1. Повышение акцизов, размера пени для ИП и ЮЛ, уточнение порядка уплаты налога на прибыль и др. изменения в НК
2. С 1 января 2017 г. для юрлиц ограничивается размер переносимого убытка по налогу на прибыль
3. Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года
4. Порядок заполнения платёжек по страховым взносам с 1 января 2017 г.

1. Налоги, сборы и платежи может уплатить представитель организации
2. Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск, если увольняемый сотрудник отработал более 10,5 месяцев
3. Микропредприятия с января 2017 г. получают право отказаться от принятия локальных нормативных актов
4. Если не сообщить о приёме на работу экс-чиновника
5. Правила заполнения налоговых ПП иным лицом

1. Обновлён формат описи электронных документов, направляемых в налоговый орган по ТКС

1. При реализации физическим лицам товаров, оплаченных платёжной картой, счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре
2. Как заполнить книгу покупок при получении от одного контрагента счетов-фактур с разными КПП
3. Если предоплата и отгрузка товара происходят в течение пяти дней, то счет-фактура на предоплату не выставляется

1. Изменены правила учёта затрат на создание резервов по сомнительным долгам
2. Перераспределение налога на прибыль: не 2 и 18, а 3 и 17%

1. Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни можно получить у работодателя
2. НДФЛ. Расширен перечень льгот
3. Новые коды видов доходов и вычетов: отражать в 2-НДФЛ с 16 января 2017 г.
4. НДФЛ с подарочных сертификатов номиналом свыше 4000 руб.
5. О сроках выплаты годовой премии

1. Дополнен перечень подакцизных товаров

1. О повышении лимитов доходов для перехода на УСН и её применения
2. ЕНВД. Изменены форма и порядок заполнения декларации
3. Применение УСН организацией, остаточная стоимость ОС в которой на 01.10.2016 составила более 100 млн руб., а на 01.01.2017 — менее 150 млн руб.

1. О функциях по администрированию страховых взносов, сохраняющихся за ПФР после 1 января 2017 года
2. Информация ФНС о страховых взносах
3. На период 2017–2019 гг. действующие размеры и порядок уплаты страховых тарифов на «травматизм» сохранены
4. На период до 2019 года включительно сохранены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

1. Установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС и ОПС на 2017 год
2. Утверждена форма расчёта по страховым взносам. Что нового?
3. Компьютеры источниками вредных производственных факторов не признали

1. Утверждён единый перечень справочников, реестров и классификаторов РФ
2. О действии деклараций и сертификатов, содержащих ссылки на коды ОКП
3. Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года повысится
4. Новые КБК для уплаты взносов в 2017

В частности,

1. предоставлена возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами;
2. увеличивается размер процентной ставки пени с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для ЮЛ и ИП в случае просрочки уплаты налогов, сборов и страховых взносов свыше 30 календарных дней;
3. скорректирован порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов; на период 2017–2020 гг. изменяются ставки налога на прибыль (теперь 3 процента подлежит уплате в федеральный бюджет и 17 процентов в бюджет субъекта РФ).

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

В 2017–2020 годах за редкими исключениями налоговую базу за текущий период нельзя будет уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
Отменяется 10-летнее ограничение на перенос убытков: сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

В соответствии с пунктом 10 статьи 16 «розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники». Новая редакция статьи 16 Закона № 171-ФЗ вступит в силу с 31 марта 2017 года (изменения внесены 261-ФЗ).

Федеральный закон от 03.07.2016 № 261-ФЗ

В полях «ИНН» и «КПП» получателя средств указываются значения кодов для соответствующего налогового органа.
В поле «Получатель» отражается сокращённое наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращённое наименование налогового органа.
Также указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба.

Письмо ФНС от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@

Наверх

При этом из платёжек должно быть чётко понятно, что соответствующая сумма налога уплачена именно этой организацией, а также содержать информацию о документе, подтверждающем право представителя на представление её интересов.

Письмо ФНС от 01.11.2016 № ЗН-3-1/5090@

Если работник на момент увольнения отработал у работодателя свыше десяти с половиной месяцев (например, 10 месяцев и 16 дней), и при этом не воспользовался правом на отпуск, то ему полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск, то есть за все 28 календарных дней.
В этом вопросе Минтруд занял выгодную для работников позицию: с учётом округления до полного месяца стажем, дающим право на компенсацию за отпуск при увольнении, можно считать 11 месяцев. Следовательно, работнику полагается полная компенсация неиспользованного отпуска.

Письмо Минтруда от 28.10.16 № 14-1/В-1074

Микропредприятия смогут по своему усмотрению полностью или частично отказаться принимать, например, правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда.
Если работодатель откажется от принятия локальных актов, ему нужно будет в трудовых договорах урегулировать вопросы, которые согласно трудовому законодательству этими актами регламентируются.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ

В общем случае работодатель должен сообщать по последнему месту работы экс-чиновника о его приёме на работу. Но так не сделал поскольку экс-чиновник не предъявил трудовую книжку и не заявил, что ранее занимал должность госслужбы.
В этом случае штраф за несообщение о приёме на работу такого сотрудника на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб. выплачивать не придётся.

Обзор судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещён на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года),https://goo.gl/aorqDJ

В НК включена норма о возможности уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом. В этой связи разработаны правила заполнения налоговых платёжных поручений.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Информация ФНС: https://goo.gl/YI0Vh1

Наверх

Обновлён формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС (Номер версии формата — 5.03, часть 912): документов о передаче товаров, результатов работ (оказании услуг), а также электронных документов, применяемых при расчётах по НДС.Уточнено, в частности, какой вид должно иметь имя файла, содержащего XSD схему файла обмена.

Приказ ФНС от 28.11.2016 № ММВ-7-6/643@

Наверх

При продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу организация-продавец освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при одновременном выполнении двух условий (п. 7 ст. 168 НК):

1. покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами;
2. продавец выдаёт покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Так как иные случаи не предусмотрены, при реализации физлицу товаров, оплаченных при помощи банковской карты, продавец обязан выставить счёт-фактуру.
Однако с учётом того, что физлица не платят НДС и счета-фактуры им не нужны продавец может выписать счёт-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя для учёта проданных товаров.

Письмо Минфина от 17.11.16 № 03-07-09/67585

При реализации товаров через обособленные подразделения организации в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счёта-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения. Соответственно, организация-покупатель при заполнении книги покупок проставляет в ней тот КПП, который указан в строке 2б «ИНН/КПП продавца» полученного счета-фактуры.

Письмо ФНС от 16.11.16 № СД-4-3/21730

Продавец не должен оформлять счёт-фактуру на предоплату, если отгрузка товара осуществляется в течение пяти календарных дней после получения предоплаты (п. 3 ст 168 НК).

Письмо Минфина от 10.11.16 № 03-07-14/65759

Наверх

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный период. Определены и иные обязательные правила.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ

Общая ставка 20% по налогу на прибыль останется прежней. Цель изменений — временно (на 2017–2020 гг.) перераспределить поступления между бюджетами: необходимо теперь разделять сумму налога с направлением в федеральный бюджет 3% налоговой базы вместо 2%, в бюджет субъекта — 17% (было 18%).
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. Сейчас она не должна быть менее 13,5%. С 1 января этот лимит снизится до 12,5%.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Наверх

Вычет предоставляется при условии подтверждения права налогоплательщика на получение данного вычета, выданного налоговым органом.
Порядок предоставления вычета — тот же, как и при получении льгот по расходам на обучение, медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ

От обложения НДФЛ освобождены доходы в денежной и натуральной форме, в частности, полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

1. присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
2. репетиторство;
3. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

14 декабря зарегистрирован Приказ ФНС об утверждении кодов видов доходов и вычетов.
В частности, уточнены наименования для некоторых кодов видов доходов (коды 1532, 1533, 1535, 2641); введены новые коды — 2002 («Суммы премий за производственные результаты...») и 2003 («Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счёт средств прибыли организации...»).
В перечень стандартных налоговых вычетов включены 8 новых кодов, а также уточнены наименования некоторых старых (205–210). Например, в скорректированном перечне действующий код вычета 114 на первого ребёнка заменён двумя: код 126 присвоен вычету на ребёнка, предоставляемому родителю, его мужу или жене, усыновителю, а кодом 130 обозначен тот же вычет, но уже предоставляемый опекуну, попечителю, приёмному родителю, его супругу или супруге (сейчас — это один код 114).

Поскольку согласно пп. 1 и 5 ст.5 НК РФ нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то приказ ФНС вступит в силу 16 января 2017 года.

Приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-111/633@

Облагаемый доход сотрудника, получившего в подарок от работодателя сертификат, рассчитывается исходя из его номинала: с части его стоимости, превышающей 4000 руб. Но только в том случае, если ранее в течение года работодатель не вручал сотруднику подарки и не превышал лимит.
В случае же, если на момент вручения сертификата указанный лимит был уже исчерпан, НДФЛ исчисляется с полной номинальной стоимости сертификата.

Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-04-06/67922

Наверх

Премий не касается «правило—15» (у работодателя есть не более 15 дней на выплату зарплаты, иначе штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.), так как стимулирующие выплаты выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца: за месяц, квартал, год.
Сроки выплат премий могут быть установлены в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Информация Росструда: https://goo.gl/p7Gplc

Включены в перечень подакцизных товаров одноразовые электронные системы доставки никотина, никотинсодержащие жидкости, а также табачные изделия, предназначенные для потребления путём нагревания (нагреваемый табак).
Специфические ставки акцизов на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предлагается увеличить на 10%, а ставки акцизов на 2018 и 2019 годы проиндексировать на 10% к предыдущему году.
Увеличен в два раза размер ставок акцизов, установленных действующим законодательством в отношении вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта, вин с защищённым географическим указанием, с защищённым наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанских)).

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Наверх

С января 2017 г. возрастут лимиты для перехода на УСН с 2018 г. и сохранения права на применение этого спецрежима в течение 2017 г. Новые показатели выше действующих.
С 1 января 2017 г. действие правила применения коэффициента-дефлятора приостанавливается до 1 января 2020 г. — в законе приведены конечные размеры лимитов. Их не нужно умножать на коэффициент.
Для перехода с 2018 г. на УСН сумма дохода по итогам девяти месяцев 2017 г. не должна будет превысить 112,5 млн руб. Для того чтобы остаться на УСН в течение 2017 г., сумма дохода за отчётные и налоговый периоды не должна будет превысить 150 млн руб.

Для юрлиц, переходящих на УСН с 2017 г., величина дохода за девять месяцев 2016 г. должна быть не более 59,805 млн руб. с учётом применения коэффициента-дефлятора.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

В частности, учтены положения ст. 2 ФЗ № 178 о том, что сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@

Если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превысит 150 млн рублей, то такая организация вправе продолжать применять УСН с 1 января 2017 года.

Письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@

Наверх

После передачи администрирования страховых взносов в ведение ФНС за Пенсионным фондом РФ сохраняются, в частности, следующие функции:

1. приём и обработка расчётов, в том числе уточнённых, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, проведение камеральных и выездных проверок за эти периоды (Таким образом, РСВ-1 за 2016 г. подаётся в ПФР до 15 февраля 2017 г. в бумажном виде и до 20 февраля — в электронном);
2. администрирование добровольных страховых взносов на страховую и накопительную пенсии;
3. приём сведений индивидуального персонифицированного учёта по форме СЗВ-М (с 2017 года срок сдачи отчёта — не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчётного).

При уплате страховых вносов особое внимание рекомендовано обращать на заполнение реквизитов платёжных документов:

1. в полях «ИНН» и «КПП» получателя средств необходимо указывать значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
2. в поле «Получатель» — сокращённое наименование органа Федерального казначейства, и в скобках — сокращённое наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
3. в поле «Код бюджетной классификации» — значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака — код главного администратора доходов бюджетов — «182» (Федеральная налоговая служба);
4. в реквизите (104) при указании КБК особое внимание следует обратить на коды подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы.

