1. Судебная практика. Декларации по налогу на прибыль за закрытое подразделение до конца года сдают по основному месту учёта
2. Предупредительные меры: учёт во внереализационных доходах
3. Об исключении некоторых КБК из перечня налогов, уплачиваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП)
4. Уточнено указание кода отчётного периода в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
5. Об исчислении налога на прибыль, НДФЛ и сумм взносов при обязательной вакцинации иностранных работников
6. Изменения в УПК РФ: что считать преступлениями, связанными с предпринимательской деятельностью
7. От налогообложения освобождены доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта
8. Налогоплательщики могут урегулировать задолженность на специальной площадке
9. Уточнены требования к возврату излишне внесенных или взысканных платежей
10. Налог на прибыль: какие расходы нельзя отнести к представительским

Организация хотела признать п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль не действующим в части, которая обязывает подавать декларации (расчёты) по закрытому обособленному подразделению в инспекцию головной организации. Налогоплательщик полагал, что:
— издание Порядка не входит в компетенцию ФНС;
— п. 1 ст. 289 НК РФ не обязывает представлять декларации по закрытому подразделению в инспекцию головной организации;
— спорное положение предписывает подавать декларации с одинаковыми сведениями (Приложение N 5 к Листу 02) в одну инспекцию в одни и те же сроки. Из-за этого организацию дважды привлекли к ответственности, что нарушило её законные интересы.

Суд указал:
— по НК РФ формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и т. д. утверждает (по согласованию с Минфином) уполномоченный орган. Этим занимается ФНС. Она утвердила Порядок. Его согласовали с Минфином. Процедуру издания, введения в действие и опубликования документа соблюли;
— декларацию по подразделению заполняют нарастающим итогом. Закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу. Обязанность подавать декларации за отчетные периоды после закрытия и за текущий налоговый период в инспекцию головной организации не противоречит ст. 289 НК РФ. Снятие с учета закрытого подразделения не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций по нему;
— показатели отчётности закрытого подразделения могут измениться до окончания календарного года (например, при получении убытка). Подача декларации по закрытому подразделению позволяет сформировать переплату именно по нему и вернуть ее с минимальными издержками. Спорное положение направлено на поддержание баланса публичных и частных интересов.

Решение ВС РФ от 20.09.2023 № АКПИ23-561

Компенсацию от внебюджетного фонда РФ (СФР) расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Письмо Минфина от 25.09.2023 № 03-03-10/91102

В статью 58 НК РФ внесены изменения, устанавливающие, что единым налоговым платежом может быть уплачена только государственная пошлина, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Таким образом, с 31.08.2023 из перечня налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в качестве единого налогового платежа, исключаются следующие КБК:
— 18210802000011060110 (Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу));
— 18210803010011060110 (Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу));
— 18210803020011060110 (Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)).

Письмо ФНС от 23.08.2023 № 8-5-03/0038@

Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платёжными поручениями со статусом «02») сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачёта указанных сумм в счёт исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчётного периода 34/03 (код налогового периода МС.12.2023 — в случае уплаты платёжными поручениями со статусом «02»)».

Письмо ФНС от 25.10.2023 № БС-4-11/13585 как дополнение к письму от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@

К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии относит проведение профилактических прививок; работодателям до конца года нужно обеспечить вакцинацию против кори тех работников, которые не болели ею и не имеют прививок против кори или сведений о них.
Рассмотрена ситуацию, когда организация оплатила вакцинацию работников-иностранцев против COVID-19 и кори.

Таким образом, расходы работодателя на их проведение:
— учитывают при налогообложении прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда;
— не признают доходом по НДФЛ, поскольку работодатель несет расходы не в интересах налогоплательщика;
— не облагают взносами, если договор заключили с медорганизацией, т. к. проведение прививок не связано с выплатами в пользу работников.
Однако если организация заключила на срок не менее года договоры ДМС или на медуслуги с медучреждениями, по которым вакцинируют работников-иностранцев против COVID-19 и кори, платежи по таким договорам тоже не облагают взносами, но при этом расходы на проведение прививок компенсируют таким работникам, включая суммы расходов в базу по взносам.

Письмо Минфина от 01.08.2023 № 03-03-06/1/71912

Усилены процессуальные гарантии субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности.
Даны (в ст 5 УПК) определения понятий преступлений, которые совершены:
— ИП в связи с ведением им предпринимательской деятельности и (или) управлением принадлежащим ему имуществом, используемым в целях такой деятельности;
— членом органа управления коммерческой организации в связи с реализацией им полномочий по управлению организацией либо в связи с ведением компанией предпринимательской или иной экономической деятельности.
Это необходимо для целей статей 20, 81.1, 108 и 164 УПК РФ. Речь идёт о применении уголовного преследования, порядка изъятия и работы с вещественными доказательствами, о заключении под стражу, производстве следственных действий.

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. № 524-ФЗ

Соответствующие дополнения внесены в главы НК РФ, устанавливающие порядок налогообложения доходов налогом на прибыль организаций и НДФЛ.
Предусматривается ряд случаев безвозмездной передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) или безвозмездного предоставления права использования РИД физическим и юридическим лицам, являющимся исполнителями государственных (муниципальных) контрактов на НИОКР.

Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ,
ФЗ-456 от 22 декабря 2020 г.

Налоговые органы не взаимодействуют с медиативными центрами, оказывающими услуги по реструктуризации задолженности. В ходе реабилитационных процедур ФНС взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности.
При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать
только официальной информацией, которая публикуется на сайте Федеральной
налоговой службы.

Создана специальная Площадка реструктуризации долга, на которой налогоплательщикам помогут восстановить платёжеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации; оказываются консультационные услуги.

Информация ФНС от 9 ноября 2023 г.

БК РФ предусмотрена возможность возврата излишне взысканных денег на счета территориальных органов ФССП по заявлениям подразделений судебных приставов, в которых находилось исполнительное производство о взыскании платежей в бюджет.
Корреспондирующие изменения вносятся в общие требования к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей. Также предусмотрена возможность возврата излишне уплаченных задатка, внесенного в счет исполнения обязательств по заключенному на торгах договору, и неустойки (штрафа, пени), начисленной поставщику (подрядчику, исполнителю) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением предусмотренных контрактом обязательств.
Скорректирован перечень документов, прилагаемых к заявлению на возврат денег. Если на рассмотрении у администратора доходов находятся заявления на возврат, поданные органом принудительного исполнения и заявителем в отношении одного и того же платежа, то в приоритетном порядке рассматривается заявление последнего.

Приказ Минфина от 16 октября 2023 г. № 165н (Минюст: 14 ноября 2023 г.)

В общем случае, и согласно НК, расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний представительскими не признаются. Поэтому к ним не относят расходы на культурную программу (посещение театров, концертов, экскурсии и др.).

Представительскими также не являются расходы на приём и обслуживание лиц, которые поименованы в п. 2 ст. 264 НК. Однако в данном случае речь идет только:
— о представителях иных организаций и официальных лицах налогоплательщика, которые участвуют в переговорах;
— об участниках, прибывших на заседания совета директоров.

Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183

#Кодексы РФ #Налоговый учёт #Нормируемые расходы #НК РФ #КоАП #ЕНП #ЕНС

Наверх