Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Декабрь 2015
- На стоимость подарков, приобретённых фирмой для детей сотрудников, взносы не начисляются
- На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы
- Актуализированы на 2016 год данные об уровне налоговой нагрузки
- Если в платёжном поручении неправильно указан счёт Казначейства. О других ошибках
- Получение от ИФНС требований нужно подтверждать квитанцией
- Учёт в расходах премии директору
- О затратах по оплате услуг частных агентств занятости
- Сведения для обоснования ставки налога на прибыль ноль процентов можно теперь представить и в электронном виде
- Об уплате торгового сбора комиссионерами, а также лицами, утратившими право на применение ПСН и ЕСХН
- Уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора предоставляется и при наличии льгот
- Проверить правильность заполнения декларации по налогу на имущество
- Сотрудник возвращает отпускные при увольнении: надо ли пересчитать НДФЛ?
- Новые коды доходов и вычетов при формировании справки 2-НДФЛ
- Даны разъяснения по заполнению раздела 2 формы расчёта 6-НДФЛ
- По форме 6-НДФЛ должны отчитываться все
- При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения
- Новый порядок внесения поправок в Закон о страховых взносах
- Учёт торгового сбора при УСН с объектом «доходы»
- Уточнена форма заявления о внесении изменений в сведения, содержащиеся в патенте
- Определены требования к формированию сшивов документов
- Закреплены полномочия ФАС России в сфере закупок по Закону № 223-ФЗ
- Санкции за задержку оплаты энергоресурсов
- Сформулированы принципы установления упрощённых способов ведения бухучёта
- Вводится в действие новая форма 2-НДФЛ
Если предприятие приобрело для ребёнка товар (подарок), то оплата производится за физлицо, которое не является работником организации.
То есть выдача подарков не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы. Получение ребёнком подарка связано лишь с наличием трудового договора, но от фактического осуществления трудовой функции работника не зависит.
Следовательно, взносы в такой ситуации не начисляются.
Письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335
Для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН, налога на имущество ФЛ, а также торгового сбора с учётом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) на 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:
- НДФЛ — 1,514;
- ЕНВД — 2,083 (изменён на 1,798 согласно Приказу Минэкономразвития от 18.11.2015 № 854);
- торговый сбор — 1,154;
- УСН, ПСН и налог на имущество физических лиц — 1,329.
Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772
ФНС актуализировала эти данных по конкретным отраслям (по видам экономической деятельности).
Отклонение уровня налоговой нагрузки у конкретного налогоплательщика от среднеотраслевых значений (в сторону уменьшения) является одним из критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Письмо ФНС от 19.11.15 № ЗН-3-1/4254@
Деньги, которые ошибочно перечислены на счёт УФК другого субъекта, можно вернуть, обратившись в инспекцию по месту учёта. Если повторная уплата налога произведена вне установленного срока, придётся заплатить пени. Если же ИФНС наложит ещё и штраф, то свою позицию несогласия с таким решением можно отстоять в суде.
Если в ПП неправильно указан налоговый период, статус плательщика и т. п., можно обратиться в ИФНС с заявлением на уточнение реквизитов платежа.
Письмо ФНС от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@
За непредставление в течение шести дней квитанции в ИФНС о получении её требования счета предприятия могут быть заблокированы.
Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395
Вознаграждение руководителю организации включается в расходы на оплату труда только в том случае, если с ним подписан трудовой договор за исключением случая, когда он является единственным учредителем.
Письмо Минфина от 13.10.2015 № 03-03-06/1/58416
Можно ли включать в себестоимость продукции указанные затраты? Да, можно, в состав прочих расходов организации, но только если в её штате отсутствуют нанимаемые через агентства специалисты.
Примечание:
Позиция ВАС РФ по данному вопросу противоположна (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 14616/07 по делу № А50-20721/2006-А14), но единого мнения в Судебной системе страны по данному вопросу нет.
Письмо Минфина от 16.10.2015 № 03-03-06/59283
Такое право возникает у предприятия численностью до 15 работников, если в течение налогового периода его доходы от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90 процентов общих доходов.
Приказ ФНС от 25.11.2015 № ММВ-7-3/467@
Комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием установленных объектов торговли (ст. 413 НК РФ), приобретает обязанность плательщика торгового сбора.
От уплаты торгового сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
Письмо Минфина от 19.10.15 № 03-11-09/59842 Письмо ФНС от 10.11.15 № СД-4-3/19613@
Так в НК не предусмотрен особый порядок для льготников, уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора необходимо представить в общем порядке в установленный срок (не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором).
Письмо ФНС от 05.11.15 № СД-4-3/19256@
Разработаны контрольные соотношения (КС), которые используются ИФНС при анализе поступающих деклараций.
Налогоплательщикам представлена возможность самостоятельно проверить КС и исправить возможные ошибки в отчётности.
Письмо ФНС от 27.10.15 № БС-4-11/18786
Так как возвращаемая сумма перестаёт быть доходом работника, уплаченный в бюджет НДФЛ можно вернуть.
Письмо ФНС России от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@
13 ноября в Минюсте под № 39705 зарегистрирован Приказ ФНС РФ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», вступающий в силу с 29 ноября 2015 года.
Все ранее применявшиеся справочники «Кодов доходов» и «Кодов вычетов» упраздняются.
Приказ ФНС от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@
В разделе 2 расчёта (Форма ежеквартального расчёта — см. Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отражаются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. При этом строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учётом положений статьи 223 НК РФ.
Письмо ФНС от 13.11.2015 г. № БС-4-11/19829
Расчёт по форме 6-НДФЛ, представляется в ИФНС всеми организациями независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом.
Письмо Минфина от 02.11.2015 № 03-04-06/63268
Поскольку обособленное подразделение, которое заключило с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД), является налоговым агентом по НДФЛ, то налог перечисляется в бюджет по месту нахождения такого подразделения.
Письмо Минфина от 02.11.2015 № 03-04-06/62935
Все вносимые после 5 декабря 2015 года поправки в Закон о страховых взносах будут оформляться отдельными федеральными законами также, как и при утверждении Госдумой поправок в законодательство о налогах и сборах.
Федеральный закон от 23.11.2015 № 316-ФЗ
Если ИП встал на учёт как плательщик торгового сбора, то предприятие может уменьшить сумму налога на сумму уплаченного торгового сбора, не учитывая ограничение в размере 50%, которое установлено для страховых взносов и пособий.
Письмо Минфина от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373
Форма применяется в случаях, когда иностранный гражданин уточняет вид своей трудовой деятельности, ранее в патенте не указанной.
Приказ ФМС от 02.10.15 № 445
Сшив документов, представляемых в налоговые органы, формируется объёмом не более 150 листов с указанием арабскими цифрами сплошной нумерации; листы прошиваются на 2 прокола прочной нитью, концы нити выводятся на оборотную сторону последнего листа и проклеиваются; на бумажной наклейке проставляется заверительная надпись.
Сшивы документов (копий документов) представляются в ИФНС с сопроводительными письмами.
Письмо Минфина от 29.10.2015 № 03-02-Р3/62336,
Письмо ФНС от 05.11.2015 № ЕД-4-2/19237
С 1 ноября 2016 года, в частности, ФАС может принимать решения о приостановке реализации планов закупки товаров, работ, услуг, планов закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции, лекарственных средств (за исключением планов закупки товаров, работ, услуг, планов закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции, лекарственных средств заказчиков в соответствии с отдельными решениями Президента РФ.
Постановление Правительства РФ от 24.10.2015 № 1139
Установлен твёрдый размер пени за нарушение потребителем обязательств по своевременной оплате энергетических ресурсов — газа, электро— и тепловой энергии, горячей, питьевой и (или) технической воды — в размере 1/130 ставки рефинансирования Банка России от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
Федеральный закон от 03.11.2015 № 307-ФЗ
Сформулированы основные принципы установления упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта, а также подходы, применяемые при организации работы по их установлению.
Экспертная группа по вопросам ведения бухгалтерского учёта и отчётности субъектами
малого предпринимательства 25 ноября 2015 г., протокол № 7
Форма, формат и порядок заполнения «Справки о доходах физического лица» переработаны в связи со значительным количеством поправок в главу 23 НК РФ.
В Справке, в частности, появились поля для указания номера корректировки (первичная — 00, корректирующая 01, 02 и т. д., аннулирующая — 99), для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на данный вычет (для случаев получения социального вычета у работодателя).
Приказ ФНС от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@
См. также Законы и нормативные акты, вступающие в силу с 2016 года