I. Бухгалтерский учёт и отчётность

1. Новые Федеральные стандарты бухгалтерского учёта: Программа разработки на 2016-2018 годы
2. Новые позиции в реестре ККТ
3. Документ можно заверить электронной подписью любого вида
4. Уточнён порядок признания некоторых видов расходов организациями на УСН
5. О сдаче отчётов через сайт ФНС: продление срока пилотного проекта
6. В налоговом учёте взаимозачёт излишков и недостач, возникших при пересортице, не допускается
7. ПСН: применение ККТ при оказании услуг общественного питания
8. Упрощения при ведении бухучёта СМП

II. Гражданский кодекс

1. О праздничных днях в 2017 году
2. О подаче документов для регистрации юрлиц, ИП и КФХ
3. Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах

III. Налоговый учёт — Общие вопросы

1. Подлинник документа нельзя заменить скан-образом с квалифицированной подписью
2. Расширен перечень администрируемых ФНС доходов

IV. НДС

1. Заполнить отдельные строки счета-фактуры при поставке товаров в обособленное подразделение организации—покупателя
2. Если российский комиссионер реализует ввезённые из ЕАЭС товары, объекта обложения НДС нет
3. Поставщик может принять к вычету НДС с предоплаты, даже если вернул её через третье лицо
4. О заполнении корректировочного счёта-фактуры
5. Продукции с длительным производственным циклом: аванс по НДС
6. Часть операций по реализации не облагаются НДС. Как учесть суммы входного налога

V. Налог на прибыль

1. Лимит по оплате труда в натуральной форме
2. Об учёте обеспечительных платежей

VIII. Налог на имущество организаций

1. Новые коды льгот по налогу на имущество для Москвы

IX. НДФЛ

1. 6-НДФЛ: зарплата считается полученной в последний день месяца, даже если это выходной
2. 6-НДФЛ: если операции начались в одном периоде, а закончились в другом
3. 6-НДФЛ: о представлении сведений о доходах иностранных граждан
4. 2-НДФЛ: Дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физлица — получателя доходов
5. 2-НДФЛ: некоторые особенности заполнения формы
6. Особенности удержания НДФЛ с сумм оплаты питания работников
7. 6-НДФЛ: заполнение формы в случае перерасчёта суммы отпускных
8. 6-НДФЛ: в строке для срока перечисления налога указываются только рабочие дни
9. 6-НДФЛ: отдельные ситуации заполнения раздела 2
10. 6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена
11. 6-НДФЛ: разъяснения по заполнению расчёта
12. Квалификация доплаты к больничному пособию как части оплаты труда неправомерна
13. При перечислении НДФЛ до выплаты зарплаты налог не будет считаться уплаченным
14. 6-НДФЛ: нет выплат доходов физлицам — отчёт сдавать не нужно

XIII. Внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС — Общие вопросы отчётности и регулирования ставок; льготы

1. Если срок подачи СЗВ-М истекает в выходной день, отчитаться можно на следующий рабочий день
2. Единственный работник: отчёт по форме СЗВ-М сдавать всё равно надо
3. Новый порядок регистрации и снятия с регистрационного учёта в территориальных органах ФСС
4. Размер фиксированных платежей, которые ИП платят «за себя», с увеличением МРОТ не изменяется

XIV. Страховые взносы и выплаты: порядок расчёта и формирования отчётов

1. Сотрудник посещает бассейн — компенсация стоимости не облагается страховыми взносами

XV. Классификаторы, статистика, МРОТ, коды КБК и прочее

1. Классификаторы для статистических наблюдений
2. Узнать о постановке организации на учёт в Росфинмониторинге
3. С 1 июля МРОТ увеличен до 7 500 рублей
4. Прожиточный минимум в Москве
5. Пошлины в РФ: сводная справка
6. Росстат: пять форм на 2016 год обновлены

Утверждён перечень федеральных стандартов бухгалтерского учёта, подлежащих разработке, а также соответствующие изменения, которые потребуется внести в положения по ведению бухучёта.

Приказ Минфина от 23.05.16 № 70н

В I-й раздел Государственного реестра ККТ включены сведения о следующих моделях ККТ: контрольно-кассовая машина «АМС-100К версия 3» и программно-технический комплекс «RightOne Front-TK».
Также внесены изменения в сведения о поставщике модели ККТ: IBM SurePOS BK версия 02.

Приказ ФНС от 27.05.2016 № ЕД-7-20/339@

До тех пор пока не приняты федеральные стандарты бухучета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), электронные первичные документы допускается заверять подписью любого вида из тех, которые предусмотрены Законом об электронной подписи.
Предприятия вправе организовать документооборот даже с применением простой или усиленной неквалифицированной электронной подписи, если они заключили соответствующее соглашение, в котором установлен порядок проверки подписи — в противном случае у ИФНС могут возникнуть сомнения в аутентичности заверенного документа.

