1. Судебная практика. Оплата питания работников: суд поддержал удержание НДФЛ, но отказал в начислении страховых взносов
2. НДФЛ с выплат при увольнении: Минфин пояснил, когда для расчета среднего заработка применяют МРОТ
3. Судебная практика. Организация арендовала квартиру под офис у самозанятого — суд признал её налоговым агентом по НДФЛ
4. Судебная практика. Налоговый агент указал в Ф.И.О. «Е» вместо «Ё» — суд отменил штраф за недостоверные сведения

Организация оплачивала поставщику услуги питания своих сотрудников. При выездной проверке налоговики начислили на эти суммы НДФЛ и взносы. Они полагали, что организация вела персонифицированный учет питания:
— у нее были ведомости на выдачу талонов на питание. Их оформляли по пофамильным заявкам и выдавали под расписку;
— сотрудники организации сдавали талоны работнику столовой, а он — заведующей производством поставщика, которая вела учет получивших питание лиц;
— специалисты организации и поставщика сверяли число талонов и выданных порций;
— сведения из табелей учета рабочего времени организации совпадали с числом услуг питания из ведомостей, подписанных представителями организации и поставщика.
Инспекция определила доходы сотрудников по ведомостям учета оказанных услуг. Они содержали Ф.И.О. работников и данные о получении питания за каждый день.

Кассация посчитала, что инспекция доказала получение работниками облагаемого НДФЛ дохода. Ведомости выдачи талонов подтверждают передачу талонов работникам и ведение их учета.
Суд пришёл к выводу, что стоимость питания взносами не облагают. Из положений страхователя о вахтовом методе организации работ и о социальном обеспечении сотрудников следует, что предоставление питания — выплата социального характера. Оно не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.

Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу № А56-116960/2023

По общему правилу выплаты при увольнении не облагают НДФЛ в пределах 3 (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — 6) среднемесячных заработков. Для расчёта используют порядок исчисления среднего заработка, который применяют при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Если у работодателя нет сведений о среднем заработке работника за 2 календарных года до года его увольнения, то для целей НДФЛ этот заработок можно рассчитать исходя из МРОТ. В 2025 году он составляет 22 440 руб. В местностях, где есть районные коэффициенты, МРОТ увеличивают на этот коэффициент.

Письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-04-05/30164

Директор сдавал квартиру в аренду организации. С дохода он платил налог как самозанятый. Налоговики посчитали, что доход следовало облагать НДФЛ, и доначислили организации налог, пени и штраф.

Суды согласились, что выплаты по договору нельзя отнести к объекту обложения НПД:
— спецрежим применяют к доходам от сдачи в аренду жилья;
— по ЖК РФ и ГК РФ жилое помещение предназначено для проживания граждан;
— физлицо сдавало квартиру для размещения офиса. Это предполагает ведение хоздеятельности в помещении.

Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу № А56-9810/2023

Инспекция оштрафовала организацию за подачу справок с недостоверными данными, которые не совпали со свидетельствами о постановке на учёт физлиц. Налоговый агент допустил ошибки в Ф.И.О.: написал «е» вместо «ё».

Суд наказание не поддержал:
— нарушение по ст. 126.1 НК РФ — это подача справок с недостоверными сведениями, которые мешают идентифицировать физлиц, могут привести к задержкам или неполному перечислению НДФЛ, нарушению прав физлиц;
— налоговики не доказали, что сведения в справках помешали идентифицировать физлиц или привели к неполной уплате налога;
— в акте проверки указано, что физлица идентифицированы по свидетельствам. Значит, их ИНН в справках верный.

Постановление 13-го ААС от 10.04.2025 по делу № А56-40178/2024

Наверх