1. Электронные формы реестров, применяемые при подтверждении нулевой ставки по НДС
2. Новые форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа
3. Услуги сауны в спорткомплексе не освобождены от НДС
4. Реализация программно-аппаратного комплекса из реестра российского ПО НДС облагается
5. Для туроператоров: туры без перевозки НДС облагают
6. Прослеживаемые товары в составе работ: особенности формирования счёта-фактуры
7. Новороссия. Организации общепита могут применять освобождение от НДС на льготных условиях
8. Переход с ОСН на УСН: когда НДС не восстанавливают с реконструированного объекта
9. Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: очередная позицию о порядке расчёта числа физлиц
10. Судебная практика. Отказ в вычете НДС по услугам питания, так как организация не вела персонифицированный учет затрат

Направлены рекомендуемые формы и форматы Реестров, прилагаемых экспортерами к декларации по НДС в подтверждение обоснованности применения нулевой ставки налога. Соответствующие положения ФЗ-549 вступили в силу с 1 января 2024 года.

Письмо ФНС от 18 января 2024 г. № ЕА-4-15/440@,
п. 1 ст. 165 НК РФ,
ФЗ-549 от 19.12.2022

Разработаны новые форматы:
— счёта-фактуры и универсального передаточного документа;
— счёта-фактуры и первичных документов о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав). Этот формат действует до 1 апреля 2025 г.
До 1 апреля 2025 г. можно применять как первый, так и второй формат.
Прежний формат счета-фактуры и первичных документов утрачивает силу.

Приказ ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@ (Минюст: 26 января 2024 г.)

В общем случае, услуги, оказываемые учреждением населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории физкультурно-оздоровительного комплекса как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от налогообложения НДС.
Но поскольку ГОСТ 32670–2014 «Услуги бытовые. Услуги бань и душевых. Общие технические условия (МКС ОКС 03.080.30)» определяет сауну как баню, то, и чтобы избежать спорных ситуаций с налоговым органом, рекомендуется не включать в стоимость платы за посещение бассейна, тренажерного зала, абонементов или клубных карт услуги саун / парных, вести раздельный учет стоимости спортивно-оздоровительных услуг и сауны и облагать услуги сауны НДС.

Письмо ФНС от 9 января 2024 г. № СД-2-3/42

Реализация программно-аппаратного комплекса (ПАК) не освобождается от НДС, даже если он есть в реестре отечественного ПО.
НДС не платят с реализации прав на включенные в реестр программы для ЭВМ и баз данных (Глава 21 НК, ст. 149, п/п 26). Поэтому если в цене ПАК отдельно указана программа для ЭВМ (БД) из реестра, то только её стоимость налогом не облагают.

Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-07-07/103281

До июля 2027 года от налога освободили продажу туроператорами турпродукта. Однако такое послабление не применяется, если среди услуг нет проезда.
При ссылке на Минэкономразвития отмечается: туристские услуги без одновременного размещения туриста в стране (месте) временного пребывания и его перевозки из страны (места) постоянного жительства не признаются реализацией турпродукта.

Письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-07-07/124607

С октября 2023 года при продаже или передаче в составе работ прослеживаемых товаров в счёте-фактуре (корректировочном счете-фактуре) указывают цену этих товаров.

При этом для графы 1а счёта-фактуры, который формируют при продаже прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, особенностей заполнения нет: нет ни разрешения, ни запрета выделять такой товар в наименовании товара.
Реквизиты прослеживаемости отражают в графах 11–13. При реализации прослеживаемых товаров в рамках выполнения работ эти реквизиты надо сформировать по каждому такому товару в подстроках к строке, в наименовании которой есть работы.

Письмо ФНС от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791

Согласно нормам налогового законодательства от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации услуг общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Льгота применяется при условии, что за предшествующий календарный год среднемесячный размер выплат сотрудникам был не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты за предшествующий календарный год по субъекту по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Однако такой порядок не применяется в отношении организаций общепита, находящихся на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Для применения освобождения налогоплательщикам не нужно учитывать среднемесячную зарплату своим работникам.
Это обосновывается тем, что данные о среднемесячной начисленной зарплате публикует Росстат. А такая информация по новым субъектам РФ на сайте Росстата отсутствует. Таким образом налогоплательщики этих регионов вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита без соблюдения этого условия до размещения официальной статистической информации на сайте Росстата.

Письмо ФНС от 1 февраля 2024 г. № СД-4-3/1079@

Налог, принятый к вычету по реконструированному ОС, на дату перехода с общего режима на спецрежим не всегда нужно восстанавливать. Это не делают, если с года, в котором стали начислять амортизацию с измененной первоначальной стоимости объекта, прошло более 10 лет.

Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-07-11/123513

С 2024 года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.

При определении среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников из титульного листа РСВ за расчётный (отчетный) период.
В феврале и октябре прошлого года ведомство сообщало, что число физлиц определяют по разделу 3 РСВ. Данные из титульного листа не берут.

Письмо Минфина от 11.12.2023 № 03-07-07/119228
Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-07-07/120014

Организация ввела в эксплуатацию объекты капстроительства, в частности столовую. По положению о вахте налогоплательщик среди прочего обеспечивал сотрудников (в т. ч. представителей сторонних организаций, которые выполняли для него работы) питанием. Для этого он заключил договор на услуги по организации питания. Стоимость питания рассчитывали по человеко-дням.
Инспекция отказала в вычете НДС по таким услугам, поскольку налогоплательщик не вёл персонифицированный учет затрат по питанию своего персонала и работников подрядчика. Это не позволило определить налоговую базу при оказании услуг. Конечным потребителем услуг организация не была. Свои сотрудники питались бесплатно. Питание работников сторонних организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика не связано, это не мера по обеспечению нормальных условий труда.

Суды согласились с ИФНС. В кассации налогоплательщик оспорил отказ в вычете по услугам питания работников подрядчиков. Однако АС Дальневосточного округа его не поддержал постольку, поскольку:
— передачу услуг питания подрядчикам организация не оформила, объекта обложения НДС нет;
— для вычета нужны не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и иная первичка, которая подтверждает не только приобретение товара (работ, услуг), но и их использование в облагаемой НДС деятельности;
— при предоставлении питания как своим работникам, так и сторонним без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю;
— внутренние документы о порядке определения стоимости питания, калькуляцию стоимости питания одного дня налогоплательщик также не представил.

Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу № А73-907/2023

#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации

Наверх