Письмо ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8904

Внесены дополнения в ряд ПБУ по учёту МПЗ, ОС и НМА, а также НИОКР (№№ 5/01, 6/01, 17/02 и 14/2007).
Организации на УСН получили, в частности, право включать в состав расходов иные затраты, непосредственно связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) перечисленных активов, в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н

ФНС был запущен пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчётность в электронном виде через свой официальный сайт (кроме декларации по НДС, которая подаётся через оператора электронного документооборота).
Срок реализации проекта решено продлить до 1 июля 2017 г.

Приказ ФНС от 08.06.2016 № ММВ-7-6/360@

В целях исчисления налога на прибыль излишки следует включить в доходы, а недостачи можно списать на расходы только в том случае, если не выявлены виновные лица, и это подтверждено документом уполномоченного органа.

Письмо Минфина от 23.05.16 № 03-03-06/1/29309

ИП на ПСН могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего приём денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу): товарный чека, квитанцию или др. документ. Речь идёт о розничной продаже пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи.

Письмо Минфина от 04.05.16 № 03-11-12/25886

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 20 июня 2016 года могут, например, начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчётного года либо периодически в течение отчётного года за периоды, определённые самой организацией (ранее — только ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы); оценку МПЗ допускается производить по цене поставщика (ранее — только по фактической себестоимости) и т.п.

Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учёт-3, Приказ Минфина от 16 мая 2016 № 64н

Наверх

В 2017 году днями отдыха будут:

1. девять дней в новогодние каникулы — с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года;
2. четыре дня в феврале — с 23 по 26 февраля;
3. один день в марте — 8 марта;
4. в майские праздники — с 29 апреля по 1 мая и с 6 мая по 9 мая;
5. в июне три дня — с 10 по 12 июня;
6. в ноябре три дня — с 4 по 6 ноября.

Проект Постановления Правительства

Скорректирован Приказ ФНС России об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
С 11 июля 2016 года при госрегистрации отсылки к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 заменены на ОК 029-2014 (ОКВЭД 2).

Приказ ФНС от 25.05.16 № ММВ-7-14/333@ и Информация от 23.06.16

Юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и обязано представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.
Под бенефициарным владельцем в Законе понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 23.06.2016 № 215-ФЗ

Наверх

Если инспектор просит ознакомить его с подлинником документа, представить взамен скан-образ с усиленной квалифицированной подписью не допускается.
Истребование документов и ознакомление с подлинниками не одна и та же процедура, поэтому вывод ведомства остаётся актуальным.

Письмо ФНС от 17.05.2016 № АС-4-15/8657@

Он дополнен, в частности, акцизами на автомобильный и прямогонный бензин, на дизтопливо и моторные масла.

Приказ ФНС от 06.06.2016 № ММВ-7-1/358@

Наверх

Если товары поставляются обособленному подразделению покупателя, то в строке 4 счёта-фактуры указываются наименование и адрес этого обособленного подразделения: в строках 6 и 6а — данные головной организации, а в строке 6б — КПП его подразделения.

Письмо Минфина от 04.05.16 № 03-17-09/25719

Поскольку отгрузка товара началась за пределами России, она не является местом реализации.

Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-07-13/1/15682

Компания получила аванс и исчислила НДС в бюджет. Потом сделку расторгли, предоплата была возвращена со счета не поставщика, а третьего лица. Инспекция сочла, что НДС с аванса принять к вычету нельзя. Суд с этим не согласился, приняв во внимание в том числе то, что покупатель восстановил НДС.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2016 по делу № А27-12828/2015

Учитывая, что порядковые номера и дата составления счёта-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счёт-фактура, являются обязательными показателями, указывать их следует в строке 1б документа.

Письмо Минфина от 20.05.2016 № 03-07-09/29055

Суммы НДС в составе перечисленных сумм предварительной (/частичной) оплаты товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций по производству продукции с длительным производственным циклом, подлежат вычету в момент определения налоговой базы.

Письмо Минфина от 06.05.16 № 03-07-11/26333

Если не ведётся раздельный учёт «входного» НДС по расходам для проведения не облагаемых налогом операций, то ИФНС вправе отказать в возмещении всего заявленного в декларации НДС.

Определение ВС РФ от 21 июня 2016 г. № 301-КГ16-7271

Наверх

Доля зарплаты в натуральной форме не может превышать 20%, иначе разницу списать нельзя.

Письмо Минфина от 27.05.2016 № 03-03-07/30694

Поскольку обеспечительный платёж и залог имеют одну правовую природу, на них распространяются одни и те же положения НК РФ. Соответственно, обеспечительный платёж не включается ни в состав доходов, ни в состав расходов.

