IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- Операторы ЭДО могут подписывать документы автоматической электронной подписью
- С 1 июля 2023 г. кода бюджетной классификации для уплаты авансовых платежей изменяются
- Разъяснены особенности применения освобождения по НДС в случае привлечения соисполнителей для выполнения работ по госзаданию
- Судебная практика. Суд отказал в вычете НДС по смартфону, фотоаппарату и посуде, которые числились за директором
- Даны разъяснения по вопросу уплаты НДС в случае заключения с поставщиком, зарегистрированным на территории ЕАЭС, контракта в соответствии с ФЗ-44
- Санаторий не может применять нулевую ставку НДС к услугам временного проживания
- Изменения в Унифицированном формате транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приёмными комплексами налоговых органов
- В рамках ЕАЭС определён порядок взимания НДС при оказании электронных услуг
Поправки к Порядку выставления и получения электронных счетов-фактур вступят в силу 1 июля: операторы ЭДО смогут подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица.
Исключение — случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информсистемы через уполномоченный орган.
Приказ Минфина от 12.01.2023 № 3н
С указанной даты уплату авансовых платежей необходимо производить с указанием КБК 153 01 06 13 01 01 0000 510 «Увеличение финансовых активов за счёт операций по авансовому платежу, предусмотренному в отношении обязательных платежей правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации».
Данные денежные средства далее могут быть использованы при уплате НДС и акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, вывозных и ввозных таможенных пошлин, таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, в том числе предварительных, таможенных и утилизационных сборов, денежного залога в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей.
С 1 июля по 31 декабря 2023 г. денежные средства, уплаченные на КБК, действующий до 1 июля 2023 г., будут автоматически зачисляться на новый код бюджетной классификации.
Авансовые платежи, уплаченные по КБК, действующему до 1 июля 2023 г., будут доступны к использованию участниками внешнеэкономической деятельности при проведении таможенных операций.
Информация ФТС России
По общему правилу НДС не облагаются работы или услуги, выполненные бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета.
Учреждения, подведомственные Минспорту России, выполняют работы по организации и проведению различных физкультурных мероприятий в рамках выполнения ими госзадания за счёт бюджетных ассигнований в форме субсидий, предоставляемых министерством.
При этом, если подведомственные учреждения и организации привлекают соисполнителей для выполнения отдельных видов работ (услуг) (например, информационно-технического обеспечения, организации и проведения торжественных церемоний, обеспечения наградной атрибутикой и транспортными средствами), то вышеуказанные нормы на данные работы (услуги) не распространяются. И кроме того, порядок применения такого освобождения от налогообложения НДС не зависит от наличия у налогоплательщика присвоенного кода ОКВЭД 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений».
Письмо ФНС от 19 июня 2023 г. № СД-18-3/1563@,
подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК
ИФНС посчитала незаконным вычет «входного» НДС с покупки смартфона, фотоаппарата, посуды и чайника. Суд с такой позицией согласился, поскольку, по его мнению, организация не смогла доказать, что приобретенные товары использовала в производственной деятельности; выяснилось, что по приказу организации фактическое место эксплуатации смартфона — администрация, а сам телефон закреплен за директором. Как заявлял налогоплательщик, фотоаппарат использовали для фотофиксации товара при приемке-передаче. Однако из другого приказа организации следует, что материально ответственный за фотоаппарат — директор. Иных доказательств использования в производственных целях представлено не было.
Суд отметил, что подтверждения расходов на представительские нужды налогоплательщик не представил.
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 по делу № А75-15274/2022
При ввозе товаров в РФ заказчик выступает налогоплательщиком косвенных налогов (НДС и акцизов). При этом у него возникает обязанность направить поставщику, зарегистрированному на территории государства — члена ЕАЭС, сведения, подтверждающие факт уплаты косвенных налогов.
Разъяснён порядок представления налоговой декларации и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также получения от налогового органа документа, подтверждающего факт уплаты косвенных налогов.
Отмечено при этом, что в соответствии с Законом N 44-ФЗ заказчик вправе при оплате контракта уменьшить подлежащую уплате такому поставщику сумму на размер НДС и акцизов, уплаченных заказчиком в бюджеты бюджетной системы РФ.
Информационное письмо Минфина от 10.07.2023 № 24-04-08/64183
Если услуги по предоставлению мест для временного проживания оказывают санаторно-курортные организации, применять 0% НДС как гостиница или иное средство размещения нельзя. Правило действует, даже если эти услуги оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.
Объекты санаторно-курортного лечения и отдыха относятся к туристской индустрии. Но на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.
Письмо Минфина от 21.04.2023 № 03-07-11/36753
Исключены:
— раздел X «Формат описания информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами;
— приложение N 17 «Документооборот по формированию и ведению информационного ресурса участников электронного документооборота счетов-фактур».
Приказ ФНС от 11.07.2023 № ЕД-7-26/461@
В Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. внесены поправки: Протоколом установлен порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства налогоплательщику другого государства, а также физлицам, не являющимся ИП.
Федеральный закон от 24 июля 2023 г. № 328-ФЗ
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации