За октябрь 2014 – февраль 2015 законодателем внесена серия новшеств в порядок ведения учёта расходов предприятий по начислению и выплате доходов работникам, а также об исчислении и о порядке уплаты 2-НДФЛ.

Приводим краткую подборку этих новшеств с условным разделением на части:

1. В области оформления ФЛ
1. О трудовом соглашении
2. Признание доходов для целей НДФЛ и о вычетах
1. За какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей
2. О порядке применения двойного стандартного вычета на ребёнка
3. Оплата проезда и проживания физлица – исполнителя по договору подряда – облагается НДФЛ
4. НДФЛ: профессиональный вычет
5. Компенсация командированному работнику расходов на страховку при покупке билетов облагается НДФЛ
3. О порядке удержания НДФЛ
1. Трудовые мигранты платят аванс по НДФЛ
2. НДФЛ с дивидендов
3. Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам физлиц
4. Об НДФЛ для граждан стран-участников Евразийского экономического союза (ЕЭС)
4. Когда выплачивать начисленные доходы и когда платить НДФЛ
1. Отпускные
2. Когда платить при перечислении зарплаты на банковские карты
3. О предельных датах уплаты НДФЛ
4. Какой документ подтверждает факт принятия сведений по форме 2-НДФЛ, представленных на бумажных носителях
5. Прочее
1. Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты страховыми взносами не облагается
2. О премиях к юбилеям и праздникам: налог на прибыль и НДФЛ

1. В области оформления ФЛ

О трудовом соглашении

Соглашение о расторжении трудового договора можно оформить в любой день, как только стороны придут к такому решению (письмо Минтруда от 10.04.2014 г. № 4-2/ООГ-1347). То есть подписать соглашение об увольнении работник может хоть в день трудоустройства. Впоследствии он уже будет не вправе отказаться от договорённости.

Наверх

2. Признание доходов для целей НДФЛ и о вычетах

За какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей

Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Данный вид налогового вычета предоставляется физлицу до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется.

Вычет в отношении ребёнка в возрасте до 24 лет, то он предоставляется только за период обучения по очной форме (включая академический отпуск). После того, как обучение завершено, право на вычет теряется.

Письмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291

Наверх

О порядке применения двойного стандартного вычета на ребёнка

Во-первых, для плательщика, применяющего данную льготу, величина предельного дохода не удваивается, а будет равна 280, но не 560 тысячам рублей.

Во-вторых, если один из родителей воспользовался двойным стандартным вычетом, то право на применение данного вычета в однократном размере пропадает одновременно у обоих супругов.

Письмо Минфина от 22.12.2014 № 03-04-06/66307

Наверх

Оплата проезда и проживания физлица – исполнителя по договору подряда – облагается НДФЛ

Возмещение расходов на проезд и проживание лицам, с которыми заключён гражданско-правовой договор, признаётся их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ – решение Минфина.

Впрочем, ФНС имеет своё, отдельное, и противоположное мнение: см. письма от 03.09.12 № ОА-4-13/14633; от 25.03.11 № КЕ-3-3/926.

Видимо, следует руководствоваться документом с более актуальной датой издания: письмом Минфина РФ от 23.01.2015 № 03-04-05/1733

Наверх

НДФЛ: профессиональный вычет

Профессиональный вычет с 2015 года могут получать также и авторы полезных моделей. Среди группы «инженерных льготников» ранее такая возможность была только у авторов открытий, изобретений и промышленных образцов: вычет 30 % от суммы дохода, полученного за первые два года использования (в отсутствии документов, подтверждающих фактические расходы).

Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 367-ФЗ

Наверх

Компенсация командированному работнику расходов на страховку при покупке билетов облагается НДФЛ

Суммы компенсации командированному работнику полисов страхования от несчастных случаев при приобретении авиа и железнодорожных билетов облагаются НДФЛ.

Такая позиция Минфина обусловлена отсутствием в ст. 217 НК РФ соответствующих упоминаний об исключении подобных расходов из расчёта по НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298

Наверх

3. О порядке удержания НДФЛ

Трудовые мигранты платят аванс по НДФЛ

Иностранцы, работающие в России по найму на основании патентов, обязаны платить НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа – 1200 руб. в месяц.