Об учёте обеспечительных платежей

Наверх

Коды касаются налоговых льгот, установленных законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. Коды по льготам согласно НК РФ — см. здесь.
В декларации код региональной льготы нужно указывать после кода 2012000, обозначающего дополнительные льготы, устанавливаемые законами субъектов РФ, в соответствующей ячейке после дробной черты.

Письмо ФНС от 09.06.2016 № БС-4-11/10250@

Наверх

Отражая в форме 6-НДФЛ дату получения зарплаты, необходимо указать в стр. 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» последнее число месяца, за который начислен доход. Причём неважно, рабочий это день или нет.

Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@

Пример с разницей в кварталах
Если работникам зарплата за март 2016 г. выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен в 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчёта за первый квартал 2016 г.
При этом налоговый агент не отражает данную операцию в разделе 2 расчёта за первый квартал 2016 г. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчёте за полугодие 2016 г. То есть по строке 100 указывается «31.03.2016», по строке 110 — «05.04.2016», по строке 120 — «06.04.2016», по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Отражение операций, начавшихся в одном календарном году и завершённых в другом
Если организация имеет обособленные подразделения, в поле «КПП» указывается значение КПП по месту нахождения её обособленного подразделения. При указании некорректного значения КПП, представляется уточнённый расчёт. При этом по строке «Номер корректировки» указывается номер соответствующей корректировки («001», «002» и т. д.).

Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4900@

Международным договором Российской Федерации может быть предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения иностранных граждан. Сведения о таких лицах и о выплаченных им необлагаемых доходах представляются налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учёта в 30-дневный срок с даты выплаты такого дохода.
Утверждение формы и способа представления данных сведений НК РФ не предусматривает. В этой связи указанные сведения могут быть представлены в произвольной форме, а отражение таких доходов, не подлежащих налогообложению, в форме 6-НДФЛ не требуется.

Письмо ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/6417@

В правила внесена (в том числе) проверка отчёта 2-НДФЛ на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при значении реквизита «Гражданство (код страны)» равном 643.
Если указанное поле не заполнено значением, то ИФНС формирует «Протокол приёма сведений о доходах физических лиц», а налоговому агенту направляется сообщение: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России».
При этом сведения о доходах физлиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими контроль и принимаются ИФНС.

Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-3-11/2338@

Поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» можно не заполнять, но при условии указания сведений в полях «Код страны проживания» и «Адрес».
Если форма 2-НДФЛ представлена в установленном порядке и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля), то сведения о доходах физлица считаются прошедшими указанный контроль и подлежат приёму в полном объёме.

Письмо ФНС от 06.04.2016 № БС-4-11/5909@

Стоимость питания, предоставляемого сотрудникам организации, работодатель должен учитывать в составе доходов и удерживать с них налог.
Однако удерживать НДФЛ со стоимости питания сотрудников не нужно в том случае, если невозможно определить стоимость продуктов, потреблённых каждым работником.

Письмо Минфина от 06.05.16 № 03-04-05/26361

Общий порядок. При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде оплаты отпусков предприятия обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В случае когда организация производит перерасчёт суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учётом произведённого перерасчёта.

Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248

По общему правилу крайний срок перечисления удержанного НДФЛ — это день после даты выплаты дохода. Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается следующий рабочий день.

Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@

Раздел 2 (Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц) в формате указан как обязательный. Однако на практике возникают ситуации, в которых данный раздел не может быть заполнен.
Поступило предложение обозначить раздел как необязательный в XSD-схеме, а также доработать данную схему в части возможности указания по кодам строк: 100 (Дата фактического получения дохода), 110 (Дата удержания налога) и 120 (Срок перечисления налога) нули (00.00.0000).
Если заполнены строки 100 и 110 значениями, отличными от «00.00.0000», необходимо проследить, чтобы строка 120 была заполнена также значением, отличным от «00.00.0000».

Письмо ФНС от 25.04.2016 № 11-2-06/0333

Как заполнить форму 6-НДФЛ подробно описано в Письме ФНС.

Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194

Разъяснено, в частности, следующее:

1. по строке 070 раздела 1 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
2. по строке 080 раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчётную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учётом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ;
3. по строке 130 раздела 2 указывается обобщённая сумма фактически полученных работником доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

Письмо ФНС от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@

Организация выплачивала работникам разницу между фактическим заработком и пособием по больничному листу. НДФЛ с доплачиваемой суммы перечислялся в тот же срок, что и с зарплаты. Налоговый орган счёл это неправомерным: доплата является частью пособия по временной нетрудоспособности, а не оплатой труда.
Судебный спор касался отношений, возникших до 1 января 2016 года.

Постановление АС Московского округа от 27.05.2016 по делу № А40-116746/2015

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает только после фактического удержания налога с суммы доходов работников. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, считается, что он произвёл платёж не из средств работников, и ему придётся уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты.
В такой ситуации общая сумма задолженности предприятия по НДФЛ будет высчитываться с учётом пени, рассчитываемой за период с даты фактической выплаты заработной платы и до даты повторной уплаты НДФЛ, фактически удержанного из доходов работников (/даты обнаружения контролёрами ИФНС данного нарушения).
Для возврата суммы налога, перечисленного ранее, с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств следует обратиться в ИФНС.

Решение Центрального аппарата ФНС от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@

Если организация не выплачивает физлицам дохода, то она налоговым агентом не признается и подавать нулевой расчёт 6-НДФЛ не должна.
Аналогичный порядок действует при отсутствии выплат обособленным подразделением.

Письмо ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97

Наверх

С 1 августа вместо выручки от реализации товаров, работ и услуг будет оцениваться доход, исчисленный по НК РФ: то есть необходимо впредь учитывать не только поступления от реализации, но и внереализационные доходы. Предельные значения останутся прежними: для микропредприятий лимит составит 120 млн руб., для малых предприятий — 800 млн руб., для средних — 2 млрд руб.
С этой даты, чтобы признать организацию субъектом малого или среднего бизнеса, необходимо оценить доход компании от предпринимательской деятельности за прошлый календарный год.

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265

Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию величиной дохода определяет сумму фактически полученного совокупного дохода за расчётный период. Данную величину нельзя уменьшить на сумму расходов, перечисленных в статье 346.16 НК.

Письмо Минфина от 29.04.16 № 03-11-11/25395

Продлено действие системы налогообложения в виде ЕНВД: она будет применяться до 2021 г., а не до 2018 г.

Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ

Налогоплательщики вправе использовать контрольные соотношения для проверки правильности заполнения формируемой декларации (Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@

Минфин пришёл к выводу, что какое-либо повышение предельного размера доходов (планировалось до 2 млрд руб.) предприятий, желающих перейти на УСН, в настоящее время нецелесообразно, так как этот уровень (79,74 млн руб. в 2016 г.) не является сдерживающим фактором применения данного специального налогового режима.
Практика дробления бизнеса в аргументах Минфина во внимание не принята.

Письмо Минфина от 20.05.2016 № 03-11-12/29101

Рассмотрен бизнес по продаже товаров через Интернет и ситуация, когда продавец несёт почтовые расходы по невыкупленным товарам.
Так как затраты на оплату купленного для перепродажи товара признаются по мере его реализации, расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети, в целях налогообложения при применении УСН не учитываются.

Письмо Минфина от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125

Перепланировка торгового зала не была отражена в инвентаризационных или правоустанавливающих документах. Исход судебного спора будет не в пользу предпринимателя.

Постановление АС Уральского округа от 20.05.2016 по делу № А71-9313/2015

Так как ни положения НК РФ, ни действие соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяются на «упрощенный» налог в данном вопросе, предприятие на УСН не может учитывать в составе расходов налоги и сборы, уплаченные в других странах.

Письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-08-13/31219

Если посредническая деятельность управляющей организации по закупке коммунальных услуг ведётся по поручению собственников помещений в многоквартирном доме, то её доходом будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Письмо Минфина от 13.05.2016 № 03-11-06/2/27635

В случае, когда ИП совмещает ПСН и УСН и вовремя не оплатил патент, он утрачивает право на применение ПСН по соответствующему виду деятельности и переводится по нему на общую систему с начала периода, на который был выдан патент.

Определение ВС РФ от 22 июня 2016 г. № 309-КГ16-6991

Наверх

По мнению ПФР установленные в Законе о страховых взносах правила переноса срока применяются и при подаче отчёта СЗВ-М. К примеру, в июле 2016 года отчитаться следует не позже 11-го числа, а в сентябре и декабре — не позже 12-го.

Письмо ПФР от 07.04.2016 № 09-19/4844

Организация с единственным учредителем, являющимся её руководителем, не имеющая штатных работников, не освобождается от представления в ПФР ежемесячной отчётности по форме СЗВ-М. Отсутствие факта начисления выплат и иных вознаграждений работникам за отчётный период не является основанием для непредставления отчётности по форме СЗВ-М.

Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356

Установлен новый порядок регистрации и снятия с регистрационного учёта страхователей и приравненных к ним лиц в территориальных органах ФСС. В частности, уточнены документы, необходимые для регистрации, в том числе и документы, запрашиваемые органом ФСС самостоятельно. При регистрации орган определяет страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Приказ Минсоцзащиты от 29.04.2016 № 202н

Не смотря на увеличение размера МРОТ с 1 июля до 7 500 рублей, фиксированные платежи, которые ИП платят «за себя», по-прежнему будет исчисляться исходя из размера МРОТ, установленного на начало года, то есть исходя из 6 204 рублей.

Информация ПФР

Наверх