II. Налоговый, Гражданский и Трудовой кодексы; КоАП, УПК и проч. Налоговый учёт и нормируемые расходы
- Как зачисляются на ЕНС страховые взносы до наступления срока уплаты
- Истекает действие переходного периода по применению платежного распоряжения
- Уплаченный НДФЛ не будут учитывать при определении размера хищения
- На сумму уплаченного торгового сбора авансовый платеж по налогу на прибыль уменьшается
- КЗоТ: усилена административная ответственность за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению
- О применении налоговых льгот налогоплательщиками, внедряющими отечественные информационно-телекоммуникационные технологии (ИТКТ)
- Информационные технологии России: какие операции ФНС считает льготными для налога на прибыль
- КоАП. Установлена административная ответственность за незаконное размещение биометрических персональных данных
- Изменения в статье 161.1 Жилищного кодекса РФ
- Гражданский кодекс. КС РФ: аффилированные правообладатели схожих товарных знаков не должны обогащаться из-за одного и того же контрафакта
- ВС РФ: Сформулированы правовые позиции по оценке обоснованности налоговой выгоды и обобщена практика таких оценок
- Разъяснение судам действия п. 126 Конституции РФ
- УК РФ. Разъяснения о порядке применения конфискации имущества в уголовном судопроизводстве
- УК РФ. Уточнены указания по применению конфискации в уголовных делах
- ГК РФ. Даны разъяснения по вопросам применения правил о самовольной постройке
- НК РФ. ВС о необоснованной налоговой выгоде — обзор практики судов
- НК РФ: внесены изменения, касающиеся уплаты НДФЛ, НДС, госпошлин, а также налогообложения при получении имущества КИК
С 1 октября 2023 года вступила в силу норма, позволяющая до наступления срока уплаты страховых взносов засчитывать сальдо ЕНС в счёт исполнения предстоящей обязанности по их уплате сразу после поступления уведомления или РСВ, содержащих информацию об уплаченной сумме взносов.
Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе ЕНП (или платёжными поручениями со статусом «02») сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачёта указанных сумм в счёт исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в декабрьском уведомлении 2023 года указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчётного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 — в случае уплаты платёжными поручениями со статусом «02»).
Применять платёжки со статусом «02» вместо уведомления можно лишь до конца этого года.
При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учётом положений НК РФ после зачёта денежных средств в счёт исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных взносов, не позднее дня, следующего за днём поступления в налоговый орган таких уведомлений.
Письмо ФНС от 11 октября 2023 г. № БС-4-11/13010@)
31 декабря 2023 года истекает действие переходного периода по представлению в банк платежного распоряжения со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах.
При этом уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога — это имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО и ЕСХН.
Достаточно подать одно уведомление по всем авансам, оформив его сразу на несколько периодов, то есть можно представить одно уведомление сразу на год (если авансовые платежи по налогу одинаковые в течение всего года).
Уведомление можно представить в электронной форме, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. При этом в случае отправки из личного кабинета ИП предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи. Те же налогоплательщики, у которых среднесписочная численность за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, могут подать уведомление на бумаге (п. 9 ст. 58 НК).
Напоминание на сайте ФНС
Примечания к статье 158 УК РФ («Кража») дополнены пунктом, согласно которому в случае, когда предметом хищения является облагаемый НДФЛ доход, в размер хищения не включается сумма указанного налога, удержанная и уплаченная налоговым агентом.
Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 553-ФЗ
В декларации по налогу на прибыль за отчетный период можно указать сумму торгового сбора, на которую может быть уменьшен авансовый платеж за этот период, если на дату уплаты авансового платежа обязанность по уплате торгового сбора будет исполнена.
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2023 г. № СД-3-3/12323@
Нарушение работодателем или лицом, его представляющим, обязательств по коллективному договору, соглашению в части, касающейся охраны труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, в том числе на подземных работах, повлечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 6 тысяч до 10 тысяч рублей.
Федеральный закон от 27.11.2023 № 559-ФЗ
С 1 января 2023 года для указанных налогоплательщиков введены особенности налогообложения по налогу на прибыль и налогу на имущество (в части применения повышающих коэффициентов к расходам, ускоренной амортизации определенных основных средств и пр.)
Пунктом 6 статьи 88 НК установлено право налоговых органов истребовать у налогоплательщиков необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы.
В случае применения указанных выше особенностей налогообложения налогоплательщиками, приобретающими и внедряющими отечественные ИТКТ, имеет место адресность предоставляемых преимуществ, которая должна квалифицироваться в качестве льготы в целях применения пункта 6 статьи 88 НК РФ.
Письмо ФНС от 24.11.2023 № СД-4-3/14769@,
Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
В ряде случаев организации и ИП, которые приобретают и внедряют передовые отечественные информационно-телекоммуникационные технологии, получают адресные преимущества перед другими налогоплательщиками (налоговую льготу). При этом при камеральной проверке ИФНС может истребовать пояснения о льготных операциях (имуществе) и документы, которые подтверждают право на льготы.
Перечень преимуществ, которые ФНС считает налоговой льготой:
— коэффициент не выше 3 к норме амортизации ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включили в реестр российской радиоэлектронной продукции;
— коэффициент не выше 3 к норме амортизации НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра;
— инвестиционный вычет — не более 100% расходов на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра и российской радиоэлектронной продукции из реестра. Сюда относят также затраты на обучение работников, которые обслуживают эти объекты ОС, программы и базы данных;
— коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, или из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
— коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра, которые связаны со сферой искусственного интеллекта;
— коэффициент 1,5 к затратам на покупку права использования российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра, которые относят к сфере искусственного интеллекта, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
Письмо ФНС от 24.11.2023 № СД-4-3/14769@
До конца 2025 г. законами новых регионов может быть предусмотрена ответственность за завышение цен (тарифов) на товары. В таких случаях наказание можно будет назначать без составления протокола.
Также уточнено, кто в системе ВС РФ может рассматривать дела о правонарушениях в области защиты гостайны.
Федеральный закон от 12 декабря 2023 г. № 574-ФЗ
Размещение и обновление банками, МФЦ, иными организациями в случаях, определенных федеральными законами, биометрических персональных данных субъекта персональных данных в ЕСИА с нарушением установленных требований повлечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей; на юридических лиц — от 500 тысяч до 1 миллиона рублей.
Также усилена административная ответственность за обработку персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных либо обработку персональных данных с нарушением установленных требований к составу сведений, включаемых в такое согласие, а также за повторное совершение данного правонарушения.
Федеральный закон от 12.12.2023 № 589-ФЗ
Председателю совета многоквартирного дома предоставлено право представлять в суде интересы собственников помещений в данном доме по делам, связанным с управлением и предоставлением коммунальных услуг, в случае наделения его таким полномочием по решению общего собрания собственников
Указанное решение должно быть оформлено протоколом и содержать перечень споров, по которым председатель совета вправе выступать в суде в качестве представителя собственников помещений в данном многоквартирном доме, а также перечень процессуальных действий, которые он вправе совершать от их имени в целях реализации переданного ему полномочия.
Настоящий федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Федеральный закон от 12.12.2023 № 592-ФЗ
Оспаривались нормы, касающиеся взыскания компенсации за нарушение прав на товарный знак в двукратном размере стоимости контрафакта.
С запросом обратился Суд по интеллектуальным правим (СИП). Он указал, что нормы позволяют неоднократно взыскивать с нарушителя компенсацию, рассчитанную исходя из упомянутой стоимости одного и того же контрафакта. Такое возможно по искам разных правообладателей, в т. ч. аффилированных лиц, которые владеют сходными до степени смешения товарными знаками.
КС РФ признал нормы неконституционными, т. к. не позволяют суду снизить размер компенсации или отказать в ней в ситуации, когда ранее с нарушителя уже взыскали ее по иску другого правообладателя сходного до степени смешения товарного знака из-за размещения на контрафакте того же обозначения. Причем у суда нет такой возможности и при аффилированности данных правообладателей.
Законодатель должен принять поправки.
До этого суды в приведенной ситуации могут снижать размер компенсации ниже минимальной величины, чтобы обеспечить соблюдение разумного баланса. В её взыскании могут отказать, если указанные аффилированные правообладатели (связанные с ними третьи лица) действуют лишь с целью обогащения. Однако в любом случае не исключается взыскание с нарушителя убытков каждого правообладателя, исчисляемых с разумной степенью достоверности.
Постановление Конституционного Суда от 14 декабря 2023 г. № 57-П,
пункт 3 ст. 1252 и п/п 2 п. 4 ст. 1515 ГК РФ
Разобраны в т. ч. ситуации, связанные с созданием формального документооборота, с привлечением к деятельности «технических компаний», а также с применением схем дробления бизнеса.
Отмечено, что на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о налоговых нарушениях контрагента, не должны возлагать их последствия. Проверяя надлежащую осмотрительность, должны учитывать особенности, а также значимость сделки для такого добросовестного лица.
Покупатель не может применить вычеты по НДС, если он согласованно с другими лицами пытался неправомерно уменьшить налоговую обязанность. Не являются безусловным подтверждением права на такой вычет и на принятие расходов счета-фактуры и иные первичные учетные документы, которые в совокупности не доказывают реальность хозопераций.
Суды должны принимать во внимание доводы налогоплательщика о лице, фактически исполнившем сделку: если такой контрагент установлен в ходе проверки, расходы и вычеты по НДС определяют исходя из параметров реального исполнения, отражённых в его документах по сделке.
Оценивая последствия дробления бизнеса, надо устанавливать, с какой целью имело место такое разделение — лишь для получения налоговой выгоды или для оптимизации деятельности по разумным экономическим причинам.
