I. Бухгалтерский учёт и отчётность. Виды учёта и ККТ

1. C 1 января изменятся счета Казначейства
2. Поэтапный ввод новых правил заполнения платёжных поручений банкам о переводе денег в бюджет начинается 1 января
3. Кассу можно применять при любых расчётах, даже когда это необязательно
4. В бухучете можно использовать скан-образы первичных документов
5. Отмена ЕНВД и сервис ФНС с инструкцией по перенастройке ККТ

II. Гражданский, Трудовой кодекс, КоАП, УПК и проч. Кадровый учёт

1. Закон «о цифровом нотариате» вступает в силу 29 декабря 2020 г.
2. Урегулированы вопросы оформления электронных листков нетрудоспособности, а также уточнён порядок выдачи бумажных больничных
3. В электронной трудовой книжке ПФР укажет весь стаж сотрудника
4. В ГК, АПК, ГПК и в КАС РФ закреплены дополнительные гарантии верховенства Конституции РФ и приоритет её прямого действия на территории Российской Федерации
5. В трудовой книжке не должно быть пустых строк между записями

III. Налоговый учёт, налог на прибыль и НК РФ

1. ФНС напомнила порядок перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
2. Какие доходы вправе учитывать IT-организация для соблюдения условий применения пониженных тарифов страховых взносов

IV. НДС

1. Формат реестра документов по льготам по НДС
2. Обновлён реестр таможенных документов для подтверждения нулевой ставки НДС

VII. Налог на имущество организаций

1. С отчёта за налоговый период 2020 года будет применяться обновлённая форма декларации по налогу на имущество
2. Порядок применения обновлённой формы декларации по налогу на имущество организаций

VIII. НДФЛ

1. В какую ИФНС платить НДФЛ при переводе работников на «дистанционку» и закрытии подразделений
2. Смена кода ОКТМО: что указать в 6-НДФЛ
3. НДФЛ с доходов физлиц, превышающих 5 млн рублей: как исчислить сумму налога и заполнить расчёт по форме 6-НДФЛ
4. НДФЛ и оплата проезда на такси к месту работы и обратно

XI. Специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН, ЕНВД и НПД. А также для самозанятых

1. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, с 1 января 2021 года вправе перейти на УСН
2. При УСН в доходы включают проценты, полученные при погашении облигации
3. Заявление на получение патента при применении ПСН можно направить до 31 декабря 2020 года включительно

XII. Страховые взносы, администрируемые ФНС

1. Как организациям IT-сферы перейти на пониженные тарифы взносов с 2021 года

XIV. Статистика, логистика, техническое и прочее регулирование деятельности предприятий

1. Обновлена годовая форма ФСН № 7—травматизм
2. Вводятся новые формы и формат сообщения банками в электронном виде в налоговые органы о счетах, вкладах, депозитах, электронных средствах платежа
3. Налогоплательщики смогут проверять статус получения документов о перемещении товара через сайт ФНС
4. Вводится в действие с отчёта за 2020 год годовая форма ФСН № 1-СОНКО (Р) «Сведения о деятельности религиозной организации»
5. Особенности заполнения данных о среднесписочной численности работников организации
6. Малый бизнес освободили от плановых проверок до конца следующего года
7. Уточнены правила выдачи льготных кредитов на возобновление деятельности
8. С 25 декабря сообщения об обособленных подразделениях нужно подавать в инспекцию по новым формам

В подразделениях расчётной сети Центробанка с 1 января изменяются банковские счета Казначейства. В платёжках на перечисление налогов номер счёта банка получателя средств относится к обязательным реквизитам и входит в состав единого казначейского счета (ЕКС), который указывается в поле 5 п/поручения.
Для каждого территориального органа Казначейства определены значения БИК, наименование банка получателя средств, номер счета в составе ЕКС, номер счета получателя (номер казначейского счета) и номер действующего банковского счета органа Казначейства.
До конца апреля будут действовать как старые, так и новые реквизиты для налоговых платежей, но с 1 мая 2021 года старые прекратят своё существование.

