V. НДФЛ
- Об НДФЛ с зарплаты за декабрь. Особенность
- Задержку зарплаты компенсировали после окончания трудового договора — НДФЛ все равно нужно платить
- Как быть с налогообложением доходов работников обособленного подразделения российской организации, находящегося в ДНР
- Работника переводят в иное обособленное подразделение: порядок расчёта базы по взносам и НДФЛ
- Составлен перечень, включающий около 4,5 тысячи организаций и ИП, для целей получения налогового вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги
- Конституционный Суд не допустил включения сумм НДФЛ в размер хищения в рамках статьи 158 УК РФ
- Вычет на спорт: нюансы применения перечня физкультурных организаций и ИП
Если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.
Налоговые агенты перечисляют суммы налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Разъяснён порядок представления формы 6-НДФЛ. Рассмотрены конкретные примеры.
Письмо ФНС от 9 ноября 2022 г. № БС-4-11/15099@
Компенсацию за задержку зарплаты облагают НДФЛ. При этом неважно, когда работодатель выплатил доход: в период ли действия трудового договора или же после его прекращения по решению суда.
Тенденция: с компенсации нужно уплачивать налог, хотя ранее позиция законодателей была прямо противоположной.
Письма Минфина от 27.10.2022 № 03-04-06/104398,
от 27.10.2022 № № 03-04-06/104390, 03-04-06/104257
Доходы за октябрь—декабрь 2022 г., выплаченные не позднее 31 декабря 2022 г. работникам за выполнение трудовых обязанностей в обособленном подразделении организации, находящемся на территории ДНР, не облагаются НДФЛ.
Налогообложение таких доходов, полученных после 1 января 2023 г., будет производиться по правилам НК РФ.
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2022 г. № КВ-3-14/13197@
При определении базы для взносов необходимо учесть все начисления с начала года. Обособленное подразделение, в которое перевели работника, для расчёта предельной базы должно взять и выплаты, ранее начисленные другим подразделением.
Сумму НДФЛ, которую надо уплатить по месту нахождения «обособки», определите исходя из суммы налогооблагаемого дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.
Письмо Минфина от 20.10.2022 № 03-15-05/101612
С 2022 года граждане могут получать социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги. Для его получения необходимо, чтобы организации, предоставляющие такие услуги, были включены в специальный перечень. Теперь этот перечень утверждён и размещён на официальном сайте Минспорта.
Информация Минспорта от 02.12.2022
Признано, что пункт 1 примечаний к статье 158 УК РФ, которым закреплено единое для всех составов преступлений понятие хищения, противоречит Конституции РФ и её статьям, так как указанное положение не позволяет однозначно понять, как определить размер хищения, совершаемого путём обмана работником о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы, в части отнесения или неотнесения к размеру хищения суммы налога, удержанной и уплаченной с полученной путём обмана части заработной платы. Это допускает различную оценку размера похищенного при хищениях, совершаемых одним способом при одних и тех же обстоятельствах.
Федеральному законодателю предписано устранить выявленную неопределённость правового регулирования в части оценки размера похищенного при хищении, совершенном путём обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия).
Впредь до внесения необходимых изменений сумма НДФЛ, которая исчислена и удержана налоговым агентом, не подлежит включению в размер хищения.
Постановление Конституционного Суда от 08.12.2022 № 53-П
Разъяснено:
— в случае выявления расхождений между данными в перечне на сайте Минспорта и перечнем, опубликованном налоговыми органами, УФНС России по субъектам РФ должны использовать данные, размещённые на интранет-портале ФНС России.
При подтверждении права на вычет за 2022 и 2023 годы следует руководствоваться перечнем на соответствующий налоговый период.
— при предоставлении налогоплательщику обсуждаемого вычета необходимо, помимо документов, поименованных в подп. 7 п. 1 ст. 219 НК, представить документы, подтверждающих родство (усыновление, опеку), а также, для детей (в том числе усыновлённых) в возрасте до 24 лет факт обучения по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Письмо ФНС от 14 декабря 2022 г. № БС-4-11/16950@
#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