1. Новая форма 6-НДФЛ
2. Поправки в отчётности — Как заполнить 6-НДФЛ, если подарок вручили в 2023 году, а налог удержали в текущем
3. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ (новая форма)
4. О вычетах по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан
5. Судебная практика. Удержание НДФЛ с выплат за время вынужденного прогула не противоречит Конституции
6. НДФЛ: что не относится к доходам по операциям с ценными бумагами
7. 6-НДФЛ. Уточнено контрольное соотношение № 1.14 формы расчета
8. Суммы налоговой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, могут не совпадать с данными расчета по страховым взносам. Упразднение контрольного соотношения

Поправками к НК установлено, что НДФЛ исчисляется и уплачивается за периоды внутри одного календарного месяца. За период с 1 по 22 число платить налог нужно не позднее 28 числа текущего месяца, за оставшийся период — не позднее 5 числа следующего месяца. Уведомление о сумме исчисленного НДФЛ нужно направлять 2 раза в месяц.

В связи с этим скорректированы форма 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форма справки о доходах физлица, применяемые с расчета за I квартал 2024 г.
Приказ вступает в силу через 2 месяца после опубликования (с 09 апреля 2024).

Приказ ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@ (Минюст: 8 февраля 2024 г.)

Рассмотрена ситуация, когда работник получил от работодателя подарок в декабре 2023 года. До конца того года деньги ему не выплачивали. Налог работодатель удержал в январе текущего года при выдаче первой половины зарплаты за этот месяц.

Доход в натуральной форме и налог в расчете 6-НДФЛ за 2023 год отражают так:
— раздел 1 не заполняют;
— в разделе 2 заполняют, в частности, поля 110 и 140, а вот поля 160 и 170 не заполняют.
Также доход в натуральной форме и сумму НДФЛ указывают в справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
Сумму НДФЛ с такого дохода отражают в расчете за I квартал 2024 года: заполняют строки 020, 021 раздела 1 и строку 160 раздела 2.
Поправки потребовались из-за обновленных сроков перечисления налога с 1 января 2024 года.
Приказ вступит в силу 9 апреля.

Письмо ФНС от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@

К новой форме 6-НДФЛ надо применять контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы. Например, если не выполняется соотношение 1.14 (строка 140 раздела 2 – строка 150 раздела 2 – строка 155 раздела 2 – строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 – строка 180 раздела 2), то, значит, завышена удержанная сумма налога.

Напоминание. Из-за изменения сроков перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года ФНС скорректировала новую форму НДФЛ. Поправки заработают 9 апреля.

Письмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@

Для физлиц расширен состав налоговых вычетов. В НК РФ введены вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в частности (п. 7 ст. 2 закона):
— на добровольные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению;
— на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом (НПФ). Срок вложений — не менее 10 лет;
— на суммы, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года, и положительный финрезультат от операций, которые учитывают на этом счете. Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет.
Вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов и внесенных на ИИС денег предоставят в совокупности в пределах 400 тыс. руб. в год.
Для договоров долгосрочных сбережений с НПФ и договоров на ведение ИИС предусмотрели переходный период — не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год.
Вычеты на уплаченные пенсионные и сберегательные взносы можно получать до окончания налогового периода через работодателя. Для этого надо выполнить 2 условия:
— есть документы, которые подтвердят взносы по договорам;
— работодатель удерживал взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял их в НПФ.
Изменения вступят в силу поэтапно. Вычет можно будет применить к ряду видов сбережений, осуществленных с 1 января 2024 года. Вычет по пенсионным взносам можно использовать с 1 января 2025 года (ч. 9 ст. 3 закона).
Закон предусматривает также штраф для налоговых агентов и НПФ за недостоверные сведения при получении вычетов в упрощенном порядке (п. 2 ст. 1 закона).

Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ

Работодатель перечислил сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула. С выплаты удержали НДФЛ. Работник с этим не согласился и обратился в суд, но спор проиграл. Выплату не удалось признать суммой, которую не облагают налогом. Тогда работник решил, что ряд норм НК РФ противоречит Конституции. Они позволяют увеличивать базу по НДФЛ на спорную выплату без учета ее характера.

КС РФ не стал рассматривать жалобу, указав, что освобождение от уплаты налогов — это льгота, и в перечне не облагаемых НДФЛ доходов нет выплат за время вынужденного прогула, и что не нарушает конституционные права налогоплательщиков.

Определение КС РФ от 27.02.2024 № 536-О

Доходы в виде процентов, начисленных в связи с исполнением обязательств по оплате в рамках договора купли-продажи ценных бумаг, не относятся к доходам по операциям с ценными бумагами в соответствии с НК РФ.
Уменьшение данных доходов на сумму расходов по иным ценным бумагам, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, не предусмотрено.

Письмо ФНС от 19 февраля 2024 г. № БС-17-11/506@

Контрольное соотношение учитывает изменения в форме расчёта, новая редакция которого предусмотрена приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Письмо ФНС от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@

Внимание!
В связи с разным подходом к определению даты получения дохода для целей налогообложения НДФЛ и даты осуществления выплат для целей исчисления страховых взносов отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам.

Письмо ФНС от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@

#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ

Наверх