1. С 1 сентября 2023 года закрепляются законодательные основы оказания услуг по подаче и/или отводу воды
2. Банк России будет получать от банков дополнительные сведения обо всех участниках мошеннических переводов
3. Новое в КоАП. С 1 сентября вводятся штрафы за нарушения при распространении рекламы в Интернете
4. Новое в КоАП. Закреплена административная ответственность за неисполнение установленных обязанностей владельцем социальной сети
5. Убытки, полученные резидентами ТОР до заключения соглашения, не уменьшают налоговую базу
6. Компенсацию вахтовикам проезда до работы по трудовому договору разрешено включать в расходы
7. Мировые соглашения с налоговиками: ФНС рассказала об основных принципах их заключения
8. Налог на прибыль: ФНС направила контрольные соотношения к декларации
9. Об особенностях определения дохода в целях отнесения хозяйствующего субъекта к малым или средним
10. Недоимка после проверки: особенности начисления пени, если долг погасили зачётом
11. Электронная подпись на телефоне: пересмотрен порядок осуществления функций аккредитованного удостоверяющего центра ФНС
12. По какой форме подавать заявление о выдаче акта сверки
13. О применении Международных стандартов финансовой отчётности (МСФО) в части представления обязательства и расхода по налогу на сверхприбыль в консолидированной финансовой отчётности
14. Единовременная выплата сотруднику, но не матпомощь: когда можно учесть расходы
15. Как отразить налог на сверхприбыль в бухучете и отчётности
16. Отслеживать и оплачивать штрафы теперь можно через «Онлайнинспекция.рф»
17. Расширен перечень электронных документов, формируемых программным обеспечением налогового органа при информационном обслуживании налогоплательщиков

В рамках ФЗ «О мелиорации земель» и Водного кодекса РФ данные услуги осуществляются на основе равного доступа к государственным мелиоративным системам и/или отнесённым к госсобственности отдельно расположенным гидротехническим сооружениям, платности и экономической обоснованности стоимости таких услуг.
Оказание указанных услуг осуществляется на основании договора, примерная форма которого утверждается Минсельхозом.

Федеральный закон от 19.12.2022 № 539-ФЗ

Это предусмотрено новой редакцией стандарта правил информационного обмена о кибератаках и инцидентах информационной безопасности в финансовой сфере (СТО БР БФБО-1.5–2023), которая вступит в силу с 1 октября 2023 года.
Сообщается, что документ позволит банкам предоставлять информацию о мошеннических переводах более чем по 50 уникальным признакам. Под подозрение попадут в том числе: случаи одновременной работы интернет-банкинга в разных географических местах; оформление предодобренного кредита сразу после снятия блокировки онлайн-банкинга из-за неверного ввода логина, пароля или номера телефона.

Информация Банка России от 15.03.2023

Вводится административная ответственность:
— за непредоставление в Роскомнадзор информации об интернет-рекламе: штраф для граждан — 10–30 тыс. руб., для должностных лиц — 30–100 тыс., для юрлиц — 200–500 тыс.;
— за распространение интернет-рекламы без идентификатора рекламы либо за нарушение требований к его размещению: штраф для граждан — 30–100 тыс., для должностных лиц — 100–200 тыс., для юрлиц — 200–500 тыс.;
— за непередачу в Роскомнадзор оператором рекламных данных информации об интернет-рекламе, несоблюдение порядка взаимодействия, нарушение требований к идентификатору рекламы: штраф для должностных лиц — 100–200 тыс., для юрлиц — 300–700 тыс.

