IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- Судебная практика. Если при камеральной проверке нарушения не выявлены, их могут найти при выездной
- Судебная практика. Наличие кредиторской задолженности не доказывает нереальность операций
- Судебная практика. Возврат переплаты по НДС: 3 года отсчитывают с момента признания сделки недействительной
Налоговая провела камеральную проверку декларации по НДС, в которой были заявлены вычеты. Налог возместили частично. Однако по итогам выездной проверки сумму к возмещению уменьшили, указав, что вычет заявлен вне 3-летнего срока. Организация обратилась в суд.
Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика. НДС можно возместить позже 3-летнего срока, если сделать это вовремя помешало в том числе то, что инспекция не выполнила свои обязанности.
Кассация посчитала иначе. Обстоятельств, которые мешали получению вычета, не было. Организация не предоставила информацию, которая подтвердила бы своевременные действия по получению вычета.
То, что при камеральной проверке инспекция не нашла нарушение, не исключает его выявление при выездной проверке и не мешает корректировке налога. Выездная проверка — более углублённая форма налогового контроля.
Также кассация отметила, что акт налоговой проверки и решение по нему нельзя рассматривать как разъяснения инспекции о порядке исчисления и уплаты налогов.
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу № А75-18348/2023
ИФНС посчитала, что налогоплательщик неправомерно учёл расходы и применил вычеты по НДС по отношениям с рядом контрагентов. Сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены. В частности, налоговики ссылались на то, что у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед контрагентами. Это ставит под сомнение реальность сделок.
Суды с контролёрами не согласились. Они указали: наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является ни негативным признаком, ни тем более отягчающим обстоятельством. Долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта. Кредиторская задолженность лишь отражает состояние расчетов по сделкам.
Также инспекция не доказала, в частности, такие факты:
— налогоплательщик не получил исполнение по сделкам;
— обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке;
— оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.
Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2025 по делу № А55-11246/2024
После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок. Это произошло в пределах 3-летнего срока. Налогоплательщик имел право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм.
Только после решений судов у организации появились основания для уточнения налоговых обязательств. Она занесла корректировочные счета-фактуры в книгу продаж. Контрагент также отразил корректировочные счета-фактуры.
Суды отметили, что налоговики фактически признали отражение в учете корректирующих счетов-фактур. Они констатировали в своем решении, что налоговый риск в виде неуплаты НДС устранен, и исключили вычеты по недействительным сделкам.
Справочно: АС Восточно-Сибирского округа также признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет.
Постановление 4-го ААС от 17.02.2025 по делу № А19-7569/2024
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации