IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- О правилах постановки на учет иностранных компаний из ЕАЭС и уплате НДС — разъяснения
- Плательщики УСН: как применять НДС по освобожденным от налога операциям
- Обновлён перечень медицинских изделий со ставкой НДС 10%
- НДС: изменены формы книги покупок и книги продаж
- Разъяснение. Управляющие компании на УСН включают НДС в тарифы услуг
- НДС при УСН: оплату в 2025 году товаров, проданных в 2024 году, в базу по НДС не включают
- Уплата НДС на УСН: о ставке для гостиниц
С 1 июля 2024 года при реализации продавцами из ЕАЭС товаров через сеть «Интернет» физическим лицам, получающим такие товары в Российской Федерации, возникает обязанность по исчислению и уплате российского НДС.
В целях учёта в российском налоговом органе и исполнения обязанности налогоплательщика НДС, иностранные организации (ИП) из ЕАЭС, осуществляющие реализацию товаров физлицам через собственные интернет-магазины, а также иностранные организации (ИП) из ЕАЭС, посредством электронных торговых площадок которых реализуются товары иностранных продавцов из ЕАЭС, должны встать на учёт в налоговом органе. Постановка на учёт осуществляется на основании заявления и иных документов. Заявление подается в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) реализации товаров.
В настоящее время интерактивный сервис «НДС-офис иностранной организации» (https://lkioreg.nalog.ru/ru) дорабатывается в целях обеспечения технической возможности постановки на учёт иностранных организаций (ИП) из ЕАЭС, осуществляющих реализацию товаров физическим лицам через интернет. Однако действующий функционал данного сервиса позволяет использовать форму заявления о постановке на учёт (особенности заполнения такого заявления предусмотрены в приложении к письму).
В отношении иностранных ИП из ЕАЭС требования по постановке на учёт и уплате НДС применяются с 1 января 2025 г. До завершения доработки сервиса приём заявлений о постановке на учёт от таких ИП не производится. О готовности сервиса будет сообщено дополнительно.
ФНС обращает внимание, что иностранные организации (ИП) из ЕАЭС, осуществляющие реализацию товаров физическим лицам, получающим такие товары в РФ, не подлежат постановке на учёт в российском налоговом органе в следующих случаях:
— если они реализуют товары через сторонние российские и иностранные электронные торговые площадки;
— уже состоят на учёте в налоговом органе РФ в связи с оказанием услуг в электронной форме. В этом случае ими представляется заявление об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях по форме, размещенной в Личном кабинете налогоплательщика иностранной организации.
Письмо ФНС от 30 июля 2024 г. № СД-4-3/8619@
В общем случае, освобождение или обязанность уплаты НДС и ставка этого налога зависят от суммы дохода.
Вместе с тем нововведения не изменяют правила применения НДС в отношении операций, не подлежащих налогообложению / освобождаемых от налогообложения НДС. Следовательно, даже в случае утраты права на освобождение от НДС в связи с превышением установленного ограничения суммы дохода 60 млн рублей автономные учреждения — налогоплательщики УСН при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, НДС начислять не будут.
Письмо Минфина от 23 июля 2024 г. № 03-07-11/68747)
Скорректирован перечень кодов (по ОКПД 2) медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации в РФ.
Исключено указание на то, что код 32.50.50.190 (медицинские изделия, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки) применяется только в отношении впитывающих одноразовых пеленок (простыней); одноразовых медицинских впитывающих пеленок для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; детских медицинских подгузников; подгузников для взрослых; урологических прокладок. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Позиция с кодом 22.22.14.000, касающаяся бутылей, бутылок, флаконов, применяется в отношении медицинских изделий, регистрационные удостоверения на которые содержат указания на данный код.
Дополнительно включена позиция с кодом 22.22.14.190 — бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие.
Постановление вступает в силу 1 января 2025 года.
Постановление Правительства от 11 сентября 2024 г. № 1246
Изменения внесены в связи с принятием федеральных законов, предусматривающих, в частности:
— обязанность уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, у которых сумма годового дохода превышает 60 млн рублей. При этом платить НДС можно по пониженной ставке 5% или 7% (при соблюдении определенных условий) либо по общей ставке 20% (10%);
— особенности исчисления и уплаты НДС при реализации физлицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
С учётом указанных изменений в новой редакции изложены разделы 1 и 3 книги продаж, а также уточнены правила заполнения книги покупок и книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Постановление вступает в силу по истечении двух месяцев со дня опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Постановление Правительства от 29 октября 2024 г. № 1448
Ресурсоснабжающие организации и управляющие организации, применяющие УСН с 1 января 2025 года и признаваемые налогоплательщиками НДС с указанной даты, при реализации потребителям, соответственно, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, подлежащих налогообложению НДС, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг).
Также сообщается, что управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям.
Письмо Минфина от 4 октября 2024 г. № 03-07-11/96415,
подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ (об освобождении от этой обязанности)
По общему правилу до 1 января 2025 года организации и ИП не платят НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Однако с 2025 года они признаются плательщиками НДС.
Если ИП на УСН после 1 января 2025 года получит плату за товары, работы, услуги, реализованные до этой даты, то оснований для исчисления НДС с такой платы у него нет.
Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799
Плательщики на УСН вправе применять пониженные ставки НДС при соблюдении ряда критериев, в частности условия о доходах.
Если они приняли решение об использовании ставки 5%, то по ставке 0% можно начислять НДС только по перечню операций ФЗ-176 от 12.07.2024. Услуг гостиниц в нём нет.
Плательщик на УСН, который применяет пониженную ставку НДС, облагает этим налогом гостиничные услуги по ставке 5%. Если он хочет использовать ставку 0%, то должен выбрать основной ставкой НДС общую — 20%.
Письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-11/81681
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации