V. НДФЛ
- С 1 октября 2023 года подавать уведомления по НДФЛ можно два раза в месяц
- Введены КБК для ряда перерасчётов по НДФЛ
- Судебная практика. Переквалификацию договоров с ИП в трудовые и начисление по ним НДФЛ и взносов суд счёл правомерным
В течение 2023 года налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:
— до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
— не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объёме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
Таким образом, у работодателя будет возможность выбора: уведомлять налоговую, как и прежде, один раз — до 25-го числа, или дважды — 12-го и 25-го.
Положительный эффект от нововведения разработчики поправок видят в возможности пополнения региональных и местных бюджетов отчислениями НДФЛ также два раза в месяц.
Внимание!
Возможность представления уведомления дважды в месяц касается только тех налоговых агентов, которые в 2023 году перечисляют ЕНП на основании уведомлений, а не отдельными платёжными поручениями.
Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ
Добавили коды для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определённые правительством, и который должны распределять между субъектами РФ (за рядом исключений):
— 1 01 02010 01 1010 110 для перерасчётов, недоимки и долга, в т. ч. по отменённым платежам;
— 1 01 02010 01 3010 110 для штрафов.
Также для этих налоговых агентов ввели 2 кода для налога свыше 650 тыс. руб., т. е. с дохода более 5 млн руб.:
— 1 01 02080 01 1010 110 для перерасчётов, недоимки и долга, в т. ч. по отмененным платежам;
— 1 01 02080 01 3010 110 для штрафов.
Эти коды не применяют к НДФЛ с прибыли КИК, в т. ч. фиксированной, а также к НДФЛ с дивидендов.
Приказ Минфина от 28.08.2023 № 139н
Организация заключила ГПД с предпринимателями. Налоговики посчитали, что заключение договоров фиктивное: та хотела уклониться от уплаты НДФЛ и взносов. Они переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые, доначислили взносы и предложили удержать и перечислить налог.
Суд действия инспекции одобрил, посчитав, что:
— договоры имели природу срочных трудовых. В них не указали характеристики работ и конкретный результат;
— исполнители выполняли работу лично (договоры не предусматривали привлечение третьих лиц и делегирование полномочий);
— срок выполнения работ совпадал со сроком действия договора;
— оплата не зависела от объёма работ;
— ИП подчинялись внутреннему трудовому распорядку;
— в ежемесячных актах наименования и объёма работ не было;
— порядок формирования цены и определения стоимости работ не устанавливали;
— организация предоставляла ИП рабочие места, средства производства, обеспечивала прохождение ими медосмотров, выдавала под отчет деньги на покупку ТМЦ и оплату командировок;
— услуги и имущество предоставляли безвозмездно;
— ИП не несли расходы на предпринимательскую деятельность;
— до регистрации ИП физлица работали в организации.
Постановление АС Уральского округа от 21.09.2023 по делу № А50-18162/2022
#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