Эта величина будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (1,307 – в 2015 г.) и региональный коэффициент. Если же тот или иной регион не установит коэффициент, он принимается равным 1.

Заплатить аванс по налогу на доходы мигранты должны до начала работы. Если иностранец подаст соответствующее заявление, работодатель будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на сумму авансовых платежей при условии, что налоговики соответствующим уведомлением подтвердят такое право.

Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 368-ФЗ

Наверх

НДФЛ с дивидендов

Ставка НДФЛ по доходам в виде дивидендов с 1 января 2015 года составляет 13 процентов (ранее – 9%).

Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ

Наверх

Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам физлиц

В период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчёте сумм дохода, не подлежащих налогообложению НДФЛ в соответствии с абзацами 2 и 4 пункта 27 ст. 217 НК РФ, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов при соблюдении ряда дополнительных условий.

Иначе говоря, если банковский вклад оформлен в рублях со ставкой до 18,25 процента годовых, то доходы по нему НДФЛ не облагаются.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 462-ФЗ

Наверх

Об НДФЛ для граждан стран-участников Евразийского экономического союза (ЕЭС)

НДФЛ с доходов граждан Армении, Белоруссии и Казахстана, работающих в России, надо удерживать точно так же, как и у граждан РФ – налоговых резидентов, то есть по ставке 13 процентов.

Письмо ФНС РФ от 10.02.2015 г. № БС-4-11/1561@

Наверх

4. Когда выплачивать начисленные доходы и когда платить НДФЛ

Отпускные

Отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска. То есть если отпуск начинается в понедельник, то крайний срок выплаты отпускных — это пятница. При этом выплатить денежные средства можно и раньше. Об этом, а также о том, в какой форме работодатель должен известить сотрудников о начале отпуска, сообщил Минтруд России в письме от 30.07.14 № 1693-6-1.

Наверх

Когда платить при перечислении зарплаты на банковские карты

Минфин дал разъяснение, когда платить НДФЛ, если зарплата на банковские карточки работников зачисляется через несколько дней после отправки денег со счета организации: перечислить НДФЛ нужно в тот день, когда зарплата поступила на счёт работников организации.

Письмо Минфина от 01.09.2014 г. № 03-04-06/43711

Наверх

О предельных датах уплаты НДФЛ

ФНС РФ разъяснила порядок определения дня совершения правонарушения, предусмотренного ст. 23 НК РФ («Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»), по которому срок давности составляет три года, а штраф – 20% от суммы налога (ст. 123 НК).

Письмо, по своей сути, представляет собой краткую методичку по определению срока уплаты НДФЛ для разных вариантов расчётов с персоналом по оплате труда.

Письмо ФНС от 29.12.2014 № СА3-4-7/27163

Наверх

Какой документ подтверждает факт принятия сведений по форме 2-НДФЛ, представленных на бумажных носителях

Форму 2-НДФЛ в бумажном виде можно либо лично принести в инспекцию, либо направить письмом с описью вложения. К справке нужно приложить два экземпляра реестра сведений о доходах.

Справки, представленные налоговым агентом лично (через представителя) на бумажных носителях, считаются принятыми при условии прохождения «контроля заполнения». А документом, подтверждающим факт представления справок, является соответствующий Протокол приёма сведений (его форма приведена в приложении № 3 документа ФНС).

Письмо ФНС от 22.10.14 № БС-4-11/21887@

Наверх

5. Прочее

Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты страховыми взносами не облагается

На денежную компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ), являющуюся по своей природе материальной ответственностью работодателя, страховые взносы не начисляются.

Определение Верховного Суда РФ от 18.12.2014 № 307-КГ14-5726

Наверх

О премиях к юбилеям и праздникам: налог на прибыль и НДФЛ

Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то есть эти расходы не уменьшают базу по данному налогу.

Вместе с тем, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, если такие премии предусмотрены трудовым договором, либо если в трудовом договоре имеется указание на коллективный договор или иной локальный нормативный акт.

Письмо Минфина РФ от 09.07.14 № 03-03-06/1/33167

Наверх