Федеральный закон от 24 июня 2023 г. № 274-ФЗ

В частности, неисполнение владельцем социальной сети обязанности по осуществлению мониторинга социальной сети и (или) принятию мер по ограничению доступа к информации, нарушающей требования законодательства, либо невыполнение требования Роскомнадзора об отмене мер по ограничению доступа к информации пользователя, принятых владельцем социальной сети, повлечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от 50 до 100 тысяч рублей; на должностных лиц — от 200 до 400 тысяч рублей; на юридических лиц — от 800 тысяч до 4 миллионов рублей.
Повторное совершение указанного правонарушения повлечёт наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 200 тысяч рублей; на должностных лиц — от 500 до 800 тысяч рублей; на юридических лиц — от 4 до 8 миллионов рублей.
Федеральный закон вступает в силу с 1 сентября 2023 года.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 401-ФЗ

Нормами налогового законодательства установлен раздельный учёт доходов (расходов) по операциям, облагаемым по разным ставкам по налогу на прибыль, а также в случае, если предусмотрен отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка. Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учёта результатов от разных видов деятельности, а также правила переноса убытков.
Налогоплательщики, получившие статус резидента ТОР, применяют пониженные ставки налога на прибыль в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0%, и, помимо этого, регионы могут устанавливать пониженные ставки в части зачисления в бюджеты субъектов РФ.

Однако убытки, полученные такой организацией в предыдущих налоговых (отчётных) периодах (до получения статуса резидента ТОР), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, сформированную резидентом ТОР от деятельности по соглашению, также и в том случае, если резидент ТОР осуществлял эту деятельность до получения соответствующего статуса.

Письмо Минфина от 25 июля 2023 г. № 03-03-06/1/69804,
ст. 274 и п. 18 ст. 284 НК

С марта 2023 года доставку сотрудников от места нахождения работодателя или пункта сбора до места работы и обратно организация проводит за свой счёт в силу положений ТК РФ. Поэтому эти затраты учитывают в прочих расходах независимо от трудового или коллективного договора.

Соответственно, когда работодатель оплачивает проезд вахтовикам от места жительства до работы по трудовому договору и локальному акту, расходы можно учесть в налоге на прибыль. То, что коллективного договора нет, значения не имеет.
Такую оплату можно считать расходами на оплату труда. Подход применяют, когда пользуются транспортом общего пользования, спецмаршрутами или ведомственным транспортом.

Письмо ФНС от 06.07.2023 № СД-4-3/8615@

Разъяснения касаются заключения соглашений об урегулировании споров (мировых соглашений) в спорах по обжалованию ненормативных правовых актов, а также о взыскании недоимки, доначисленной по налоговой проверке.
Соглашения заключают в письменной форме в порядке, предусмотренном гл. 15 АПК РФ, с учётом ряда ограничений. Условия соглашения должны обеспечивать исполнение инспекцией её обязанностей и не могут противоречить НК РФ.
Соглашение не может изменять налоговые последствия спорных действий и операций в сравнении с тем, какие последствия есть в законе. Есть исключения.

Письмо ФНС России от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590

Утверждены контрольные соотношения, которые помогают проверить, правильно ли налогоплательщик заполнил декларацию. Письмо содержит внутридокументные соотношения показателей форм отчётности, в том числе по декларации, которую подают по месту нахождения ОП.

Письмо ФНС от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@

Согласно нормам НК для отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнёрств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться ряд условий. В частности, в части предельной величины дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Доход полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
Для расчёта такого дохода учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка от уступки имущественных прав (например, прав требования по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

Письмо ФНС от 1 сентября 2023 г. № КВ-4-3/11208,
п. 3 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ-209 от 24 июля 2007 г.

Ситуация. После проверки ИФНС доначисляет налог, а налогоплательщик до того, как решение вступило в силу, подаёт заявление о зачёте для погашения долга — пени на недоимку все равно начислят.
Позиция ФНС.

Доначисленный налог учитывают в совокупной обязанности на дату вступления в силу решения по проверке, т. е. через месяц. Налогоплательщик может раньше подать заявление о зачёте положительного сальдо в счёт недоимки, не учитываемой в совокупной обязанности, т. е. как раз долга по проверке. В таком случае её просто начнут учитывать до момента вступления в силу решения, а именно со дня, следующего за днём подачи заявления. Пени отражают в совокупной обязанности вместе с недоимкой, и, как только вся недоимка будет зачтена, их также можно будет погасить за счёт ЕНП.

