V. НДФЛ
- Контрольное соотношение расчёта 6-НДФЛ. Уточнения
- Установлена нулевая ставка НДС для товаров, реализованных физлицам за рубежом
- Увеличены размеры социальных налоговых вычетов, в том числе по расходам на образование и лечение
- Суммы компенсации морального вреда, полагающиеся по решению суда, освобождаются от НДФЛ
- Можно выбрать, по какой путёвке компенсацию за санаторий не облагать НДФЛ
- Разъяснения по вопросам налогообложения НДФЛ и страховыми взносами оплаты работодателем расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров
- Семьи с детьми освобождены от НДФЛ при продаже участка с домом
- НДФЛ из средств единого налогового платежа будут зачислять в региональные бюджеты в первоочередном порядке
Уточнённое внутридокументное контрольное соотношение N 1.3 применяется начиная с представления расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Письмо ФНС России от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@
Законом (глава 21 НК) предусматривается возможность применения ставки НДС в размере 0 процентов при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных с территории РФ на территорию иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства.
Уточнён также перечень документов, которые необходимо предъявить экспортёрам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
Целью закона является создание условий для увеличения объема экспорта товаров в розничной торговле.
Федеральный закон от 28.04.2023 № 173-ФЗ
Предельный размер вычета по НДФЛ в части расходов на обучение детей увеличен с 50 до 110 тыс. рублей на каждого ребёнка.
По иным расходам, в том числе по расходам на собственное образование, медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги, — со 120 до 150 тыс. рублей (ст. 219 и 257 НК).
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ
Справочно. Установлен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ (ст. 217 НК). В него, в частности, включены доходы в виде возмещённых налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов (п. 61 ст. 217 НК); также не облагаются налогом и все виды компенсационных выплат (п. 1 ст. 217 НК).
Таким образом, освобождается от обложения налогом сумма компенсации морального вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда.
При этом стоит учесть, что в вышеуказанном перечне необлагаемых НДФЛ доходов не поименованы неустойка (штраф, пеня), которые должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, например, в случае просрочки исполнения. А значит такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 7 апреля 2023 г. № 03-04-05/31279
Если работодатель оплачивает или компенсирует стоимость санаторно-курортных путёвок, то НДФЛ с такого дохода не платят. Освобождение действует раз в год для каждого физлица. Если же таких путёвок было несколько в году, то сам гражданин выбирает, какую из них не облагать налогом.
Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-05/19822
Справочно: прохождение обязательного медосмотра за счёт средств работника не предусмотрено действующим законодательством.
При этом оплата работодателем обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 220 ТК, не признается доходом, полученным работником в натуральной форме, и, следовательно, не влечёт обязанности по уплате НДФЛ.
В случае компенсации работникам расходов по прохождению ими обязательных медосмотров суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@
При продаже не использовавшегося в предпринимательской деятельности земельного участка вместе с домом и хозяйственными постройками освобождающие семьи с двумя и более детьми.
Законом региона может быть установлен предельный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.
Положения Закона распространяются на доходы, полученные начиная с налогового периода 2023 г.
Федеральный закон от 29 мая 2023 г. № 198-ФЗ,
ст. 217.1 НК РФ
Изменена последовательность при определении принадлежности денег, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП): предусмотрена возможность зачисления НДФЛ в региональные и местные бюджеты в первоочередном порядке.
Кроме того, при наличии положительного сальдо единого налогового счета плательщика суммы уже удержанного налоговыми агентами НДФЛ будут автоматически зачитываться в счёт предстоящего исполнения обязанности по перечислению указанного налога. При этом отмена автоматического зачёта по заявлению самого налогового агента не предусмотрена.
Закон вступает в силу со дня своего опубликования.
Федеральный закон от 29 мая 2023 г. № 196-ФЗ
#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