II. Налоговый, Гражданский и Трудовой кодексы; КоАП, УПК и проч. Налоговый учёт и нормируемые расходы
- Отбывать принудительные работы можно будет у ИП
- В ГК РФ начинают действовать поправки об общем имуществе собственников недвижимых вещей
- Изменения в ГК РФ. С октября в появятся нормы об общем имуществе собственников недвижимых вещей
- Разрешена приватизация объектов газоснабжения
- Сомнительный долг: как определить сумму резерва при расчётах в валюте
- Налог на прибыль: временный простой не лишает права учесть расходы
- Какая информация, размещаемая в сети «Интернет», подпадает под действие Федерального закона «О рекламе», а какая нет
- Поправки к КоАП вступили в силу с 1 октября: выросли штрафы за нарушения в сфере воинского учёта
- Обзор: как правильно рассчитать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок
- О порядке исчисления и уплаты налога на сверхприбыль
- Льготы компаниям радиоэлектронной промышленности: отказаться от них нельзя
- Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на нанесение логотипа компании на сувенирную продукцию
- Об отражения в декларации расходов, учтённых с применением коэффициента 1,5
- Как учесть убытки по операциям, облагаемым по пониженным ставкам
- КоАП. Вводятся штрафы за перемещение гражданами по стране немаркированной никотинсодержащей продукции
- ИФНС не должны требовать у налогоплательщиков распечатки электронных документов
- ВС РФ. Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей в 2022 — 2023 гг.
- О ЕНП и уведомлении по налогу на имущество организаций за 2023 год. Рекомендации
- При подаче уточнённой декларации по налогу на прибыль нужно подать такую же и по налогу на сверхприбыль
- О возврате обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль
Подписан закон о привлечении к труду осужденных к принудительным работам не только в организациях, но и у ИП (внесены изменения в Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации).
При этом осужденные, находящиеся под стражей, будут следовать в исправительный центр самостоятельно без конвоя.
Закон вступает в силу через 180 дней после официального опубликования.
Федеральный закон от 3 апреля 2023 г. № 102-ФЗ
В частности, установлено, что собственникам недвижимых вещей, расположенных в пределах общей территории и связанных физически или технологически либо расположенных в здании или сооружении, принадлежит на праве общей долевой собственности имущество, использование которого предполагалось для удовлетворения общих потребностей таких собственников при создании или образовании этих недвижимых вещей, а также имущество, приобретённое, созданное или образованное в дальнейшем для этой же цели (общее имущество).
Определяются особенности владения, пользования и распоряжения общим имуществом и порядок участия собственника недвижимой вещи в расходах и издержках по содержанию и сохранению общего имущества.
Кроме этого, поправками закреплена возможность преобразования гаражного кооператива в товарищество собственников недвижимости.
Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2023 года.
Федеральный закон от 24.07.2023 № 351-ФЗ
С 1 октября 2023 г. устанавливаются особенности права общей долевой собственности собственников недвижимых вещей на общее имущество. В частности, предусматривается, что каждый собственник недвижимой вещи обязан участвовать в издержках и расходах по содержанию и сохранению общего имущества соразмерно со своей долей.
Кроме того, установлено, что гаражный кооператив по решению своих членов может быть преобразован только в товарищество собственников недвижимости, и такое товарищество является собственником своего имущества.
Деятельности гаражных объединений посвящён отдельный закон.
Федеральный закон от 24 июля 2023 г. № № 351-ФЗ и 338-ФЗ
Сети газораспределения и газопотребления, объекты таких сетей можно приватизировать при условии их обременения эксплуатационными обязательствами. В отношении объектов газоснабжения установлен принцип их целостности и единства, разделение (дробление) на части запрещено.
Преимущественное право покупки предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий:
— лицо является газораспределительной организацией;
— лицо эксплуатирует приватизируемый объект газоснабжения на законном основании непрерывно в течение 2-х и более лет.
Уступить преимущественное право нельзя.
Закон вступает в силу через 90 дней после опубликования.
Федеральный закон от 24 июля 2023 г. № 345-ФЗ
При налогообложении прибыли сумму резерва рассчитывают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности. Её проводят на последнее число отчётного (налогового) периода. Суммы долгов в валюте учитывают в рублях по их оценке в бухучете на дату инвентаризации.
Письмо Минфина от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67955
Порядок признания расходов не зависит от того, получила ли организация доходы. Организация вправе учесть затраты, если её деятельность в целом направлена на получение доходов.
Прямые расходы (зарплата работников, амортизация оборудования и др.), которые понесли во время простоя, относят к внереализационным расходам. Косвенные расходы за период простоя включают в состав групп расходов по правилам гл. 25 НК РФ.
Временный простой не говорит о том, что расходы в этот период необоснованные.
Письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383
Не является рекламой информация о производимых или реализуемых товарах (оказываемых услугах), размещённая на официальном сайте производителя или продавца данных товаров (лица, оказывающего данные услуги), если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта об ассортименте товаров (услуг), правилах пользования, а также непосредственно о продавце, производителе товара или лице, оказывающему услуги и т. п., следовательно, на такую информацию положения Федерального закона «О рекламе» не распространяются.
Учитывая тот факт, что сайт является информационным ресурсом и создаётся с целью размещения наиболее полной информации, например, о деятельности компании, её товарах и услугах, и последующего ознакомления заинтересованных лиц с данной информацией, посещение сайта рассматривается как возможность для потребителя получить необходимый объем сведений о компании, реализуемых товарах, акциях и т. п. в целях правильного потребительского выбора. Такие сведения носят информационный и справочный характер, соответственно на них положения Федерального закона «О рекламе» не распространяются.
Если информация, размещённая в статье стороннего СМИ, блога (в том числе с использованием гиперссылки), содержит справочно-информационные сведения и при этом не содержит объект рекламирования, такая информация рекламой не является и положения Федерального закона «О рекламе» на неё не распространяются также.
Вместе с тем, если информация, размещённая в статье стороннего СМИ, блога (в том числе с использованием гиперссылки), формирует интерес к какому-либо товару (работе, услуге) с целью привлечения внимания к объекту рекламирования, указанная информация может подпадать под признаки рекламы, распространение которой должно осуществляться в соответствии с требованиями статьи 18.1 Федерального закона «О рекламе».
Письмо ФАС от 29.05.2023 № 08/41716/23
В частности, если работодатель-юрлицо не оповестит гражданина о вызове в военкомат или не обеспечит явку по повестке, ему грозит штраф от 350 тыс. до 400 тыс. рублей; должностные лица за то же нарушение заплатят от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ранее штрафовали только их на сумму от 1 тыс. до 3 тыс. руб.).
Аналогичная ответственность предусмотрена для тех, кто не представляет в военкомат списки для первоначальной постановки на воинский учёт (ранее и за это наказывали только должностных лиц).
Ввели ряд новых санкций. Например, от 40 тыс. до 50 тыс. руб. заплатят должностные лица, которые не вовремя представили или не направили вовсе сведения для воинского учёта.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 404-ФЗ
Приводятся правовые позиции ФНС по результатам рассмотрения жалоб, касающихся определения действительного размера налоговой обязанности налогоплательщиков.
В частности, отражены решения, в которых:
— было признано необоснованным доначисление обществу НДС и налога на прибыль без учёта документов, связанных с реализацией импортёром товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных импортёром;
— ФНС признала необоснованным расчёт недоимки общества без учёта сумм налогов, уплаченных подконтрольными лицами.
— удовлетворена жалоба налогоплательщика, которому ИФНС было отказано в реализации права на налоговый вычет в связи с пропуском срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора.
Письмо ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговой вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога.
В случае перечисления в федеральный бюджет налогоплательщиком в течение указанного периода времени обеспечительного платежа в размере половины исчисленной суммы налога, при использовании налогоплательщиком права на упомянутый налоговый вычет в размере такого обеспечительного платежа, обязанность по уплате налога по состоянию
на 28.01.2024 признается исполненной.
Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97405,
ФЗ-414 от 04.08.2023
Использовать пониженную ставку по налогу на прибыль и применение пониженных тарифов плательщиком взносов — это обязанность, а не право налогоплательщика.
Например, организация радиоэлектронной промышленности вправе применять льготные ставки (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) по налогу на прибыль и единый пониженный тариф взносов в размере 7,6%. Для этого нужно одновременно:
— быть в реестре организаций радиоэлектронной промышленности;
— соблюдать условие о доле доходов.
Письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-03-06/1/80904
НК РФ (п. 1 ст. 252) к расходам затраты на изготовление сувенирной продукции с логотипом организации не относит. Однако их можно учитывать для целей налогообложения прибыли в составе расходов на рекламу, если соответствующие мероприятия относятся к ней.
Сама по себе сувенирная продукция с нанесёнными на неё логотипами хозяйствующих субъектов, не может расцениваться как реклама постольку, поскольку реклама — это информация, распространённая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Однако в случае если речь идёт о распространении сувенирной продукции, в том числе с логотипами хозяйствующих субъектов, для неопределённого круга лиц (например, при проведении рекламных акций), такая сувенирная продукция может рассматриваться в качестве одной из составляющей такой рекламы в виде рекламного мероприятия.
Письмо Минфина от 27 сентября 2023 г. № 03-03-06/2/91906
Коэффициент 1,5 применяется в отношении расходов на формирование первоначальной стоимости основного средства, включённого в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включённого в перечень российского высокотехнологичного оборудования.
В налоговой декларации при заполнении Приложения № 1 в отношении расходов, касающихся основного средства, включённого в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, указывается код «620».
Расходы в Приложении № 1 отражаются с учётом нормы, согласно которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
Информация о кодах расходов, рекомендуемых к использованию, в том числе и для отражения расходов на формирование первоначальной стоимости основных средств по перечню высокотехнологичного оборудования, будет представлена ФНС России дополнительно.
Письмо ФНС от 11 октября 2023 г. № ЗГ-3-3/13157,
п. 1 ст. 257 ННК РФ,
письмо ФНС России от 7 марта 2023 г. № СД-4-3/2672@
Согласно п. 1 ст. 284 НК региональная ставка по налогу на прибыль не может быть ниже 13,5% (12,5% в 2017–2020 годах) и применению налогоплательщиками до даты окончания срока её действия, но не позднее 1 января 2025 года.
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке меньше 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Также необходимо ведение раздельного учёта доходов (расходов) по таких операциям, облагаемым по пониженной ставке.
Если налогоплательщик, понёсший убытки, в предыдущих налоговых (отчётных) периодах по операциям, облагаемым по пониженным ставкам, может учесть такой убыток в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определённой по таким операциям в текущем периоде.
Письмо Минфина России от 27 сентября 2023 г. № 03-03-06/1/92242
Введена административная ответственность за нарушение запрета на перемещение (транспортировку) физлицами немаркированной никотинсодержащей продукции.
Штрафовать за это будут так же, как за незаконное перемещение табачной продукции: штраф от 15 тыс. до 25 тыс. руб. с конфискацией. При этом исключено указание на количество, перемещение которого не грозит штрафом.
Федеральный закон от 19 октября 2023 г. № 502-ФЗ
Истребование документов в электронной форме в виде сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен (по форматам, утверждённым ФНС, или на бумажном носителе), нарушает установленное НК право налогоплательщика на представление документов в формате, утверждённом ФНС России, и увеличивает издержки бизнеса на взаимодействие с налоговыми органами.
Дело в том, что у налоговых органов есть программное обеспечение для визуализации электронных документов. Список документов, которые можно визуализировать с помощью ПО, прилагается к письму ФНС. Кроме того, ПО позволяет визуализировать на формах штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в форматах sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.
Поэтому налоговым органам рекомендовано воздерживаться от указания в требовании о представлении документов (информации) формы (формата), по (в) которой истребованный документ должен быть представлен. Кроме того, в случаях, если налогоплательщики по своей инициативе представляют в виде сканов документы, изначально составленные по форматам, утверждённым ФНС России (в частности, электронные счета-фактуры), рекомендуется при взаимодействии с налогоплательщиками указывать на возможность их представления в исходном виде.
Письмо ФНС России от 29.09.2023 № Д-5-26/56
Часть дел связана с приобретением товаров дистанционным способом.
Отмечено, что покупатель вправе получить товар по заявленной на сайте цене, которая фиксируется в момент оформления интернет-заказа. Продавец не может изменить её или отменить оформленный заказ в одностороннем порядке. Условие о том, что он имеет такую возможность, он не вправе включать в публичную оферту.
При отказе потребителя от договора из-за обнаружения недостатков обязательство продавца по уплате неустойки сохраняется до момента возврата денег за товар.
При возврате товара ненадлежащего качества потребитель имеет право на возмещение убытков — на выплату разницы между ценой в договоре и стоимостью аналогичной вещи на дату удовлетворения его иска. Т. е. фактически продавец обязан компенсировать удорожание товара за период тяжбы.
Гостиница отвечает за действия своих сотрудников, допустивших нарушение прав постояльца.
Утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18 октября 2023 г. Перепечатка: см. >>
Отмечено две особенности по распределению единого налогового платежа:
— уведомление за 2023 год в 2024 году представлять не нужно. Данное правило верно для объектов, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости. Также это положение затрагивает объекты налогоплательщиков — иностранных организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости. Речь идет об объектах, сумму налога по которым отражают в декларации;
— уведомление за 2023 год в 2024 году представить нужно. Это верно для объектов, по которым российские организации платят налог исходя из кадастровой стоимости. Ведь по ним сумму налога не показывают в декларации.
Начиная с 1 января 2024 года декларацию по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляют не позднее 25 февраля года, который следует за истекшим периодом. А срок уплаты налога прежний — не позднее 28 февраля.
Письмо ФНС от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@
В соответствии с нормами налогового законодательства объектом налогообложения по налогу на сверхприбыль (взимается единовременно с 1 января 2024 года) признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком и определяемая, как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.
Если организация подаёт уточнённую налоговую декларацию за налоговые периоды 2021 или 2022 годов по налогу на прибыль организаций прибыль исчисляется на основании показателей соответствующей уточнённой налоговой декларации. То есть в случае увеличения соответствующей налоговой базы при подаче уточнённой отчётности после 28 января 2024 года, налогоплательщику следует подать уточнённую налоговую декларацию и по налогу на сверхприбыль, а также при необходимости доплатить сумму налога на сверхприбыль.
Письмо Минфина от 6 октября 2023 г. № 03-03-06/2/94926,
Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ,
подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговый вычет. Его размер рассчитывается как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. Но размер такого вычета не может превышать половину суммы налога на сверхприбыль. Сумма обеспечительного платежа по налогу с 28 января 2024 года признается суммой уплаченного налога.
При этом, в случае возврата до установленного срока уплаты налога (до 28 января 2024 года) полностью или частично налогоплательщику (правопреемнику налогоплательщика) на основании его заявления ранее перечисленного им обеспечительного платежа, размер налогового вычета принимается равным нулю.
Иначе говоря, если налогоплательщик произведёт обеспечительный платёж в размере 50% от суммы исчисленного налога в период с 1 октября 2023 года по 31 ноября 2023 года включительно (и не истребует его полностью или частично до 28 января 2024 года), а также воспользуется правом на налоговый вычет, то его обязательство перед федеральным бюджетом по уплате налога на сверхприбыль на указанную дату будет исполнено в полном объёме.
Письмо Минфина от 6 октября 2023 г. № 03-03-06/2/94926,
Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ
#Кодексы РФ #Налоговый учёт #Нормируемые расходы #НК РФ #КоАП #ЕНП #ЕНС