VII. Иные федеральные, региональные и местные налоги. Сборы
- Проанализированы позиции высших судебных инстанций по вопросам налогообложения имущества за IV квартал 2022 г.
- Разъяснения о порядке применения в 2023 году кадастровой стоимости земельных участков в качестве налоговой базы по земельному налогу
- Как определить для целей налогообложения мощность двигателя автомототранспортного средства, имеющего несколько двигателей
- О транспортном налоге при изменении регистрационного знака транспортного средства
- Изменения в Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации
- Разъяснения о периоде перерасчёта налога на имущество физических лиц в связи с предоставлением налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ
- Если землю включили в другое муниципальное образование, то налог нужно считать с коэффициентом
Подготовлен обзор правовых позиций КС и ВС за IV квартал 2022 г. по вопросам налогообложения имущества. В частности, сделаны следующие выводы:
— если вид разрешённого использования участка со «среднеэтажной жилой застройки» измёнен на «индивидуальную жилую застройку» в 2018 г., то при исчислении земельного налога за 2017 г. это изменение учитываться не будет;
— обязанность по уплате транспортного налога связана с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика;
— налог на имущество организаций рассчитывается по кадастровой стоимости в отношении административно-делового центра, расположенного на участке для размещения офисных зданий. При этом сособственники участка могут инициировать изменение вида его разрешённого использования.
Письмо ФНС от 30 января 2023 г. № БС-4-21/977@
Разъяснения касаются положений, предусмотренных абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 НК (в редакции ФЗ-67 от 26.03.2022): установленные правила применяются ИФНС при формировании за 2023 год сообщений об исчисленных суммах налога, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений для уплаты налога, направляемых физическим лицам в 2024 году.
Письмо ФНС России от 06.02.2023 № БС-4-21/1327@
Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 № 122 в перечень сведений, указываемых в электронном паспорте транспортного средства в показателе «электродвигатель электромобиля» указывается максимальная 30-минутная мощность.
При наличии в транспортном средстве одновременно двигателя внутреннего сгорания и электрического двигателя, приводящих транспортное средство в движение, следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания.
В случае наличия в транспортном средстве двух электродвигателей, приводящих транспортное средство в движение, необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей.
Письмо ФНС от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@
Речь — о ситуации исчисления транспортного налога в случае изменения регистрационного знака транспортного средства без изменения места его нахождения.
В частности, исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.
В случае изменения в течение налогового периода характеристик транспортного средства сумма налога исчисляется с учётом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 3 ст. 362 НК.
Письмо ФНС от 10 февраля 2023 г. № БС-4-21/1610@
Уточнён порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в федеральной собственности, что позволит упростить и оптимизировать администрирование арендной платы, исключить дополнительные процедуры при заключении договоров аренды земельных участков.
Постановление Правительства от 10.02.2023 № 191
Перерасчёт сумм ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом; указанный перерасчёт не осуществляется, если влечёт увеличение ранее уплаченных сумм налога.
Иных ограничений для определения налогового периода, за который проводится перерасчёт налога, НК не предусмотрено.
Если перерасчёт налога осуществляется в связи с применением налоговой льготы, установленной п. 3 ст. 346.11 НК, и не влечёт направление налогового уведомления в связи с отсутствием налога к уплате в отношении соответствующего объекта налогообложения, такой перерасчёт проводится начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вышеуказанную налоговую льготу, в т. ч. если этот период превышает три года со дня перерасчёта.
Письмо ФНС от 14.02.2023 № БС-3-21/2113@
В этом случае используют коэффициент, представляющий собой отношение числа полных месяцев нахождения участка в границах муниципального образования к числу календарных месяцев в периоде. Такой коэффициент применяют, когда право собственности на участок возникает или прекращается в течение года.
Письмо ФНС от 09.02.2023 № БС-4-21/1551@