V. НДФЛ
- Судебная практика. Проценты по договору займа от физлица облагают НДФЛ, а не НПД: Верховный суд включил позицию в обзор
- Как удерживать НДФЛ с выплат работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, рассчитанных исходя из среднего заработка
- Как исправить отчёт
6-НДФЛ по выплатам с северными надбавками - При возмещении командировочных расходов на
бизнес-зал аэропорта НДФЛ исчисляют - НДФЛ с компенсации расходов на медицинскую страховку при загранкомандировке
Организация получила от своего гендиректора процентный займ. Она удерживала и уплачивала НДФЛ с полученных заимодавцем процентов до 1 января 2021 года. Затем он стал платить с процентов НПД. При проверке налоговики доначислили НДФЛ и оштрафовали организацию. Апелляция и кассация поддержали её.ВС РФ встал на сторону инспекции:
— объект НПД — доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
— проценты по договору займа относят к пассивному доходу. Их получение не связано с активными действиями физлица;
— при передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
— проценты облагают НДФЛ.
Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2025)
Указано, в частности, что, как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций (статья 165 ТК РФ), при этом ряд выплат, исчисленных исходя из среднего заработка, в ТК прямо поименован как оплата труда (например, статьи 155, 158 ТК).
Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями не начисляются на средний заработок.
С учётом изложенного Минфином России сделан вывод, что в случае, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к заработной плате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к таким доходам не применяются.
С учётом позиции Минтруда России,
Письмо ФНС от
пункт 6.2 статьи 210 НК РФ
С 1 января 2025 года доходы налогоплательщиков в части районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, денежному довольствию, денежному содержанию для районов Крайнего Севера выделяются в отдельную налоговую базу (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и облагаются НДФЛ по специальным ставкам (Письмо ФНС от 26 июня 2025 г. №Минфин России, рассматривая вопрос о применении специальных ставок НДФЛ к доходам в виде среднего заработка, основываясь на положениях ТК РФ и разъяснениях Минтруда РФ, отметил, что, как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций (ст. 165 ТК РФ). И только ряд выплат по среднему заработку прямо поименован как оплата труда: ст. 155 ТК РФ и ст. 158 ТК РФ. Следовательно, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к оплате труда работника и на такую выплату не начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к нему не применяются (см. письма Минфина России от 17 июня 2025 г. №БС-4-11 /6142@).
В письме ФНС России от 28 января 2025 г. №БС-4-11 /739@ (признано не подлежащим применению) было отмечено, что в налоговую базу, установленную п. 6.2 ст. 210 НК РФ, подлежит включению и часть выплат, рассчитываемых исходя из средней зарплаты (например, отпускных), относящаяся к установленным суммам районных коэффициентов и надбавок.
Поэтому налоговым агентам необходимо произвести перерасчёт соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также представить в налоговый орган уточнённый расчёт
Сообщается также, что на основании п. 8 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределённому кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции. Кроме того, выполнение налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределённому кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Письма Минфина от 17 июня 2025 г. №
Компенсации командированным работникам расходов за услуги
Кроме всего прочего, эти суммы облагают взносами.
Письмо Минфина от
При оплате работодателем затрат на загранкомандировки НДФЛ не платят, в частности, с расходов на получение виз. Если для визы нужна медстраховка, её стоимость в базу не включают. В противном случае с суммы возмещения расходов на медстраховку нужно исчислить налог.
Письмо Минфина России от