V. НДФЛ

1. Материальная поддержка для нуждающихся обучающихся освобождена от НДФЛ
2. Увеличенные размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года
3. Социальные налоговые вычеты будут предоставляться проактивно
4. С 2024 года доходы дистанционных сотрудников, работающих из-за рубежа, будут облагаться по общим ставкам НДФЛ
5. О предоставлении социальных налоговых вычетов по расходам на медицинские услуги
6. С 2024 г. изменяется форма 6-НДФЛ
7. Получателей региональных и местных грантов, премий и подарков освободили от НДФЛ
8. С 1 января 2024 года применяются новые формы и форматы заявлений о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке
9. Упрощён порядок предоставления вычетов по НДФЛ: обновлены форматы документов, используемых для информационного обмена
10. Медорганизации сами передадут в налоговую данные для предоставления социального вычета по НДФЛ на оплату медуслуг
11. Сформирован список физкультурно-оздоровительных организаций и ИП для получения спортивного соцвычета на 2024 г. Определена форма справки
12. О подтверждении расходов на образование для получения вычета по НДФЛ
13. Упрощён порядок получения социального вычета по НДФЛ на уплату пенсионных взносов по договорам НПО
14. Выпущена рекомендуемая форма 6-НДФЛ
15. С 1 января 2024 года выплаты дистанционным работникам облагаются НДФЛ по общей ставке
16. В рамках новой процедуры предоставления социальных налоговых вычетов с 01.01.2024 используются рекомендуемые формы документов
17. НДФЛ: налоговый мониторинг и полномочия кабмина
18. От НДФЛ освобождены призы спортсменов на ММСТ «Игры будущего»
19. Утверждены контрольные соотношения к рекомендованной форме 6-НДФЛ
20. 6-НДФЛ: о праве не заполнять некоторые поля расчета 6-НДФЛ и Справки о доходах и суммах налога ФЛ
21. Напоминание: с 2024 года увеличиваются размеры социальных вычетов
22. Академический отпуск студента не лишает его родителей права на стандартный вычет по НДФЛ

С 1 января 2024 г. полностью освобождается от НДФЛ материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии с Законом об образовании.
Кроме того, освобождаются от налога на имущество на федеральной территории «Сириус» образовательные и спортивные организации в отношении объектов недвижимости, введённых в эксплуатацию с 1 января 2022 г., площадь которых превышает 15 тыс. кв. м.
Освобождение не применяется в отношении объектов недвижимости, используемых для организации азартных игр. Действие этой нормы распространено на налоговый период 2023 г.

Федеральный закон от 29 мая 2023 г. № 200-ФЗ,
ст. 217 и 372,1 Части II НК РФ

Максимальный размер суммы расходов на обучение ребёнка (подопечного), уменьшающего налогооблагаемые доходы, увеличен до 110 тысяч рублей. Расходы, в частности, на своё обучение, медуслуги, лекарства, фитнес-услуги — до 150 тысяч рублей.
Данные размеры вычетов будут применяться при подаче декларации за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя — в течение 2024 года.

Информация ФНС от 30.05.2023 >>

Вычеты по расходам на лечение, обучение, добровольное медицинское страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, а также физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщики с 1 января 2024 года можно получить в упрощённом порядке.
Необходимая для проверки права граждан на вычет информация будет поступать в налоговые органы напрямую от организаций и ИП, оказывающих соответствующие услуги (в частности, медицинские, образовательные и страховые организации), при наличии у них технической возможности на такое взаимодействие с ФНС России. При этом гражданам необходимо будет выразить соответствующее согласие на предоставление такой информации. Данные о результатах проверки поступивших сведений будет размещаться в личном кабинете налогоплательщика.
Таким образом, информация, полученная напрямую от поставщиков первичных сведений, позволит предоставлять вычет проактивно, полностью исключив трудозатраты граждан по сбору подтверждающих документов, заполнению и представлению налоговой декларации.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ

Речь идёт о тех дистанционных сотрудниках, которые работают из-за рубежа. Независимо от их налогового статуса (являются они налоговыми резидентами или нет) вознаграждения и иные выплаты, полученные за выполнение трудовых обязанностей, будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. При превышении порога в 5 млн руб. в год ставка будет составлять 15%. Такие доходы будут относиться к доходам от источников в РФ.
Указанный порядок будет распространяться и на доходы работников, заключивших договор с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированной на территории РФ. Исключение будет сделано только для договоров, заключённых гражданами с обособленными подразделениями российских организаций, зарегистрированными за пределами России.
Установлена предельная величина необлагаемых компенсационных выплат дистанционным работникам — 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ

С 1 января 2024 года, будет применяться упрощённый порядок предоставления налогового вычета по НДФЛ: предусматривается применение унифицированного документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика за оказанные медицинские услуги, заменяющего все подтверждающие право на вычет документы, а также возможность направления сведений о расходах в налоговый орган непосредственно медицинской организацией либо ИП, оказывающим такие услуги.

Письмо ФНС России от 02.08.2023 № БС-4-11/9898@,
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389

Утверждены новая форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат представления. Также обновлена форма справки о доходах и суммах налога физлица.
В частности, на титульном листе сокращено поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчёте, подтверждаю». В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» изменён порядок отражения НДФЛ, возвращённого с начала налогового периода. Предусмотрено всего 4 поля, в которых указываются суммы налога, возвращённые в период его удержания, соответствующий одному из четырёх сроков перечисления. Изменено название раздела 2; введены новые строки, в т. ч. строка «Налоговая база». Исключена строка «Сумма налога перечисленная».
Приказ вступает в силу не ранее 1 января 2024 г., и применяется начиная с представления расчёта НДФЛ за первый квартал 2024 г.

Приказ ФНС от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ (Минюст: 25 октября 2023 г.)

В НК РФ внесены поправки, которыми с 2024 г. от НДФЛ освобождаются:
— гранты, премии, призы и подарки, полученные на региональных и местных соревнованиях и конкурсах;
— средства, полученные из региональных и местных бюджетов на проезд до места проведения указанных мероприятий и обратно, а также на питание и проживание;
— единовременная выплата в связи с награждением орденом или медалью ордена «Родительская слава», а также в связи с присвоением звания «Мать-героиня».

Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. № 533-ФЗ

Приказ содержит формы (форматы) заявлений о получении в упрощенном порядке инвестиционного и имущественного вычета, а также заявления о получении социальных налоговых вылетов.
Кроме того, утверждены формы сообщений налоговых органов о невозможности получения соответствующих налоговых вычетов.
В целях реализации упрощенного порядка предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ утверждены форматы направления имеющихся сведений налоговыми агентами, банками, налоговыми органами.

Приказ ФНС от 12.10.2023 № № БВ-7-11/734@, БВ-7-11/735@, БВ-7-11/736@ (Минюст: 01.12.2023 N 76232)

Поправками к НК предусмотрен новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ.
В связи с этим ФНС обновила форматы документов, используемых в рамках обмена информацией в электронном виде для предоставления таких вычетов. Они заменят форматы 2021 г.
Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после даты опубликования, но не ранее 1 января 2024 г.

Приказ ФНС от 12 октября 2023 г. № БВ-7-11/735@ (Минюст: 1 декабря 2023 г.)

Организации могут самостоятельно передавать в налоговую необходимые для получения социальных вычетов по НДФЛ сведения. От налогоплательщика понадобится только заявление.
Утверждены форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, порядок заполнения и формат. Установлены правила направления медорганизацией и ИП сведений о фактических расходах налогоплательщика.
Приказ вступает в силу через 10 дней после опубликования, но не ранее 1 января 2024 г.

Приказ ФНС от 8 ноября 2023 г. № ЕА-7-11/824@ (Минюст: 1 декабря 2023 г.)

С 2022 г. гражданам предоставляется социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги. Последние должны быть оказаны организациями и предпринимателями, включенными в специальный перечень.
В 2024 г. в него войдут 4 088 субъектов, занятых в области физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

С 1 января 2024 г. упрощён порядок получения вычета. При наличии технической возможности организации и ИП, оказывающие физкультурно-оздоровительные услуги, смогут сами направлять в налоговую сведения о соответствующих расходах налогоплательщиков.
Установлена форма справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг, а также порядок направления в налоговую сведений о фактических расходах налогоплательщика на эти услуги для предоставления вычета.
Справка заполняется на основании заявления гражданина.

Информация Министерства спорта РФ от 1 декабря 2023 г.,
Приказ ФНС от 18 ноября 2023 г. № ЕД-7-11/756@ (Минюст: 1 декабря 2023 г.)

Чтобы получить вычет по образовательным услугам, нужно представить в налоговый орган справку об их оплате. Утверждены форма и правила заполнения такой справки.
Для оказывающих образовательные услуги организаций и ИП при этом установлены формат и правила представления в налоговый орган сведений об указанных расходах граждан.
Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после опубликования, но не ранее 1 января 2024 г.

Приказ ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/755@ (Минюст: 1 декабря 2023 г.)

