V. НДФЛ
- ФНС ввела запрет инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям
- НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника
- Удаленная работа и НДФЛ: к каким выплатам применять ставки 13 и 15%
- НДФЛ: в каком размере дают вычеты, в т. ч. на ребёнка или инвалида-подопечного
- Выплаты за утечку персональных данных облагают НДФЛ
- Судебная практика. Уплаченный НПД надо учесть в счёт НДФЛ при переквалификации дохода от аренды квартиры
В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. ФНС пояснила, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.
Очевидно, что разъяснение ФНС актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: ИФНС не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.
Письмо ФНС от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@
Стоимость санаторно-курортных путёвок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ (но правило действует раз в год). Если таких путевок за год несколько, работник может сам выбрать, с какой из них не платить налог.
Письмо Минфина от 29.01.2024 № 03-04-09/6841
Работодатель — российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удалёнщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.
При этом, к иным выплатам относят: отпускные; командировочные; компенсацию за задержку зарплаты; матпомощь; пособие по больничному; выплаты при увольнении.
Письмо ФНС от 15.04.2024 № ЗГ-2-11/5893
Родитель-опекун на ребенка-инвалида 23 лет, которого суд признал недееспособным, имеет право на вычет в размерах:
— 1 400 руб., если ребенок первый или второй (код вычета 126 или 127),
— 3 000 руб., если он третий и последующий (код вычета 128);
— 12 000 руб., если ребенок-инвалид признан судом недееспособным, независимо от возраста (код вычета 129).
Вычет на ребенка или подопечного, которых суд признал недееспособными, не зависит от их возраста.
Письмо ФНС от 27.04.2024 № БС-4-11/5095@
Перечень не облагаемых НДФЛ доходов — закрытый. В нём не указаны выплаты, которые производит оператор-юрлицо при утечке персональных данных физлицу — субъекту этих данных. Поэтому оператор, как налоговый агент, должен исчислить, удержать и уплатить налог. Также он обязан подать отчетность по НДФЛ.
Письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/5038@
Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру. Её использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя. С арендных доходов физлицо платило НПД. При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ. Предложила заплатить налог и пени.
Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:
— закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;
— по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;
— проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник — директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;
— допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.
Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:
— инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;
— выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.
Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.
Постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу № А60-29091/2023
#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