Письмо ФНС от 22.08.2023 № КЧ-4-8/10713@

Информация об осуществлении функций, о деятельности службы техподдержки У удостоверяющего центра (УЦ) размещается на сайте ФНС.
Уточнены основания для отказа в создании квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП).
Создание ключа ЭП и ключа проверки ЭП, КСКПЭП возможно на мобильном устройстве, как и смена ключа ЭП.
Получить КСКПЭП можно не только в форме электронного документа, но и на бумажном носителе.
Приказ действует до 1 сентября 2027 г.

Приказ ФНС от 11 августа 2023 г. № СД-7-24/538@ (Минюст: 14 сентября 2023 г.)

С 8 августа применяют новую форму акта сверки принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, так и не как ЕНП.

Чтобы получить бумажный акт, налоговики рекомендуют использовать форму заявления, которую они довели в конце прошлого года: см. форму КНД 1165180, введённую письмом ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@ .

Письмо ФНС от 27.07.2023 № ЗГ-3-19/9833@

Налог на сверхприбыль, установленный ФЗ-414 от 4 августа 2023 года, является налогом разового характера. Исходя из параграфа 5 МСФО (IAS) 12, в целях консолидированной финансовой отчётности налог на сверхприбыль рассматривается в качестве текущего налога.

Обязательство и расход по налогу на сверхприбыль подлежат отражению в консолидированной финансовой отчётности начиная с момента, когда ФЗ-414 был фактически принят, т. е. в 2023 году. В промежуточной консолидированной финансовой отчётности обязательство и расход по налогу на сверхприбыль подлежат отражению начиная с отчётности за 9 месяцев 2023 года.

Информация Минфина № ОП 20–2023

Ситуация. По трудовому или коллективному договору организация перечисляет сотруднику единовременную выплату.

Она не считается матпомощью: при расчёте налога на прибыль такую выплату можно отнести к расходам на оплату труда, если её нет в перечне неучитываемых расходов.

Письмо Минфина от 14.08.2023 № 03-03-06/3/75969

Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:
— Дт99/Кт96 — признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);
— Дт68/Кт51 — перечисление обеспечительного платежа;
— Дт99/Кт96 или Дт99/Кт96 методом «красное сторно» — изменение размера оценочного обязательства (если нужно).
Фактические расчёты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:
— Дт96/Кт68 — признание обязательства (по декларации);
— Дт68/Кт68 — признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;
— Дт68/Кт51 — уплата налога.
Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчётов. Эту величину налогоплательщик определяет с учётом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.
При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.
В промежуточной бухотчётности за 9 месяцев 2023 года отражают:
— величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
— признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье «Прочее» отчета о финрезультатах.
В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:
— перечисленный обеспечительный платеж — в составе дебиторской задолженности;
— величину оценочного обязательства по налогу — - в составе оценочных обязательств;
— признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье «Прочее» отчёта о финрезультатах.

Информационное сообщение Минфина от 14.09.2023 № ИС-учет-46

Работодатели теперь могут отслеживать и оплачивать штрафы от инспекции труда через портал «Онлайнинспекция.рф» (URL тот же); сервис доступен работодателям (юридическим лицам) в личном кабинете в разделе «Мои штрафы».
Функциональность сервиса: если инспекция наложит на работодателя штраф, информация о нём появится в личном кабинете, а на электронную почту пользователя поступит соответствующее уведомление.
Штраф можно оплатить онлайн, а также лично через банк, распечатав из личного кабинета квитанцию с реквизитами.

Информация Роструда от 28.09.2023

В новой редакции изложены форма и формат запроса налогоплательщика на предоставление информационных услуг.
В ответ на запрос налогоплательщика программным обеспечением может формироваться также документ, содержащий сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.
Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, будет формироваться в том числе в агрегированном виде. При запросе данной справки в реквизите «Период» необходимо указывать любой период начиная с 01.01.2023.

Приказ ФНС от 14.09.2023 № ЕД-7-8/627@

#Кодекс #Налоговый учёт #Нормируемые расходы #НК РФ

Наверх