IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- Госзакупки и прослеживаемость: счета-фактуры уже можно выставлять в единой информационной системе
- Новые антикризисные меры: закон с пакетом налоговых поправок
- Судебная практика. ИФНС вправе не принять декларацию, сданную в последний день налогового периода
- Рекомендованы новые коды операций в декларации по НДС
- Судебная практика. Неосновательное обогащение: НДС был прописан в договоре, но не в накладной; иные признаки
- Утверждён перечень товаров религиозного назначения, освобождаемых от НДС
С 1 октября заработают поправки к порядку выставления и получения счетов-фактур по ТКС. В него добавили правила для единой информационной системы в сфере закупок (ЕИС).
Письмо ФНС от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6374@
С IV квартала 2022 года российские организации и ИП будут выполнять функции налоговых агентов по НДС при покупке у иностранной компании электронных услуг, место реализации которых — РФ. Исключение — иностранная организация оказывает такие услуги через обособленное подразделение в России.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ
Организация подала декларацию по НДС в последний день квартала. Компания не дождалась окончания налогового периода, так как позднее уже истекал срок, чтобы заявить налог к возмещению.
Инспекция отказалась принимать декларацию: налоговый период ещё не истёк. Позже организация сдала уточнёнку, которую также не приняли.
Суд встал на сторону ИФНС с мотивировками:
— обязанность подать декларацию возникает на следующий день после окончания налогового периода;
— информация в декларации, которую сдали досрочно, — предположительная или мнимая;
— у такой декларации нет юридического значения, её не должны проверять, так как по НК этот документ не декларация;
— компания не доказала, что были обстоятельства, которые мешали заявить о возмещении ранее.
Постановление АС Московского округа от 12.09.2022 по делу № А40-213006/2021
Предложено использовать временные коды:
— 1011217 — для передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии;
— 1011719 — для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счёт выкупа выпущенных ими цифровых прав;
— 1011720 — для оказания услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме.
Последние 2 кода — для налоговых агентов.
Письмо ФНС от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@
Партнёры установили в договоре цену с учётом НДС, однако после оплаты продавец передал покупателю накладную без выделения налога, счет-фактуру также не выставил. Он пояснил, что в договоре была допущена ошибка — ведь он применяет УСН. Покупатель потребовал вернуть перечисленный налог. По его мнению, это неосновательное обогащение. Спор дошёл до суда, который поддержал покупателя с аргументами:
— то, что в акте сверки не выделен НДС, не говорит об опечатке в договоре. Коммерческое предложение с ценой без выделения налога также не имеет значения. Ведь договор поставки подписали без разногласий;
— соглашение об изменении цены не заключали. Значит, выставление накладной без НДС является односторонним изменением договора, что недопустимо;
— в платёжках налог выделяли;
— применение УСН не освобождает организацию от перечисления НДС при ряде обстоятельств в силу НК РФ.
Постановление АС Центрального округа от 13.09.2022 по делу № А14-5728/2021
Перечень приведён в соответствие с НК РФ; изменения коснулись наименования перечня товаров в части уточнения категорий религиозных организаций, операции которых не подлежат налогообложению в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Постановление Правительства от 24.10.2022 № 1891
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации