1. Общепит. Нужно ли оформлять чеки на чаевые при применении ККТ
2. В очередной раз налоговики указали признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми
3. Разъяснение особенностей налогового учёта курсовых разниц
4. При повторном приёме на работу нужно вновь знакомить сотрудника с локальными актами

Многие заведения общепита предлагают заплатить чаевые официанту не только наличными, но и картой или через QR-код. В связи с этим возникают вопросы с оформлением кассового чека. ФНС пояснила, что возможны два варианта:
— В случае включения суммы «чаевых» в состав реквизитов кассового чека, их необходимо отражать как отдельный предмет расчёта (тег 1059) с учётом структурного состава указанного реквизита (таблица 21 для ФФД версии 1.05, таблица 59 для ФФД версии 1.1 и таблица 97 для ФФД версии 1.2 Приказа). Если момент расчёта по заказу не совпадает с моментом перечисления «чаевых», то необходимо сформировать отдельный кассовый чек с соответствующим предметом расчёта и полной суммой перечисления. ФНС отмечает, что для корректного налогообложения поступивших на расчётный счёт сумм «чаевых» алгоритм их учёта должен быть установлен локальными нормативными актами налогоплательщика. В ином случае сумма по чеку будет считаться выручкой налогоплательщика в полном объёме.
— Непосредственное перечисление денежных средств в виде «чаевых» со счета клиента на счёт официанта не является расчётом в целях применения Закона № 54-ФЗ, поскольку безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств официантам в виде «чаевых», производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения, установленным в п. 1 ст. 572 ГК РФ. При таком перечислении денежных средств применение контрольно-кассовой техники рестораном (кафе) не требуется.

Письмо ФНС от 11 июня 2025 г. № ЗГ-2-20/9776@

УФНС по г. Севастополю на своём официальном сайте напомнила о проблеме фиктивной самозанятости, когда «некоторые субъекты хозяйствования с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско-правового договора». Подчёркивается, что такие действия являются нарушением трудового и налогового законодательства чиновники.
В качестве признаков, которые позволяют квалифицировать договор с самозанятым как трудовой, налоговики отметили следующие обстоятельства:
— в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
— установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
— не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
— устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
— заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
— соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
— доля дохода от одного заказчика составляет 90% и более.
Также в ФНС предупредили, что в случае переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, работодателю доначислят налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь период действия договора (причём, сумма подлежащего доначислению НДФЛ в такой ситуации не будет уменьшаться на размер уплаченного работником налога на профессиональный доход — см. определение Верховного Суда РФ от 3 февраля 2025 г. № 309-ЭС24-20306). Кроме того, придётся уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. Однако о штрафе в таком размере следует говорить только применительно к взносам (п. 3 ст. 122 НК РФ). Неудержание же НДФЛ с дохода работников, отношения с которыми были неверно оформлены как с самозанятыми, обычно квалифицируется по п. 1 ст. 123 НК РФ, который предусматривает штраф в размере 20% от подлежащих удержанию сумм (см., например, определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306, постановления АС Уральского округа от 9 декабря 2024 г. № Ф09-6801/24, Седьмого ААС от 29 января 2025 г. № 07АП-8288/24).
Отметим, что ещё в 2018 году свой перечень признаков трудовых отношений представил Пленум Верховного Суда РФ (п. 17 постановления от 29 мая 2018 г. № 15). А в апреле т.г. Минтруд подготовил проект поправок в ТК РФ, который среди прочего предусматривает фиксацию характерных признаков трудовых отношений в ст. 15 Кодекса.

Информация УФНС России по г. Севастополю от 16 июня 2025 г.

Положительную разницу по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте организации учитывают во внереализационных доходах по мере списания дебиторской задолженности по этим требованиям (обязательствам). Аналогично надо поступать с отражением отрицательной разницы во внереализационных расходах.
При списании и погашении долга по прекращённым и исполненным требованиям (обязательствам) в иностранной валюте курсовые разницы по ним начислять прекращают.
В целом, действие особого порядка признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте продлено до 2027 года.

Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54851 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=312805)

При трудоустройстве всегда надо знакомить специалистов с Правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР) и другими локальными нормативными актами, колдоговором. Это нужно делать, даже если работник уволился из организации, а через месяц пришёл вновь на то же место.
Кроме того, при возвращении на должность водителя сотрудник опять проходит стажировку.
Подобные разъяснения давались как в отношении предварительного медосмотра, а также обучения по охране труда.

Информация Роструда от 16.06.2025 (https://t.me/rostrud_official/3630)

Наверх