I. Бухгалтерский учёт и отчётность

1. О порядке использования электронных денежных средств
2. Отчётность ломбардов представляется по новым формам
3. Сокращать состав какого-либо документа бухотчётности нельзя
4. Об усилении ответственности за грубое нарушение требований к бухучету и отчётности
5. Напоминание: с 28 марта платёжки заполняются по новым правилам

II. Гражданский кодекс. Кадровый учёт

1. Изданы разъяснены некоторых вопросов, касающихся применения профессиональных стандартов
2. Сотрудник не был на работе 1,5 часа до обеда и 3 часа после — его можно уволить за прогул
3. При сокращении нужно предлагать работнику даже те должности, которые заняты по совмещению
4. Право на вычет по НДФЛ может быть подтверждено копией свидетельства о рождении ребёнка
5. Разъяснения ВС по ответственности за нарушение обязательств

III. Налоговый учёт — Общие вопросы

1. Верховный Суд пытается перекрыть метод «оптимизации налогов» по схеме формального дробления бизнеса
2. Ставка рефинансирования с 2016 года не устанавливается. Что изменилось в работе бухгалтера?

IV. НДС

1. Ставка НДС при реализация овощей (включая картофель), упакованных в лотки
2. О применении НДС при приобретении российской организацией услуг белорусской организации по размещению рекламно-информационных материалов в интернете на сайтах Республики Беларусь
3. Предельный срок принятия к вычету НДС по счету-фактуре, полученному после завершения налогового периода
4. Уточнённая декларации по НДС: какой признак актуальности отражать?

V. Налог на прибыль

1. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги): налогообложение
2. Подтверждение транспортных расходов
3. Об учёте в расходах премий, выплаченных по приказу руководства
4. О раздельном учёте плательщиками торгового сбора и налога на прибыль
5. Порядок признания в налоговом учёте расходов на аренду

VI. Транспортный налог

1. Транспортный налог с повышающим коэффициентом в 2016 году
2. Когда можно прекратить уплату транспортного налога

IX. НДФЛ

1. О заполнении формы 6-НДФЛ: случай начисления и выплат в разных месяцах
2. О заполнении формы 6-НДФЛ: случай начисления и выплат в разные месяцы. Уточнение разъяснений
3. Как рассчитывать НДФЛ работников, находившихся в России менее 183 дней в году
4. НДФЛ с доходов сотрудника во время командировки (работы) за пределами РФ
5. Получить двойной налоговый вычет на ребёнка единственному родителю
6. НДФЛ с суммы оплаты дополнительного отпуска работнику вследствие несчастного случая
7. На справке 2-НДФЛ печать ставить не нужно
8. Куда ИП перечислять НДФЛ при совмещении спецрежимов налогообложения
9. Контрольные соотношения показателей формы расчёта сумм НДФЛ: очередные изменения
10. Граждане Белоруси в России. Частный случай удержания НДФЛ
11. О заполнении формы 2-НДФЛ: очередные разъяснения
12. Если зарплата за месяц выдаётся двумя частями, НДФЛ нужно перечислять однократно

X. Акцизы

1. Повышение акцизов на бензин и дизтопливо

XII. Специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН

1. Когда при УСН с объектом «доходы» надо вести их отдельный учёт
2. Налоговая декларация по ЕСХН: новые форма и формат
3. УСН: ещё раз о предельном размере доходов
4. ПСН, если ИП является собственником сдаваемого в аренду нежилого помещения
5. УСН: списание сомнительных долгов
6. УСН: суммы взносов на капитальный ремонт учитываются в расходах
7. УСН: изменение ИП места жительства. Куда платить налог?
8. УСН: обновлена форма налоговой декларации

XIII. Внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС — Общие вопросы отчётности и регулирования ставок; льготы

1. Новая форма 4-ФСС с I квартала 2016 года
2. ФСС: разъяснения по администрированию страховых взносов
3. Организация на стадии банкротства. Кто оплатит больничный и пособия?
4. Квалифицированный специалист и взносы в соцфонды
5. Учёт страховых взносов ИП, которые применяют УСН
6. ФСС подготовил очередной обзор разъяснений по вопросам начисления страховых взносов

XIV. Страховые взносы и выплаты

1. О выплате ежемесячного пособия по уходу за ребёнком в двойном размере до достижения им трёхлетнего возраста: уточнение условий представления
2. Мать лишили получить двойной вычет на ребёнка, если отца лишили родительских прав

XV. Классификаторы, статистика, МРОТ, коды КБК и прочее

1. Штраф за производство товаров под чужим брендом
2. Продолжены изменения зон часового времени
3. Об ответственности за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности и аудиторского заключения в Росстат
4. Новый формат представления в электронной форме сведений о ЮЛ и ИП для внесения их в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
5. Новый перечень товаров, работ и услуг, которые должны закупаться через электронный аукцион
6. Утверждён перечень юрлиц, обязанных закупать продукцию, в том числе, у субъектов малого и среднего предпринимательства

Согласно новой памятке при использовании персонифицированного электронного средства платежа остаток электронных денежных средств клиента в любой момент не должен превышать 600 тысяч рублей (ранее — 100 тыс. руб.) либо эквивалентную сумму в иностранной валюте.

Письмо Банка России от 11.03.2016 № ИН-017-45/12

С 13 марта 2016 года вступили в силу Указания Банка России от 30.12.2015 № 3927-У.
Отчётность ломбардов, составленная за календарный 2015 год, должна составляться по формам, установленным Указанием 3355-У, а, начиная с отчётности, составленной за I квартал 2016 года — по Указанию 3927-У.

Информация Банка России

Организации, которые решили представить отчётность на бумажном носителе, должны распечатать и представить в ИФНС все листы каждой формы из состава бухгалтерской отчётности, утверждённой Минфином.

Письмо ФНС от 20.02.2016 № СД-3-3/727@

Расширено содержание понятия грубого нарушения требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности, включающее теперь в себя, в числе прочего, регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учёта в регистрах бухучета, ведение счетов бухгалтерского учёта вне применяемых регистров бухучёта.
Размер максимального штрафа для должностных лиц увеличен с 3-х до 10-ти тысяч рублей; за рецидив — до 20 тыс. рублей или дисквалификацию на срок до 2 лет.

Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ

Заполнять поле «тип платежа» (поле 110) не требуется. В правилах составления платёжки на перечисление денег в бюджет появилась информация, например, о том, сколько символов нужно вносить в поля для ОКТМО, КБК, ИНН, КПП и УИН.
Сама форма платёжного поручения не изменилась.

Указание ЦБ от 06.11.2015 N 3844-У; Приказ Минфина от 23.09.2015 N 148н

Наверх

В частности отмечается, что наименование в трудовых договорах должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать квалификационным справочникам либо профессиональным стандартам, если законодательством предусмотрено право работников на предоставление им компенсаций, льгот или каких-либо ограничений при работе в таких должностях (по профессиям, специальностям).

Информация Минтруда от 10.02.2016

Отсутствие на работе более 4 часов подряд считается прогулом. По мнению суда обеденный перерыв не прерывает продолжительности рабочего времени, и его можно вычесть из времени отсутствия на работе.

Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 10.02.2015 по делу № 33-919/2015

В противном случае увольнение незаконно. Должность считается вакантной, поскольку совмещение не оформляется отдельным трудовым договором и работодатель может досрочно отменить поручение этой дополнительной работы.

Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 17.02.2016 по делу № 33-1013/2016

Подтверждающими документами также могут быть акт о назначении опекуна или попечителя, справка об инвалидности ребёнка и другие. Всё зависит от конкретной ситуации, считает Минфин. НК РФ не содержит перечня документов, которые подтверждают право на стандартный «детский» вычет.

Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-05/4309

Приводится обзор практики применения поправок в ГК РФ, которые вступили в силу с 1 июня 2015 года.

Постановление Пленума Верховного Суда от 24.03.2016 № 7

Наверх

Соответствующее определение направлено к исполнению в ФНС РФ. Речь, в частности идёт о создании тандема «ИП на ЕНВД + Общество», который в рамках формального договора поручения совершал действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров.
Доказано получение необоснованной налоговой выгоды: денежные средства, полученные ИП от реализации товаров общества, являются доходами самого общества и, следовательно, подлежат налогообложению налогом на прибыль и НДС за проверяемый период.

Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@

В 2015 году фирмам и предпринимателям, испытывающим финансовые трудности, было выгоднее с опозданием платить налоги, чем брать для их уплаты кредит в банке. Ведь пени за просрочку считали по ставке рефинансирования 8,25%, а за кредит пришлось бы платить проценты по более высокой ключевой ставке (то есть по ставке кредитования Центробанком коммерческих банков до 7 дней).
Что изменилось после временного приравнивания ставок с 1 января 2016 года?

См. публикацию: Л. Масленникова, Упрощёнка, 2, 2016. Электронная версия

Наверх

Реализация овощей (включая картофель), упакованных в лотки (в одноразовую тару, в том числе полиэтиленовую), облагается НДС по ставке 10%.

Письмо Минфина от 04.02.16 № 03-07-07/5746

Несмотря на то, что и счета-фактуры и акты поставщик выписывал без учёта налога, оплата услуг производилась также без НДС, подобные услуги должны облагаться косвенным налогом в порядке пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.
Рассуждения Минфина: местом реализации рекламных услуг признаётся территория государства — члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги. Следовательно, местом реализации рекламных услуг, оказываемых российской организации белорусской организацией, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги НДС облагаются.

Письмо Минфина от 18.02.16 № 03-07-13/1/9130

При получении счета-фактуры до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) поступили, организация вправе заявить к вычету НДС по ним в том налоговом периоде, в котором эти активы были приняты на учёт.

Письмо Минфина от 02.02.16 № 03-07-11/4712

Разобран пример, когда изменяются данные в дополнительных листах книги покупок, но информация в разделе 8 остаётся по-прежнему актуальной — компания подаёт уточнённую декларацию, в которой в строку 1 графы 3 раздела 8 вносит «1», строки 005, 010–190 не заполняет, а в строке 1 графы 3 приложения указывает «0».

Письмо ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@

Наверх

Предприятие, получившее по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов сумму аренды идентичного имущества, определяемой по рыночным ценам.

Письмо Минфина от 17.02.16 № 03-03-06/1/8746

Если расходы подтверждены документами на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанные расходы учитываются.

Письмо Минфина от 17.02.16 № 03-03-06/1/8745

При расчёте налога на прибыль не учитываются вознаграждения, которые перечисляются помимо выплат по трудовым или коллективным договорам, а также в локальных нормативных актах.
По вопросу о признании расходом премии, выплаченной только на основании приказа, ясной позиции Минфин не демонстрирует; судебная практика складывается в таких случаях не в пользу работодателей.

Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-05-01/9022

Раздельный учёт вести не нужно.
Организация — плательщик налога на прибыль может осуществлять и предпринимательскую деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор. В этом случае она вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчётного) периода, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). При этом уменьшить можно только ту сумму налога на прибыль (авансового платежа), которая направляется в бюджет субъекта России, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор. Такое право установлено п. 10 ст. 286 НК РФ.
Чтобы воспользоваться данным правом вести раздельный учёт в части предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор не нужно. Таких требований гл. 25 НК РФ не содержит.

Письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/4/8154

Общий порядок: расходы признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Рассмотрены две ситуации: когда сделка содержит условия (сроки) оплаты и когда поэтапная оплата в договоре не предусмотрена.

Письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/1/13948

Наверх

На 2016 год определён перечень дорогостоящих автомобилей, в отношении которых транспортный налог уплачивается с учётом повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога.
Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга России не позднее 1 марта очередного налогового периода.

Информация Минпромторга от 26.02.2016

Транспортный налог прекращает взиматься только в случаях снятия транспортного средства с учёта, угона или возникновения права на льготу. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога не установлено.

Письмо Минфина от 18.02.16 № 03-05-06/04/9050

Наверх

Раздел 1 расчёта по форме 6-НДФЛ заполняется ежеквартально нарастающим итогом, раздел 2 — за последние три месяца отчётного периода.
Подробно разобрана ситуация, когда сроки исчисления и удержания налога приходятся на разные кварталы или даже годы. Описан пример заполнения формы 6-НДФЛ когда начисленная зарплата за март выплачена в апреле (НДФЛ также уплачен в апреле).
Также определено, что организации — крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчёт отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в налоговый орган по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учёта по соответствующему обособленному подразделению.

Письма ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@

Если были начислены разные виды доходов, но одной датой, а сроки перечисления разные, то строки 100–140 раздела 2 расчёта заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Если, к примеру, работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то:

1. данная операция отражается в разделе 1 расчёта за первый квартал 2016 года (в разделе 2 эту операцию можно не отражать);
2. в расчёте за полугодие 2016 года данная операция отражается в разделе 2 следующим образом: по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 — 05.04.2016, по строке 120 — 06.04.2015, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщику (в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах), отражается в строке 090 раздела 1 расчёта.
Сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100–140 раздела 2.

Письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@

Сам по себе факт нахождения физлица в России менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), не приводит к автоматической утрате статуса российского налогового резидента.
Это разъяснение ФНС касается физлиц, которые являются гражданами России, но работают (работали часть года) за границей, имеющих жилой объект в собственности и (или) действующую постоянную регистрацию по месту жительства в России.

Письмо ФНС от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698@

Вне зависимости от того провёл ли работник в командировке более 183 дней в году, или же находился указанный срок на месте своей постоянной работы вне пределов РФ согласно трудовому договору, доходы работника облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4368

Понятие «единственный родитель» означает, что у ребёнка нет второго родителя: например, он умер или признан безвестно отсутствующим.
Налоговый агент предоставляет стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, если единственный родитель подаст заявление и подтверждающие документы.

Письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04-05/8123

Наверх

Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая является обеспечением по страхованию, а не компенсационной выплатой и, следовательно, не подпадает под действие пункта 3 ст. 217 НК и облагается НДФЛ в общем порядке.

Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/5458

Для сдающих справку на бумажном носителе: с 7 апреля 2015 года требование заверять её круглой печатью для ООО и АО было отменено. Однако, если на документе печать проставлена, он не считается недействительным.

Письмо ФНС России от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@

Разъясняется ситуация, когда ИП имеет наёмных работников, является налоговым агентом по НДФЛ и ведёт бизнес в рамках двух режимов — УСН и ЕНВД, понятно, осуществляя раздельный учёта доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
В указанном случае как для ИП, так и для наёмных работников действует правило: НДФЛ с доходов в части применения УСН должен перечисляться в бюджет по месту жительства ИП, а с доходов в части применения ЕНВД, — в бюджет по месту учёта ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-3-11/763@

Взамен ранее установленных (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/591@) введены новые контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, которые используются ИФНС при проверках и могут служить предприятиям как инструмент самоконтроля.

Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@

Белорусская организация отправила своих работников (граждан республики Белоруссии) в командировку для работы в своё постоянном представительство в России. Как в этом случае осуществлять исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь, в связи с выполнением их трудовых обязанностей в России, разъяснили специалисты налогового ведомства.
В общем случае, как известно (статья 73 Договора), с 1 января 2015 года доходы от работы в России, полученные гражданами Республики Беларусь, независимо от их налогового статуса облагаются по ставке 13%.

Письмо ФНС от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4221

При заполнении Раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика: в отношении иностранных работников — граждан стран ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода налоговыми резидентами России, указывается код статуса 1, а в отношении не признаваемых — по общему правилу код статуса 2.
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами — налоговыми резидентами России в виде дивидендов, следует отражать в Разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» и Разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» совместно с другими доходами, облагаемыми по данной ставке.
При этом нужно учитывать, что налоговая база по таким доходам определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и в отношении них налоговые вычеты не применяются.

Письмо ФНС от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4272@

Уже не в первый раз ФНС напоминает: правило применяется и в том случае, если вторая часть выплачена работнику уже в следующем месяце.
Перечисляя аванс, работодатель — налоговый агент не удерживает НДФЛ. Его необходимо уплатить в бюджет при окончательном расчёте за месяц. При этом соблюдается общее правило: НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днём выплаты работнику зарплаты.

Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999

Наверх

С 1 апреля 2016 г. акцизы на автомобильный бензин повышаются (изменение внесены в ст. 193 НК РФ). Одновременно в целях предотвращения заинтересованности в нелегальном производстве бензина повышаются ставки акцизов на прямогонный бензин.
Чтобы дизельное топливо не пытались реализовать под видом средних дистиллятов, акцизы на последние установлены в том же размере.

Федеральный закон от 29 февраля 2016 г. № 34-ФЗ

Наверх

Налогоплательщики УСН, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», обязаны вести раздельный учёт доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому они уплачивают торговый сбор, так как:

1. в случае осуществления нескольких видов деятельности имеется право уменьшить на сумму торгового сбора сумму налога, исчисленного только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор;
2. вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по доходам от осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли и зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на общую сумму торговых сборов, уплаченных по каждому из объектов обложения сбором.

Письмо ФНС от 20.02.2016 № СД-4-3/2833@

В частности, на титульном листе декларации исключено поле для проставления печати; определён новый порядок указания применяемой ставки налога.
Обновлён формат представления налоговой декларации в электронном виде.

Письмо ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@

С учётом установленного коэффициента-дефлятора на 2015 год максимально возможный к получению доход составляет на УСН 68,82 млн. руб. (60 млн. руб. х 1,147). Если эта планка не была превышена, то, при соблюдении всех прочих условий для применения спецрежима налогообложения, организации вправе продолжать применение УСН в 2016 году.

Письмо Минфина от 24.02.2016 № 03-11-6/2/10042

Письмо Минфина от 04.02.2016 № 03-11-12/5414

Письмо Минфина от 04.02.2016 № 03-11-12/5414

При системе «доходы минус расходы» списать в расходы сомнительные долги, в том числе безнадёжные, можно, но учесть их в составе расходов при определении налоговой базы по УСН нельзя.

Письмо Минфина от 20.02.2016 № 03-11-6/2/9909

<a h