Для предпринимателей, уходящих со спецрежима ЕНВД и некоторые возможности Программного комплекса «Налогоплательщик ПРО»

С 2021 года Единый налог на вмененный доход прекратит свое существование с 1 января 2021 года. В этой статье мы расскажем о дальнейших действиях и вариантах перехода с ЕНВД на другую систему налогообложения.

Содержание

• 1. Почему отменяется спецрежим налогообложения «ЕНВД»?
• 2. Что делать плательщикам ЕНВД?
• 3. Последовательность действий. Рекомендации
  1. Вариант 1. Упрощённая система налогообложения (УСН)
  2. Вариант 2. Патентная система налогообложения (ПСН)
  3. Вариант 3. Налог на профессиональный доход (НПД)
• 4. Некоторые преимущества Программного комплекса «Налогоплательщик ПРО»

Почему отменяется спецрежим налогообложения «ЕНВД»?

Принятие в июле 1998 г. Федерального закона «О едином налоге на вменённый доход для определенных видов деятельности» преследовало цель вывода из теневой сферы в то время сложно поддающегося учёту налично-денежного оборота субъектов малого бизнеса: к тому времени отсутствовали необходимые технологии налогового администрирования, и в связи с этим было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей — площади торгового зала, количества автотранспортных средств, количества работников и т.д.

Однако с развитием цифровых технологий ситуация к 2012 году начала кардинально меняться, и ФЗ-97 от 29 июня 2012 года была поставлена задача по отмене спецрежима ЕНВД (п. 8 ст.5).

Успешный эксперимент по вводу практики применения контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс в конечном итоге и определил дату исключения из налоговой системы РФ режима ЕНВД. Однако первоначально установленный срок отмены ЕНВД был вынужденно отодвинут на 1 января 2021 г.

С отменой этого спецрежима налогообложения организации и ИП вправе с 2021 года перейти на упрощённую систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели — на патентную систему налогообложения или же на уплату налога на профессиональный доход.

Что делать плательщикам ЕНВД?

Последовательность действий. Рекомендации

Последовательность действий может состоять из 4-х шагов.

Шаг 1 — Корректное завершение деятельности на прежнем режиме

Для начала стоит проверить правильность исчисленных налоговых обязательств в режиме ЕНВД за 2020 год. В частности:

• проверить учёт приостановки деятельности (если таковая была) из-за пандемии covid-2019 — ЕНВД не должен был пересчитываться (см. здесь)
• проверить нет ли в расчёте суммы налога учёта излишних площадей (см. здесь)
• проверить корректность применения пониженных страховых тарифов при совмещении ЕНВД и УСН (если имело место) (см. здесь)

Далее есть смысл провести сверку расчётов по налогам с ИФНС, которая в 2020 году проводится по новым вре́менным правилам (см. здесь), истребовав в ИФНС справку по новой форме, которая теперь оформляется без печати.

C 1 октября 2020 года налоговики могут зачесть старую переплату без ограничения по видам налогов и сборов (см. здесь)

Шаг 2 — Определиться с выбором нового спецрежима налогообложения

Согласно НК РФ доступны к выбору три альтернативных варианта: УСН, ПСН и НПД.

Далее приводится сопоставительный анализ.

Вариант 1. Упрощённая система налогообложения (УСН)

В рамках УСН имеется внутренняя альтернатива: выбор варианта «Доходы» (платить 6% со всей выручки с учётом всех поступлений) или выбор варианта «Доходы минус Расходы» (платить 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами).

Ставки могут быть изменены региональным законодательством.

Есть ограничения по видам деятельности — см. п.3 ст. 346.13 НК РФ.

Учёт хозяйственных операций более сложный, чем при ЕНВД.

Лимиты: размер торговой площади — нет ограничений (на ЕНВД было 150 кв. м); доля в уставном капитале других организаций — 25 % (также); количество сотрудников — до 100* (также); годовой доход — до 150 млн руб.* (нет); остаточная стоимость ОФ —до 150 млн руб. (не было); вычет фиксированных страховых взносов из налога — есть на УСН «Доходы», на УСН «Доходы минус Расходы» взносы вычитаются в статусе обычных расходов; торговля маркированными товарами — разрешена (на ЕНВД запрет).

В 2020 году введена прогрессивная шкала для организаций, формально утративших право на применение УСН: лимит по выручке увеличен до 200 млн руб., по численности — до 130 человек. С оговорками.

Те, кто перестал быть плательщиком ЕНВД в течение года, могут перейти на упрощённый режим с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность уплачивать ЕНВД.

При переходе на УСН товарные остатки на складах, которые были закуплены в период применения ЕНВД и/или ПСН, но которые не успели реализовать, после перехода на УСН «Доходы минус Расходы» можно будет по мере их реализации учитывать в расходах, тем уменьшая налогооблагаемую базу — см. ФЗ-102 от 01 апреля 2020 г.