Суммы налогов, уплаченные участниками группы по доходу от неправомерно разделенной деятельности, учитывают у организатора по общей системе налогообложения.
При выявлении схемы дробления бизнеса с целью применения УСН недоимку по НДС определяют путем выделения сумм налога из выручки, полученной всеми участниками группы.
Утв. Президиумом ВС РФ 13 декабря 2023 года (читать / скачать здесь >> >>)
Пленумом Верховного Суда РФ разъяснены особенности применения судами законодательства об уголовной ответственности за длящиеся и продолжаемые преступления.
Разъяснено, что́ понимается под длящимся преступлением, и какое преступление является продолжаемым. В частности, отмечено, что в тех случаях, когда длящееся или продолжаемое преступление было начато до вступления в силу нового уголовного закона, ухудшающего положение лица, совершившего данное преступление, но окончено после вступления этого закона в силу, в отношении такого лица подлежит применению новый уголовный закон.
Постановление Пленума Верховного Суда от 12.12.2023 № 43,
Статья 126 Конституции РФ,
Статьи 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 года № 3-ФКЗ
В частности, указано, что может быть признано доходами от денег, ценностей и иного имущества, предусмотренных в пунктах «а» и «б» части 1 статьи 104.1УК РФ.
Предусмотрено, что оборудованием или иными средствами совершения преступления могут быть признаны также различные электронные устройства, в том числе мобильные телефоны, с использованием которых обвиняемый, например, подыскал соучастников преступления, вступил с ними в сговор и обсуждал детали преступления.
Отмечено, что принятые судом в иных видах судопроизводства в отношении предмета, подлежащего конфискации по уголовному делу, обеспечительные меры, как и наличие обременения, не относятся к числу причин, исключающих конфискацию данного предмета.
Постановление Пленума Верховного Суда от 12.12.2023 № 45
Уточняется, что следует считать доходами от денег, ценностей и иного имущества, полученного преступным путем — это в т. ч. проценты, начисленные по счетам в банках, а также плату за передачу указанного имущества в пользование другим лицам или за оказание услуг с его применением.
Оборудованием или иными средствами совершения преступления могут признать различные электронные устройства. Это персональные компьютеры (включая ноутбуки и планшеты), мобильники, смартфоны и другие устройства, в т. ч. позволяющие подключиться к Интернету.
Орудие, оборудование и иные средства совершения деяния, транспорт по некоторым составам преступлений конфискуют лишь при условии, что эти вещи принадлежат обвиняемому, т. е. находятся в его личной собственности либо в общей собственности его и других лиц. Факт такой принадлежности суд устанавливает на основе доказательств, в т. ч. показаний свидетелей, подтверждающих документов. Следует учитывать, что лицо становится собственником автомашины с момента ее передачи, а не с даты перерегистрации в ГИБДД, если закон или договор не устанавливают иное.
Разъяснены вопросы, связанные с конфискацией иного имущества взамен того, что изъять уже невозможно по каким-либо причинам.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12 декабря 2023 г. № 45
Разобраны критерии, по которым постройку могут признать самовольной. Перечень её признаков, закрепленный в ГК РФ, является исчерпывающим. Органы региональной и местной власти не вправе их дополнять.
Постройку могут признать самовольной на любом этапе ее возведения, начиная с фундамента. При этом изменение требований к строительству после его начала само по себе не является основанием для признания недвижимости самостроем, как и возведение объекта ИЖС или садового дома без необходимого разрешения.
Перечислены случаи, когда суд не может принять решение о сносе объекта как самостроя либо о приведении его в соответствие с требованиями (например, если на день вынесения решения признаки самостроя уже устранили или они больше не являются таковыми из-за изменения регулирования, а иных оснований для сноса нет).
Приведены условия, при которых могут признать право собственности на самовольную постройку.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12 декабря 2023 г. № 44
В обзор вошел ряд правовых позиций, которые, в частности, поспособствуют единообразному применению ст. 54.1 НК РФ. Перечислим некоторые из них:
— неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, проявил ли налогоплательщик надлежащую осмотрительность при выборе контрагента, нужно принимать во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учётом характера и объёмов его деятельности;
— покупатель не вправе применять вычеты НДС, если участвовал в согласованных с иными лицами действиях для неправомерного уменьшения последними налоговой обязанности;
— наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС и на учёт расходов, если эти документы не подтверждают реальность хозяйственных операций;
— право на вычет НДС и право на учёт расходов по налогу на прибыль налогоплательщик может реализовать, если представит документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке.
Обзор практики (утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>
В частности, от НДС освобождена реализация услуг, оказываемых оператором автоматизированной информационной системы страхования по представлению содержащейся в ней информации. Налогообложение по ставке НДС 10% предусмотрено в отношении обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы.
Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ,
Изменения ФЗ-389 от 31.07.2023
#Кодексы РФ #Налоговый учёт #Нормируемые расходы #НК РФ #КоАП #ЕНП #ЕНС