1. Судебная практика. НДС. Требование налоговой представить оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов суд счёл незаконным
2. Судебная практика. Как считать 3 года для вычета по НДС
3. Рекомендованы форма и формат уведомлений и расчёта совокупного размера полученной выручки
4. Разъяснения: как правильно налогоплательщикам на УСН применять пониженные ставки НДС в размере 5 и 7 процентов

Для проверки вычетов по НДС инспекция затребовала оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов по контрагентам, документы по инвентаризации. За их непредставление организацию оштрафовали. Налогоплательщик оспорил штрафы.
Доводы Инспекции:
— организации обязаны вести регистры бухучета. В силу ст. ст. 54 и 313 НК РФ при выездной проверке инспекция вправе изучить их;
— налогоплательщик обязан подтверждать вычеты первичкой. Перечень истребуемых документов не закрытый. Это может быть как первичка, так и документы бухгалтерского или иного учета;
— неподача при проверке регистров, подтверждающих принятие к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, влечет отказ в вычетах.
Довод организации — оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов (в разрезе субсчетов) — это не первичка. Налоговое законодательство и требования бухучета не предусматривают их обязательного составления. Эти документы не подтверждают правильность исчисления и уплаты налогов, не служат основанием для их расчета.
Суд поддержал организацию:
— она не использовала субсчета и не вела в их разрезе оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов. Инспекция не обосновала обязательность применения субсчетов. Сложности в анализе поданных документов, связанные со способом ведения бухучета, — не основание для штрафа;
— приказы об инвентаризации, акты о ее результатах, инвентаризационные описи и ведомости не подтверждают долг перед контрагентом и дату его возникновения;
— налоговики не привели ссылок на нормативные или локальные акты, подтверждающие обязанность вести затребованные регистры;
— инспекция не пояснила, как установила количество запрошенных документов в одном из требований. Штраф применяют за неподачу каждого документа. Если инспекция не определила их число, штрафа нет.

Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу № А60-40063/2024

Организация заявила вычет по УПД от 31 декабря 2017 года в декларации за IV квартал 2020 года. Инспекция отказала в вычете: декларацию подали 22 января 2021 года, то есть за пределами 3 лет.
Первая инстанция решение контролеров не поддержала.
Апелляция решила иначе:
— дата возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом вычетов, — дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации;
— 3-летний срок не продлевается на 25 дней, которые предусмотрены на подачу декларации;
— вычеты по операциям IV квартала 2017 года можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания этого квартала в пределах 3 лет. При этом декларацию надо было подать не позднее 31 декабря 2020 года.

Постановление 19-го ААС от 13.02.2025 по делу № А64-11588/2023

С учётом статей 145.2 и 246.1–1 НК РФ рекомендованы форма и формат представления уведомления об использовании права на освобождение (об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, налога на прибыль, а также форма и формат расчёта совокупного размера полученной выручки.
Форматы подлежат применению с 17.03.2025.
Для формирования указанных документов на бумажном носителе с двумерным штрихкодом символики PDF417 рекомендуется использовать бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» размещенную по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961229/, обновлённая версия которой будет доступна после 17.03.2025.

Письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2814@

Применять пониженные ставки необходимо последовательно 12 последовательных налоговых периодов (три года) начиная с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока. До окончания трёхлетнего срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.
Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно в случае освобождения от уплаты НДС.
Приведенные разъяснения проиллюстрированы на конкретных примерах.

Информация ФНС от 17.03.2025

Наверх