Письмо ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@

С 1 января, за некоторыми исключениями можно указывать «0» в реквизите «ИНН» плательщика, если иностранная организация не стоит на учёте в налоговом органе.
Об изменениях с иных дат см. здесь >> и в Приказе Минфина.

Приказ Минфина от 14.09.2020 № 199н

В общем случае ККТ применяется при совершении расчётов между организациями и (или) ИП наличными деньгами и (или) с предъявлением электронного средства платежа, а также при расчётах с гражданами.
Меж тем ФНС определены случаи необязательного применения ККТ, например, при зачёте предварительной оплаты и (или) авансов, предоставлении займов для оплаты товаров, работ и услуг; или же при удержании денежных средств из зарплаты сотрудников за услуги, которые оказывает работодатель и третьи лица.
Однако указанные исключения из перечня ситуаций обязательного применения ККИ не ограничивают право организаций и ИП использовать ККТ при совершении любых расчётов, в т. ч. и тех, при которых применение кассы не требуется.

Письмо ФНС от 18 ноября 2020 г. № АБ-4-20/18887@

Организация в исключительных случаях, и при соблюдении требований к первичным документам (ст. 9 ФЗ-402 «О Бухучете») вправе использовать скан-образы первичных документов для регистрации и хранения данных.
Перечень исключительных случаев не сообщается. Однако в прежних письмах с аналогичным содержанием Минфин ссылался на пандемию, а также на случаи, когда оригинал документа по независящим от контрагента причинам передать на бумаге не представляется возможным.

Письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-03-06/3/101451

Запущен специальный сервис (см. здесь >>) для тех, кто сейчас применяет ЕНВД. С его помощью можно получить инструкцию, как самостоятельно изменить на онлайн-кассе режим налогообложения. Это позволит не обращаться к посредникам.
При этом обращено внимание на особые правила для тех плательщиков ЕНВД, которые перейдут на общий режим в случае, если они пользуются онлайн-кассами, у которых срок действия ключа фискального накопителя 36 месяцев: настройки ККТ эти организации могут не менять вплоть до истечения срока действия ключа.

Информация ФНС от 08.12.2020

Наверх

В частности, вводится возможность удостоверения сделки с привлечением двух и более нотариусов — для случаев, когда в совершении сделки участвуют два и более лица без их совместного присутствия.
При удалённом совершении нотариального действия заявитель направляет в Федеральную нотариальную палату через ЕИС нотариата, в том числе посредством Единого портала госуслуг, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью заявление о совершении нотариального действия удалённо с приложением необходимых документов в электронной форме.

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. № 480-ФЗ

Для оформления электронного листка нетрудоспособности, помимо удостоверения личности, потребуется СНИЛС.
Указано, каким категориям граждан будут оформляться только бумажные больничные.
Приказ вступает в силу по истечении 3 месяцев со дня опубликования.

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 1 сентября 2020 г. № 925н (Минюст: 14 сентября 2020 г.)

Работодатель сможет увидеть в форме СТД-ПФР весь учтённый на индивидуальном лицевом счёте стаж сотрудника. Сведения за период до 31 декабря 2019 года пенсионный фонд начнёт включать с 14 декабря.
В результате станет проще проверять информацию о стаже соискателей при трудоустройстве; если в СТД-ПФР она будет полной, бумажную трудовую книжку запрашивать не потребуется.
Одновременно планируется разрешить сотрудникам дополнять электронные трудовые книжки сведениями о работе до 2020 года.

Приказ Минтруда от 17.09.2020 № 618н

В Гражданском кодексе РФ закреплено верховенство Конституции РФ на территории Российской Федерации в вопросах соотношения норм гражданского законодательства и международного права. Так в соответствии с пунктом 2 ст. 7 ГК РФ, если международным договором РФ установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены гражданским законодательством, применяются правила международного договора. При этом не допускается применение правил международных договоров РФ в их истолковании, противоречащем Конституции РФ. Такое противоречие может быть установлено в порядке, определенном федеральным конституционным законом.
В 115 законов внесены дополнения, закрепляющие верховенство Конституции РФ и приоритет её прямого действия на территории РФ.

