С 2025 года начнут действовать новые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные федеральными законами, принятыми в текущем году.

Так, возможность определения законами субъектов РФ льготных ставок по налогу, не превышающих 1,6%, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, теперь имеет бессрочный характер (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Ранее такая возможность была установлена до 2026 года.

С 2025 года от уплаты налога освобождены (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

До 2030 года продлено действие п. 6 ст. 376 НК РФ, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, а также портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

От уплаты налога с 2025 года освобождены (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ):

• организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью,
  
• системообразующие территориальные сетевые организации,
  
• территориальные сетевые организации,
  
• иные собственники объектов электросетевого хозяйства, переданных во владение и в пользование системообразующим территориальным сетевым организациям в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 46.4 Федерального закона «Об электроэнергетике».

Льгота применяется в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.

Приказ ФНС России от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@, устанавливающий коды льгот для применения перечисленных положений при заполнении декларации по налогу на имущество организаций, передан на регистрацию в Минюст России.