Организации могут самостоятельно передавать в налоговую необходимые для получения социальных вычетов по НДФЛ сведения. От налогоплательщика понадобится только заявление.
Утвердждены форма справки об уплате пенсионных взносов по договору НПО для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения. Установлены формат и правила направления НПФ сведений о фак тических расходах налогоплательщика.
Приказ вступает в силу через 10 дней после опубликования, но не ранее 1 января 2024 г.

Приказ ФНС от 12 октября 2023 г. № БВ-7-11/737@ (Минюст: 1 декабря 2023 г.)

В ноябре 2023 г. Президент РФ подписал поправки к НК по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ.

Чтобы обеспечить представление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2024 г., ФНС разработала рекомендуемые:
— форму расчета, порядок её заполнения и формат;
— форму справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах НДФЛ.</ br> В рекомендуемой форме 6-НДФЛ учтены изменения срока перечисления налога.

Письмо ФНС от 4 декабря 2023 г. № БС-4-11/15166@,
Информация ФНС от 07.12.2023,
ФЗ-539 от 27.11.2023 № 539-ФЗ

С 1 января 2024 года вознаграждение и иные выплаты (например, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности, суммы среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку), полученные дистанционным работником при выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем — российской организацией, независимо от налогового статуса этого работника подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%(15%) в зависимости от суммы полученных.

Письмо ФНС от 13 ноября 2023 г. № ЗГ-3-11/14749,
ФЗ-389, п. 1 ст. 208 НК, пункты 3, 3.1 ст. 224 НК РФ

С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в порядок предоставления социальных налоговых вычетов по расходам физлиц, связанным с медицинскими и образовательными услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными услугами.
Изменения в числе прочего предполагают введение унифицированных форм документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков.
В целях реализации данных изменений утверждены и размещены на сайте ФНС России соответствующие приказы, а настоящим письмом доводятся рекомендуемые формы документов.

Письмо ФНС от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@

С 1 января 2024 года из НК исключили положения о том, что в 6-НДФЛ отражают:
— за I квартал — налог, удержанный с 1 января по 22 марта включительно;
— за полугодие — налог, удержанный с 1 января по 22 июня включительно;
— за 9 месяцев — налог, удержанный с 1 января по 22 сентября включительно.
Введены, в частности, новшества:
— продлили на 2024 год полномочия правительства, в частности, по переносу сроков уплаты налогов и взносов, подачи отчетности;
— уполномочили правительство устанавливать в 2024 году особенности взыскания задолженности из денег на счетах налогоплательщиков;
— освободили организации — резидентов ТОР от соблюдения ряда условий для участия в налоговом мониторинге. Речь идет о сумме налогов, объеме доходов, цене активов.
Данные положения вступили в силу со дня опубликования закона.

Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ

От НДФЛ освобождены призы, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Международном мультиспортивном турнире (ММСТ) «Игры будущего».
Новые нормы действуют с 19 декабря 2023 года и распространяются на правоотношения, возникшие в связи с организацией и проведением ММСТ «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани.

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ

Подготовлены контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ, направленной
Напомним, что с 1 января 2024 года меняются сроки уплаты НДФЛ. Так, налоговые агенты будут перечислять (уплачивать) налог два раза за месяц, так как с этого времени ввдсв-1одятся два срока его перечисления. То есть действующий — не позднее 28 числа за период с 1 по 22 текущего месяца, и новый — не позднее 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Именно в связи с этими изменениями и была разработана рекомендованная форма 6-НДФЛ (письмо ФНС от 4 декабря 2023 г. № БС-4-11/15166@, в которой увеличено количество строк для указания сроков перечисления и периодов удержания, а также удержанных и возвращенных сумм НДФЛ по периодам.

Письмо ФНС от 20 декабря 2023 г. № БС-4-11/15922@,
ФЗ-539 от 27.11.2023

С 1 января 2023 года налоговые агенты представляют в составе расчета по форме 6-НДФЛ документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода, а также исчисленных и удержанных суммах налога по каждому физическому лицу.

В этой связи налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная»: — раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
— раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» приложения № 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-4-11/308@,
Форма справки — Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

Речь — о вычетах по НДФЛ (см. также выше):
— до 110 тысяч рублей увеличен максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного);
— до 150 тысяч рублей увеличен размер налогового вычета: на своё обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, а также по расходам на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Увеличение налоговых вычетов (статья 219 НК РФ) касается расходов, понесенных с 1 января 2024 года. Новые размеры социальных вычетов применяются при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году; при получении вычетов у работодателя — в течение 2024 года.

Информация ФНС

В соответствии с нормами НК налоговый вычет по НДФЛ производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Прим этом
налоговый вычет предоставляется за период обучения, включая и академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 26 декабря 2023 г. № 03-04-05/126047

#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ

Наверх