Федеральный закон от 08.12.2020 № 427-ФЗ,
Федеральный закон от 08.12.2020 № 428-ФЗ,
Федеральный закон от 08.12.2020 № 429-ФЗ

Между записями в трудовой книжке об увольнении с предыдущего места работы и о приёме сотрудника пустые строки оставлять не нужно. Нормативными правовыми актами это не регламентировано.

Письмо Минтруда от 30.11.2020 № 14-2/ООГ-17410

Наверх

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. Указанный порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчётного периода.
Уведомление составляется в произвольной форме и представляется в налоговый орган на бумажном носителе.

Письмо ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26866@

Условием применения с 01.01.2021 для IT-организаций пониженных до 7.6% тарифов в числе прочего является соблюдение доли доходов от IT-деятельности не менее 90% в сумме всех доходов организации.
Приводится изложение совместной позиции ФНС и Минфина о составе таких доходов.

Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-11/20560@

Наверх

В целях сокращений объёма запрашиваемых документов при камеральной проверке, налогоплательщик с 23 ноября может направить реестр в электронном виде в утверждённых форме и формате.

Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589

Утверждены новые формы реестров таможенных деклараций и иных подтверждающих документов, их форматы и порядок заполнения; порядок их представления в электронном виде не меняется.

Приказ ФНС от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@

Наверх

Обновления связаны с выделением категорий налогоплательщиков, для которых были перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19 и описывают перечень новых кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации.
Кроме того, в декларацию добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@,
Письмо ФНС от 04.09.2020 № БС-4-21/14327

С 3 ноября 2020 года вступила в силу новая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций с началом её применения при отчёте за 2020 год. В декларации
предусмотрена новая строка «Признак СЗПК», где указывается признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (ФЗ-69 от 1 апреля 2020 г.).
Те организации, которые не заключали такого соглашения и не применяющие соответствующие нормы налогового законодательства вышеуказанные строки декларации не заполняют.

Письмо ФНС от 22 октября 2020 г. № БС-4-21/17366@

Наверх

Рассмотрена ситуация: организация перевела сотрудников на дистанционную работу с одновременным закрытием нескольких обособленных подразделений.
НДФЛ с выплат работникам в таком случае, по мнению ФНС, нужно перечислять в бюджет по месту нахождения филиала, в котором по штатному расписанию они исполняют обязанности.

Письмо ФНС России от 14.10.2020 № СД-4-3/16830@

В расчёты вносят:
— старый код по ОКТМО при сдаче формы за период до изменения кода;
— новый, при сдаче формы за период после изменения.

Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@

Если исчисленная сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее или равна 650 тысячам рублей, уплата налога производится по месту учёта (месту жительства) налогового агента.
Если исчисленная сумма налога превысила 650 тысяч рублей, уплата налога производится в следующем порядке:
— отдельно уплачивается сумма налога в части, не достающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
— отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).
Форма расчёта 6-НДФЛ и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога.
В разделе 2 расчёта указываются обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В приложении к письму приведены примеры заполнения расчёта по форме 6-НДФЛ.

Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@

В общем случае к доходам работника в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (п/п 1 п. 2 ст. 211 НК). К такому виду доходов относится и использование такси, который подлежит обложению НДФЛ.

Письмо Минфина от 24 ноября 2020 г. № 03-04-06/102170

Наверх

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2021 года, могут представить уведомление о переходе не позднее 31 декабря текущего, 2020 года по форме № 26.2-1 (КНД 1150001).
Этот предельный срок действует при желании изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от его применения.

Письмо ФНС от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@,
См. также статью на этом сайте >>

Так как облигация — это ценная бумага, проценты по ней относят к внереализационным доходам и облагают единым налогом. Номинальную их стоимость в налоговую базу не включают.

Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-06/2/96247

В общем случае в НК РФ установлен срок подачи заявления на получение патента — не позднее чем за 10 дней до начала его применения.
Однако в 2020 году для ИП при переходе на ПСН с ЕНВД с января 2021 года налоговым органам предписано обеспечить приём заявлений на получение патента до 31 декабря 2020 года включительно, без учёта указанного выше срока подачи заявления, установленного НК РФ.
Также временно сокращён до 5 рабочих дней срок выдачи патента (или отказа в его выдаче) вплоть до 31 марта 2021 года.

Письмо ФНС от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@,
Письмо ФНС от 04.12.2020 № СД-4-3/19994

Наверх

С 2021 года организации, которые выполняют условия о доле доходов, численности работников и госрегистрации могут применять пониженные тарифы: 6% на ОПС; 1,5% на случай ВНиМ и 0,1% на ОМС.
Для перехода с 1 января на такие тарифы долю доходов нужно считать за отчётный период январь — сентябрь 2020 года.
Уведомлять ИФНС о переходе на пониженные тарифы не требуется.

Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948

Наверх

Издана новая статформа «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях» и указания по её заполнению.
Форму предоставляют юрлица (кроме микропредприятий), осуществляющие кроме ряда экономической деятельности.
Форма введена в действие с отчёта за 2020 год.

Приказ Росстата от 22.06.2020 № 326

В том числе установлены формы и формат сообщений о предоставлении гражданину права использовать электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, прекращении такого права, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.
Приказ вступает в силу через 6 месяцев со дня его официального опубликования.

Приказ ФНС России от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@ (Минюст: 3 июля 2020 г.)

18 декабря 2020 г. завершается опытная эксплуатации прикладного ПО интерактивного сервиса на официальном сайте ФНС России, реализующего проверку налогоплательщиком статуса получения документов о перемещении товара.

Письмо ФНС от 17 июля 2020 г. № ЕД-7-15/451@

Форму предоставляют юридические лица — некоммерческие организации, являющиеся религиозными, не позднее 1 апреля после отчётного года. От РПЦ отчитываются епархии. Они включают в свою отчётность сводную информацию всех канонических подразделений, входящих в их состав. Религиозные организации, применяющие УСН, предоставляют отчётность на общих основаниях.

Приказ Росстата от 15.10.2020 № 636

Начиная с отчёта за январь 2020 г., организации руководствуются п. 77 Указаний, утверждёнными приказом Росстата от 27 ноября 2019 г. № 711: среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, в которую включаются наёмные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации. При этом пунктом 78.7 Указаний предусмотрено, что собственники организации, не получающие заработную плату, в списочную численность работников не включаются.

Письмо Росстата от 13.11.2020 № 2570/ОГ

Мораторий на плановые проверки субъектов МСП — за исключением компаний, чья деятельность сопряжена с рисками причинения вреда окружающей среде или здоровью людей — продлён до конца 2021 г.
Закреплена возможность вести надзор в дистанционном формате — с помощью аудио- и видеосвязи. Эти послабления затронут как небольшие, так и более крупные компании.

Постановление Правительства от 30 ноября 2020 г. № 1969

Изменения внесены в правила предоставления кредитным организациям субсидий с целью возместить недополученные доходы по кредитам, которые в 2020 году выданы юрлицам и ИП для возобновления их деятельности. Напомним, положения касаются кредитных договоров, которые заключены до 01 ноября.
Среди уточнений исключено требование о том, что средняя зарплата работника заёмщика должна быть не ниже МРОТ, а также скорректированы нормы о расчёте численности работников и процента её снижения, при котором договор с заёмщиком переводят в период погашения.

Постановление Правительства от 30.11.2020 № 1976

Утверждены четыре новые формы и форматы сообщений об обособленных подразделения (ОП): о создании (1), о закрытии (2), о наделении ОП полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физлиц, а также о лишении таких полномочий (3), а также о выборе ИФНС для постановки на учёт по месту нахождения одного из ОП организации в одном муниципалитете или городе федерального значения (4).

Приказ ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@