организуют операторы. Правила ЭДО распространяются и на выставление и получение счетов-фактур по госконтрактам.
Определены даты выставления счета-фактуры и получения его покупателем.
Приказ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.
Приказ Минфина от 28 апреля 2022 г. № 64н (Минюст: 14 июня 2022 г.)
В связи с окончанием записи в трудовой книжке выдаётся вкладыш за плату по стоимости приобретения. И поскольку операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них являются операциями по реализации товаров, постольку они являются объектом налогообложения НДС.
Письмо Минфина от 21 июня 2022 г. № 03-07-11/58731
Если одно иностранное лицо состоит на налоговом учёте только в связи с нахождением на территории РФ недвижимости, но при этом сдаёт это имущество другому иностранному лицу, которое не состоит на налоговом учёте в России, то налоговым агентом будет являться первое лицо. Арендодатель обязан самостоятельно исчислить и предъявить НДС иностранному лицу — арендатору.
Письмо Минфина от 17 июня 2022 г. № 03-07-08/57561
Для подтверждения правомерности принятия к вычету сумм НДС по товарам, приобретённым для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория РФ, обязанность по представлению в налоговый орган таможенных деклараций (их копий), подтверждающих вывоз таких товаров с территории РФ, не предусмотрена.
Письмо ФНС от 28.06.2022 № СД-4-3/8056@
Пример: подрядчик выполняет строительные работы за пределами РФ, но материалы для их выполнения приобретает на её территории. Продавцы по таким материалам выставляют счета-фактуры и предъявляют НДС. Подрядчик — покупатель материалов вправе заявить НДС к вычету после принятия указанных товаров на учёт и при наличии первичных документов.
При этом обязанность представлять в налоговый орган таможенные декларации (или их копии), подтверждающие вывоз товаров, для подтверждения правомерности применения вычетов по НДС не предусмотрена.
Информация ФНС от 04.07.2022
Вступил в силу подписанный Президентом РФ закон об особенностях налогообложения цифровых финансовых активов, которым прописываются правила обложения НДС операций по реализации цифровых активов, обложения налогом на прибыль организаций, а также НДФЛ прибыли (доходов) налогоплательщиков от реализации цифровых активов.
В частности указывается, что реализация на территории России цифровых финансовых активов освобождается от НДС. Также не будут облагаться налогом и услуг операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторов обмена цифровых финансовых активов и (или) операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по организации привлечения инвестиций.
Определены особенности отражения доходов и расходов при реализации цифровых активов при расчёте налога на прибыль и НДФЛ. Так, например, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком в счёт предстоящей передачи цифровых финансовых активов, а также оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) при соблюдении ряда условий.
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 324-ФЗ
Услугами в электронной форме являются, в том числе, предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных через Интернет, а также путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (п. 1 ст. 174.2 НК).
Если услуги в электронной форме оказываются российским организациям и предпринимателям иностранными исполнителями и местом реализации которых признается территория России, то исчислять и уплачивать НДС должны иностранные компании. Поэтому, если иностранная организация оказывает услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, то она должна встать на налоговый учёт.
Сами же российские получатели услуг, как поясняет Минфин России, налоговыми агентами являться не будут. Однако российские налогоплательщики могут самостоятельно исчислить, удержать и уплатить НДС в российский бюджет, а уплаченную сумму налога принять к вычету или включить в стоимость (в расходы). В этом случае иностранной организации повторно уплачивать НДС не требуется.
Письмо Минфина от 10 июня 2022 г. № 03-07-08/55372,
письмо ФНС от 30 марта 2022 г. № СД-4-3/3807@
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации