1. Применение нулевой ставки по ПСН возможно и после регистрации ИП

Общие положения. В соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП-налогоплательщиков, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и перешедших на применение ПСН, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Такие ИП вправе применять нулевую налоговую ставку со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено НК РФ; если же патент выдан на срок менее календарного года, — срок, на который выдан патент.

Такие налогоплательщики могут начать применение указанной ставки как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении требований, установленных главой 26.5 НК РФ и законами субъектов РФ. Таким образом, налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве ИП после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ, вправе применять налоговую ставку в размере 0%, в том числе в случае, если он изъявил желание начать применение такой ставки не с даты регистрации в качестве ИП, при соблюдении установленных требований законодательства.

Пример.
Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП 15 ноября 2023 г.
ИП подал заявление на получение патента 17 декабря 2023 г. со сроком действия патента с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2024 г. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта РФ предусмотрена налоговая ставка 0%.
В указанной ситуации ИП начиная с 1 января 2024 года при осуществлении указанной предпринимательской деятельности вправе применять по ПСН налоговую ставку в размере 0% непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.50 НК и законом субъекта РФ.

Письмо ФНС от 15 августа 2024 г. № СД-4-3/9350@

Наверх