II. Налоговый, Гражданский и Трудовой кодексы; КоАП, УПК и проч. Налоговый учёт и нормируемые расходы

1. Минимальный доход должника-гражданина теперь защищён от взысканий
2. Особая экономическая зона (ОЭЗ): порядок применения пониженной ставки по налогу на прибыль
3. Даны разъяснения терминов «адаптация» и «модификация» для программ ЭВМ
4. Разъяснён порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и СОНКО
5. Некоторые особенности при привлечении к работе в выходные и праздники
6. О страховых взносах с сумм по неправильно оформленным ГПД
7. Факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в учёт и перерасчёта налоговых обязательств
8. Инспекция хотела найти другие компании в помещениях контрагента, однако суд её действия не одобрил
9. Налоговый мониторинг: ФНС рекомендовала форму заявления об отзыве запроса мотивированного мнения
10. Полученные неустойка за нарушение условий договора учитывается во внереализационных доходах по решению суда
11. Убытки от хищения денежных средств со счетов банка могут учитываться для целей налога на прибыль
12. Какие документы подтверждают экспедиционные расходы
13. Иностранных юрлиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, обязали предоставлять информацию о своих бенефициарных владельцах по запросам ФНС России и Росфинмониторинга
14. Пропущен срок подачи заявления о зачёте или возврате излишне уплаченного налога. Что делать?
15. Снято ограничение на приватизацию земель во втором поясе зон санитарной охраны источников питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения
16. Актуализированы правила изменения налоговыми органами срока уплаты налогов
17. Компенсацию некоторых судебных издержек истец на УСН включает в доходы
18. Использование в рекламе терминов в превосходной степени без подтверждения их достоверности будет расцениваться ФАС России как нарушение обязательных требований
19. В ГК РФ уточнено содержание устава акционерного общества (АО)
20. На 2022 год продлена возможность проведения общего собрания акционеров, а также участников ООО в форме заочного голосования
21. Конкретизирован «антиотмывочный» закон
22. Не представили документы и информацию по контрагенту — правомочность наложения штрафов подтвердил суд

Закон об исполнительном производстве дополнен нормой о сохранении ежемесячного дохода должника-гражданина в размере не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России (ст. 446 ГПК РФ; на 2021 год — 12702 руб.), которая начинает действовать с 1 февраля 2022 г.
Данное правило не распространяется на взыскание алиментов, возмещение вреда, причинённого здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба, причинённого преступлением.

Федеральный закон от 29 июня 2021 г. № 234-ФЗ

Пониженная ставка по налогу на прибыль применяется резидентами только в отношении прибыли по заключённому соглашению с органами управления ОЭЗ.
При этом пониженная ставка применяется только к прибыли от деятельности, полученной от деятельности на территории данной ОЭЗ.
Доходы, полученные резидентом ОЭЗ от иных видов деятельности, подлежат учёту в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке

Письмо Минфина от 13 января 2022 г. № 03-03-06/1/1120)

Указанные термины используются в НК РФ — см. п. 1.15 ст. 284, в также ст. 427. Приведено их толкование; определены также документы, подтверждающие участие, выполнение работ (оказание услуг) по модификации и (или) адаптации программы для ЭВМ, базы данных; даны разъяснения по вопросам проведения адаптации и (или) модификации как самостоятельных процессов разработки программы для ЭВМ, базы данных, и как части процесса установки или сопровождения программы для ЭВМ, базы данных.

Письмо Минцифры от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571

Опубликованы разъяснения об особенностях отражения субъектами МСП и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО) некоторых видов доходов в декларации по налогу на прибыль.
Доходы в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции отражаются в Приложении № 1 к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» по коду вида доходов «605» (см. п. 48.26 ст. 270 НК).
Кроме того, на такие субсидии не распространяются правила учёта НДС по субсидиям (см. п. 2.1 ст. 170, п/п 6 п. 3 ст. 170 НК).

Информация на сайте ФНС

Если сотрудник отработал менее 8 часов в выходной или праздник, то ему все равно нужно дать полный день отдыха. При этом оплачивать труд в выходной или праздник нужно не меньше чем в двойном размере, но за сверхурочную работу в такой день повторно индексировать выплату не нужно.

Доклад Роструда за IV квартал 2021 года

Ситуация.
Организация наняла группу сотрудников по ГПД, Однако ФСС счёл отношения между компанией и работниками трудовыми и доначислил взносы. Суды поддержали фонд.
АС Уральского округа пояснил свою позицию: в договорах не было конкретного предмета, который бы описывал характер и вид работ, их периодичность, а также иные признаки определенной деятельности отсутствовали; договоры же и акты приёма-передачи работ составлялись формально.
Кроме того, было определено, что сотрудники выполняли не разовую работу, а исполняли постоянную трудовую функцию, то есть их деятельность была систематической. Объём работ для каждого исполнителя по ГПД не устанавливался, привлекались по ГПД одни и те же лица.

Постановление АС Уральского округа от 08.12.2021 по делу № А47-8975/2020

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов. Соответственно, если, например, право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физлиц.

Письмо ФНС от 01.02.2022 № БС-4-21/1097@

Ситуация. Во время выездной проверки налоговики решили осмотреть помещения контрагента и понять, есть ли на его территории другие лица. Организация оспорила действия инспекции. Суды встали на сторону организации.

Так АС Западно-Сибирского округа в числе прочих аргументов посчитал, что осматривать помещения можно только в отношении проверяемого налогоплательщика.

Ранее ВС РФ приходил к выводу, что ИФНС не может при встречной проверке проводить осмотр территорий и помещений, которые не принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Аналогичную позицию занимает и Минфин, полагающий, что можно отказать налоговикам в осмотре помещений, которые контрагент не использует.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.12.2021 по делу № А70-4498/2021

Разработаны рекомендуемые форма и формат заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения, где налогоплательщик должен указать номер, дату запроса и причину отзыва. При этом факт отзыва запроса не означает, что его нельзя направить повторно по тем же обстоятельствам (по действующим форме и формату).

Письмо ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-23/17290@

Согласно ГК РФ (п. 1 ст. 330) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
Согласно нормам НК (п. 3 ст. 250) к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Таким образом, и поскольку суммы неустойки за нарушение контрагентом договорных обязанностей, предусмотренных договором на выполнение работ и (или) оказания услуг, не поименованы в вышеуказанном перечне НК, то они учитываются налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
Не учитываемые при определении налоговой базы доходы поименованы в ст. 251 НК.

Письмо Минфина от 17 января 2022 г. № 03-03-06/3/1933

Общие правила учёта внереализационных расходов изложены в п/п. 5 п. 2 ст. 265 НК. В обсуждаемой ситуации (убытки от хищения денежных средств со счетов банка) могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли при наличии документов, подтверждающих факт отсутствия виновных лиц, или в случае, если такие лица не установлены, выданных уполномоченным органом власти. При этом конкретный перечень документов, которыми можно подтвердить право на включение в расходы убытков от хищений, виновники которых не установлены, законодательством не определен.
Надо иметь в виду, что убытки от хищения денежных средств со счетов банка не могут признаваться безнадёжной задолженностью (п. 2 ст. 266 НК), поскольку в силу своего правового статуса данные суммы возникают не из обязательственных правоотношений.

Письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-03-06/2/3461

Транспортно-экспедиционная деятельность — оказание услуг по организации перевозок грузов, оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей, иные услуги связанные с перевозкой грузов, — регулируется гл. 41 ГК и ФЗ-87 от 30 июня 2003.
Неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы: поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (формы — см. приказ Минтранса от 11 февраля 2008 г. № 23).
Подтвердить расходы при оказании услуг транспортной экспедиции для целей налогообложения прибыли могут как перечисленные экспедиторские документы, но также и любые иные документы, подтверждающие фактическое выполнение определенных договором услуг.

