Что произойдёт 01 января 2023 г.
За январь 2023 г.: новости законодательства для ИП и субъектов МСП
НДФЛ
 


V. НДФЛ
  1. Как удерживать НДФЛ с аванса в 2023 году
  2. За налоговый период 2022 года налоговая декларация 3-НДФЛ представляется по новой форме
  3. Актуализированы форма, формат и правила заполнения 6-НДФЛ
  4. Разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году


V. НДФЛ
Как удерживать НДФЛ с аванса в 2023 году

С 1 января 2023 года прежний порядок (п. 2 ст. 223 НК), когда в случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы производилось один раз в месяц, утрачивает силу.
В отношении уплаты НДФЛ с авансов по заработной плате будет действовать общая норма, согласно которой дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК). Соответственно, налоговые агенты будут обязаны удерживать НДФЛ с аванса.
При этом изменяются и сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК):

«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года»,

что отражено в таблице —

Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ
С 1 по 22 января Не позднее 28 января
С 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца Не позднее 28 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря Не позднее последнего рабочего дня календарного года

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ

За налоговый период 2022 года налоговая декларация 3-НДФЛ представляется по новой форме

В частности, в новой редакции налоговой декларации:
— изложены раздел 2 «Расчёт налоговой базы и суммы налога по видам доходов» и ряд приложений;
— внесены изменения в порядок заполнения декларации и формат представления в электронном виде.

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@ (Минюст: 27.10.2022)

Актуализированы форма, формат и правила заполнения 6-НДФЛ

Изменения связаны с переходом на систему единого налогового платежа, что подразумевает, в том числе, и корректировку сроков перечисления НДФЛ.
С 2023 г. НДФЛ надо будет платить ежемесячно 28 числа за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (с исключениями для декабря и января).
Заполнять 6-НДФЛ придётся по тому же принципу: в отчёте за 1 квартал надо будет отражать НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 марта, за полугодие — с 1 января по 22 июня, за 9 месяцев — с 1 января по 22 сентября, за год — с 1 января по 31 декабря. Предусмотрена таблица с разбивкой по месяцам для 4-х сроков уплаты налога в каждом квартале.
Приказ вступает в силу через 2 месяца после официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 г., и применяется начиная с представления расчёта за первый квартал 2023 г.

Приказ ФНС от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@ (Минюст: 27 октября 2022 г.)

Разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году

С текущего года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с п/п 1 п. 1 ст. 223 НК как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Соответственно, налоговые агенты с 1 января 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (см. п. 6 ст. 226 НК в редакции ФЗ-263 от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Расчёт по форме 6-НДФЛ представляется за первый квартал 2023 года по форме, утверждённой приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Приводятся примеры расчёта.

Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@

#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ

Наверх

 
◄ На верх страницы