V. НДФЛ

1. Стандартные вычеты по НДФЛ нельзя применить к дивидендам
2. Судебная практика. Суд не поддержал начисление НДФЛ и взносов с выплат ИП — бывшему работнику
3. Стандартный налоговый вычет: об особенностях заполнения 6-НДФЛ при перерасчёте

К доходам, которые не входят в основную налоговую базу, в общем случае стандартные вычеты не применяют. Дивиденды к такой базе не относятся. Поэтому при исчислении НДФЛ с доходов физлица от долевого участия в организации стандартные вычеты не предоставляют.
Однако к доходам в виде процентов по вкладам стандартный вычет применить можно.

Письмо ФНС России от 19.03.2024 № ЗГ-2-11/4159@

Общество заключило договор управления с ИП. Налоговики потребовали уплатить НДФЛ и взносы, так как посчитали отношения трудовыми. На них указывали такие факты: длительность; предмет договора — не разовая работа, а непрерывный процесс; ранее ИП был руководителем организации; физлицо зарегистрировалось предпринимателем на период договора управления; ИП не оказывал услуги иным лицам; вознаграждение состояло из постоянной и переменной части; ИП возмещали расходы на использование личного автомобиля в служебных целях, командировочные и др.

Однако суды контролёров не поддержали:
— в договоре не было места и режима работы. ИП не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка. Ему не предоставляли отпуск и не оплачивали больничные;
— привлечение управляющего оптимизировало управление компанией, выручка выросла;
— оплата услуг зависела от показателей работы ИП, от выручки общества;
— вознаграждение не включало тарифные ставки и оклады, коэффициент трудового участия, районный коэффициент и т. д.;
— полномочия единоличного исполнительного органа предполагают длительность отношений.

Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу № А14-2199/2022

Приведены примеры заполнения налоговыми агентами 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет.
Если организация 28 марта 2024 года пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета за I квартал 2024 года. Если же налог вернули, то эту сумму отражают по строкам 190 и 196 раздела 2 формы за I квартал 2024 года.
Если компания излишне удержала НДФЛ в 2024 году, а вернет его в следующем году, то нужно скорректировать строку 180 раздела 2 расчета за 2024 год.
Налоговики напомнили, что такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Если зарплату за март 2024 года организация выплатила в апреле, то вычет предоставляют за апрель 2024 года.

Письмо ФНС России от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468

#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ

Наверх