Письмо Минфина от 18 января 2022 г. № 03-03-06/1/2121

Требования распространяются также на иностранные структуры без образования юридического лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Постановление Правительства от 07.02.2022 № 127

Если налогоплательщик пропустил трёхлетний срок (п. 7 ст. 78 НК), то, — и как указывает КС РФ — можно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.
Иск рассматривается за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.

Письмо ФНС от 25 января 2022 г. № КЧ-19-8/16@,
Определение КС РФ от 21 июня 2001 г. № 173-О,
Определение КС РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П

Соответствующие изменения внесены в п/п 14 п. 5 ст. 27 Земельного кодекса РФ, которой устанавливаются ограничения оборотоспособности земельных участков.

Федеральный закон от 16.02.2022 № 9-ФЗ

В связи с Законом о федеральной территории «Сириус» скорректированы правила изменения ИФНС срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа.
Также обновлены формы решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате: федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также НДФЛ, региональных (местных) налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Поправки вступают в силу по истечении 10 дней с даты опубликования.

Приказ ФНС от 18 января 2022 г. № ЕД-7-8/26@ (Минюст: 18 февраля 2022 г.)

В доходах учитывают возмещение судебных расходов, которые по решению суда взыскали с ответчика. — Это, в частности, госпошлина и суммы оплаты истцом услуг представителя.
Правило от Минфина для выигравшего суд ответчика: при спецрежиме взысканную с истца компенсацию нужно учесть в доходах.

Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383

Установлено, что индикатором риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) в сфере рекламы является распространение рекламы, содержащей сравнение объекта рекламирования с иными товарами (услугами, лицами) с использованием терминов в превосходной степени, — в том числе слов «лучший», «первый», «номер один», — в которой отсутствует указание на сведения, подтверждающие достоверность такого утверждения, рекламодателем, в отношении которого в течение двух лет, предшествующих дате выявления распространения рекламы, был установлен факт нарушения законодательства РФ в части распространения недостоверной рекламы.

Приказ ФАС от 16.12.2021 № 1424/21 (Минюст: 22.02.2022)

Закон уточняет содержание устава акционерного общества и его компетенции. В частности, сокращён перечень обязательных сведений, отражаемых в уставе АО: теперь необходимо указывать только сведения о правах акционеров — владельцев привилегированных акций каждого типа.
Кроме этого, законом закреплено право органов юридического лица утверждать внутренний регламент и иные внутренние документы юридического лица, регламентирующие корпоративные отношения и не являющиеся учредительными документами.

Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. № 20-ФЗ

Законом, в частности, предусмотрено, что общее собрание акционеров, повестка дня которого включает вопросы, в том числе об избрании совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии, утверждении аудитора общества, по решению совета директоров (наблюдательного совета) может быть проведено в форме заочного голосования. Общее собрание участников ООО, повестка дня которого включает вопросы об утверждении годовых отчётов и бухгалтерских балансов, может быть проведено в форме заочного голосования (опросным путём).
Поправки также направлены на оптимизацию требований к содержанию уставов акционерных обществ.

Федеральный закон от 25.02.2022 № 25-ФЗ

В рамках «Антиотмывочного» закона (ФЗ-115 от 7 августа 2001 г.) Правительством РФ утверждено «Положение о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём...»
В частности, определены объекты и субъекты контроля, виды контроля. Предусмотрен дистанционный мониторинг за исполнением требований законодательства.

Постановление Правительства РФ от 19 февраля 2022 г. № 219

ИФНС запросила у предпринимателя документы и информацию по сделке с контрагентом в связи с проверкой его партнёра. Однако требование налоговиков ИП не исполнил, и был оштрафован по ст. 126 НК (за непредставление документов по сделке) и по ст. 129.1 (за непредставление сведений об использовании ПО). Суд встал на сторону ИФНС, ответчика.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.02.2022 по делу № А70-6808/2021

#Кодекс #Налоговый учёт #Нормируемые расходы #НК РФ

Наверх