IV. НДС. Счета-фактуры и УПД

1. Подтверждение обоснованности нулевой ставки НДС при экспорте: обновлены формы и форматы электронных реестров
2. Об уплате НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки
3. Как заполнить счет-фактуру при импорте в Россию из ЕАЭС
4. Для целей налогообложения НДС по ставке 10% утверждены перечни кодов обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы
5. Разъяснения о применении НДС при реализации транспортных средств, приобретённых у физлиц
6. Нюансы налогообложения НДС при реализации б/у автомобилей
7. При выплате дивидендов недвижимостью НДС не восстанавливают
8. Продажа подержанных автомобилей: как заполнить счет-фактуру и книгу продаж
9. Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: уплаченный налог с аванса можно зачесть или вернуть

В НК РФ были внесены поправки, согласно которым с 2024 г. экспортёры подтверждают обоснованность нулевой ставки НДС только электронными реестрами, включающими сведения как из декларации, так и из контрактов, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Подавать бумажные документы больше не требуется.
В связи с этим ФНС утвердила новые формы и форматы таких реестров.
Прежние формы и форматы признаны утратившими силу.
Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Приказ ФНС от 14 марта 2024 г. № ЕД-7-15/202@ (Минюст: 17 мая 2024 г.)

С 1 июля 2024 года местом реализации товаров компаниями из ЕАЭС через электронные торговые площадки станет РФ, если товар в момент получения его покупателем-физлицом будет в России. Для предпринимателей из ЕАЭС это правило заработает с 1 января 2025 года (п. 1 ст. 2ч. 1 ст. 4 закона).
В НК РФ появилась статья с нюансами исчисления и уплаты НДС при продаже товаров ЕАЭС физлицам через такие площадки (п. 6 ст. 2 закона).
Иностранные продавцы и электронные площадки ЕАЭС встанут на налоговый учет в России (п. п. 5 и 6 ст. 1 закона).
Налогоплательщики вправе заявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), если они участвуют в продаже товаров через электронные торговые площадки в ЕАЭС (п. 5 ст. 2 закона).

Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ
(Подробнее: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202405290003)

Налогоплательщик заполняет графы 10 и 10а по сведениям из декларации на товары, а также счета-фактуры или товаросопроводительного документа от поставщика.
При ввозе товаров в РФ из ЕАЭС таможенная декларация не оформляется. Поэтому такие графы счета-фактуры заполняются, если сведения есть в счете-фактуре поставщика прослеживаемых товаров.
Ранее Минфин указывал: не заполняют графы 10 и 11 счетов-фактур, которые выставили при реализации в России товаров от поставщика из ЕАЭС. Это возможно при условии, что товары не из ЕАЭС выпустили в свободное обращение на территории Союза.

Письмо ФНС от 05.04.2024 № ЗГ-2-15/5332@

Утверждены перечни кодов обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы в соответствии с ОКПД2 и с ТН ВЭД ЕАЭС.
Распоряжение распространяется на операции по реализации семян, осуществлённые с 01.01.2020 по 31 декабря 2029 г. включительно.

Распоряжение Правительства от 05.06.2024 № 1414-р,
пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ

Разъяснения подготовлены в связи с принятием ФЗ-612 от 19.12.2023, уточнившего порядок определения налоговой базы по НДС в отношении указанных операций.
Сообщается, в частности, что нормы пункта 5.1 статьи 154 НК применяются только при условии, если собственником ТС является физлицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, и ТС зарегистрировано на это физлицо. Если же ТС не зарегистрировано на физлицо — собственника ТС, то начиная с 01.04.2024 налоговую базу по НДС следует определять в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 154 НК, независимо от даты приобретения такого транспортного средства у физлица.

Письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@

ФНС разъяснила порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретённых для перепродажи. Отмечено, какие нормы НК применять, если транспортное средство зарегистрировано на физлицо, а какие — если не зарегистрировано на гражданина.
При отражении в книге продаж показателей счетов-фактур, выставленных продавцами при перепродаже б/у транспортных средств, в графе 2 следует указать код вида операции 47.
Право на вычеты сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении б/у транспортных средств для перепродажи, отсутствует. Полученные счета-фактуры в книге покупок не регистрируются.

Письмо ФНС от 6 июня 2024 г. № ЕА-4-3/6295@

Если недвижимость стали использовать в не облагаемых НДС операциях, то нужно восстановить ранее принятый к вычету налог. Такой порядок применяют и в случае, когда налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов и начинает использовать их в деятельности, не облагаемой налогом.
Если недвижимостью выплачивают дивиденды, право собственности на неё переходит. Это облагаемая НДС операция, поэтому восстанавливать налог не нужно.

Письмо Минфина России от 19.03.2024 № 03-07-11/24816

С 1 апреля 2024 года введён спецпорядок расчёта базы по НДС для перепродажи дилерами подержанных автомобилей и мотоциклов, для которого перечня подтверждающих документов нет. Покупателю можно предоставить любые документы о том, что последний собственник, на которого был зарегистрирован транспорт, — физлицо. Такое условие можно прописать в договоре купли-продажи.
Для всех этапов перепродажи счет-фактуру стоит заполнять в том же порядке, что и для продажи подержанного транспорта, который купили напрямую у собственника-физлица.
ФНС пояснила, что в графе 2 книги продаж дилеры указывают код вида операции 47. В книге покупок счета-фактуры не регистрируют, поскольку по таким операциям нет вычета.

Письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@

Если вы с 1 января 2024 года применяете освобождение от НДС, а до этой даты получили предоплату, её не нужно было включать в базу.
Если налог с аванса все же уплачен, его можно зачесть (вернуть) по правилам ст. 78 НК РФ.

Оорганизации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. С этого года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.

Письмо Минфина России от 19.03.2024 № 03-07-07/24498

#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации

Наверх