1. Сообщены условия освобождения от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по кредитному договору, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно
2. Судебная практика. НДФЛ и взносы: суд признал подотчётные суммы доходом физлиц
3. Об ошибках при уплате НДФЛ за работающего иностранца

Материальная выгода возникает у взаимозависимых лиц, например, в случае, когда налогоплательщику кредит под сниженный процент выдан организацией, в которой он работает.
Под освобождение подпадают физические лица, заключившие договор займа (кредита) на строительство или покупку жилья, земельных участков, а также рефинансирование указанных займов (кредитов).

Информация ФНС

Организация перечисляла деньги директору и его супруге-работнице с назначением платежа «Перевод средств на счет сотрудника — в подотчет сотруднику». ИФНС признала их доходом физлиц и доначислила НДФЛ и взносы.

Суды поддержали контролеров:
— организация не обосновала выдачу денег по требованиям ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций и Минфина (нет приказа о выдаче денег с указанием Ф.И.О., суммы и срока выдачи либо заявления, в котором приведены реквизиты карты, и др.);
— не доказала, что подотчетники израсходовали деньги или вернули организации;
— ПКО не подтверждают возврат денег на счет или в кассу (нет кассовой книги, приказа об установлении лимита, сдачи сверхлимитных сумм в банк, подтвержденной выпиской, и т. д.).
В суд организация представила договоры займа, которых не было при проверке. Арбитры посчитали, что их составили формально. В документах есть противоречия (например, ПКО составлен до заключения договора займа), их неоднократно заменяли.
Суды также приняли во внимание, что совокупный доход физлиц значительно меньше полученных сумм и не позволяет погасить долг, супруги купили дорогостоящую недвижимость.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.10.2024 по делу № А75-17856/2022

По общему правилу иностранцы, работающие в России по патенту, уплачивают НДФЛ. Это касается тех, кто трудится по найму у физлиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Также уплачивают и трудящиеся в организациях, у ИП или частнопрактикующих нотариусов, адвокатов и других лиц.

О порядке заполнения распоряжения о переводе денежных средств в уплату бюджетных платежей за иностранца.
Так, в реквизите «ИНН плательщика» (поле 60 платежного поручения) указывается ИНН того лица, чья обязанность по уплате налогов исполняется, то есть ИНН иностранного гражданина, работающего в России по найму. Уплата за патент осуществляется не в качестве единого налогового платежа (ст. 58 НК). Внимание! Если в этом поле указать данные лица, осуществившего платеж, то уплаченная сумма будет учтена на ЕНС заплатившего, а не иностранного гражданина. А значит, обязанность по уплате патента за иностранца не будет считаться исполненной.
Наниматель при оформлении платежного поручения указывает в поле 104 КБК 18210102040011000110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК.
В поле 105 — код ОКТМО по месту работы иностранца на основании выданного ему патента. Уточнить этот код можно в налоговом органе по месту учета, а также на сайте ФНС России в Федеральной информационной адресной системе. При указании неверного значения КБК или ОКТМО уплаченная сумма будет считаться единым налоговым платежом, что, опять же, будет расценено, как неуплата за патент.
В поле 24 «Назначение платежа» расчетного документа прописывется «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платеж». Далее указываются Ф. И. О. иностранца, а также иная дополнительная информация для идентификации платежа.
Налоговая служба напоминает, что она не уточняет неверно заполненные налогоплательщики реквизитов платежного поручения.

Информация ФНС

Наверх