Информация ПФР от 06.12.2016,https://goo.gl/YI0Vh1

ФНС России разъяснены вопросы, касающиеся разграничения полномочий по администрированию страховых взносов, особенности постановки на учёт плательщиков страховых взносов в налоговых органах и порядок их уплаты.
Приведён, в частности, перечень полномочий, переданных налоговым органам, а также полномочий, сохраняемых за ПФР и ФСС РФ (это в том числе приём расчётов (уточнённых расчётов) и контроль за правильностью исчисления по страховым взносам за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года; приём заявлений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм за указанные отчётные периоды).
С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в НК РФ.

Информация ФНС

Установлено, что в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены 179-ФЗ (от 22.12.2005 г.).
Предусмотрены льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Федеральный закон от 19.12.2016 № 419-ФЗ

В 2014–2019 годах для основной категории плательщиков в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяется тариф страхового взноса 22,0% и 10,0% — свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Федеральный закон от 19.12.2016 № 456-ФЗ

Наверх

С учётом роста средней зарплаты на 5,1% предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит сумму, не превышающую 755 тыс. руб. нарастающим итогом.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС на 2017 г. определена в 876 тыс. руб. нарастающим итогом.

Постановление Правительства от 29.11.2016 № 1255

Новый расчёт заменит собой формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и действующую форму 4-ФСС.
Основное отличие новой формы расчёта в том, что она составлена по образу и подобию налоговой декларации. Это значит, что в неё включены только те показатели, которые относятся к начислениям отчётного (расчётного) периода. Что же касается суммы перечисленных взносов, а также остатка задолженности на начало и конец периода, то они в новой форме не указываются.
Первый раздел заполняют те, кто производит выплаты в пользу физических лиц; в разделе имеется 10 приложений, которые показывают, каким образом страхователь получил сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате, и о суммах превышения расходов над взносами в ФСС (кроме взносов «на травматизм»).
Второй раздел предназначен для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчётный период, то есть за год. Для каждого вида взносов нужно проставить соответствующий код КБК.
Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Данный раздел заполняется в отношении каждого застрахованного лица, которому в течение последних трёх месяцев отчётного (расчётного) периода начислялись выплаты и иные вознаграждения.

В новый расчёт по страховым взносам включаются периоды, начиная с первого квартала 2017 года. Проще говоря, за периоды, относящиеся к 2016, 2015 и более ранним годам, нужно отчитываться по «прежним» формам и форматам.

Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Если ПК сертифицированы в соответствии с техрегламентом, то они отвечают требованиям безопасности. Такие компьютеры нельзя считать источниками вредных производственных факторов, превышающих гигиенические нормативы, в т. ч. нормативы на повышенную температуру и шум.

Письмо Минтруда от 27.09.2016 № 15-1/ООГ-3481

Наверх

Утверждённый реестр используется в государственной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет». В частности, это ОКЕИ, ОКВЭД2, ОКПД2, ОКОФ, классификаторы стран мира (ОКСМ), организационно-правовых форм (ОКОПФ), форм собственности (ОКФС), иные.

Приказ Минфина от 03.11.2016 № 202н

В связи с отменой с 1 января 2017 года Общероссийского классификатора продукции (ОКП) декларации о соответствии и сертификаты соответствия, в составе сведений которых присутствуют указания на коды ОКП, действуют до окончания их срока действия, но не более 5 лет.
Правило касается документов, которые зарегистрированы и выданы до даты вступления в силу Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), то есть до 1 января 2017 г.

Разъяснения Минпромторга

С 1 июля 2017 МРОТ вырастет на 300 рублей: с 7 500 руб. до 7 800 руб.

Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ

Платить взносы за периоды, которые начнутся не ранее 1 января, придётся по следующим КБК:

1. для пенсионных взносов — 182 1 02 02010 06 1010 160;
2. для медицинских взносов — 182 1 02 02101 08 1013 160;
3. для взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством — 182 1 02 02090 07 1010 160.

Исключения могут быть, например, для взносов по дополнительному тарифу на выплату страховой части пенсии.
Для уплаты взносов на травматизм КБК не изменится — 393 1 02 02050 07 1000 160. Это связано с тем, что в 2017 году, как и сейчас, администрирование таких взносов остаётся за ФСС.

Приказ Минфина от 07.12.2016 № 230н (вряд ли Минюст при регистрации приказа внесёт изменения)

Наверх