1. Особое регулирование отдельных отношений в Крыму и Севастополе возможно до 1 января 2025 года
2. Условия применения АУСН упрощаются с 1 января 2025 года
3. Подготовлены Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками НДС
4. Уплата НДС при УСН с 2025 года: Как формировать тариф коммунальных услуг
5. Отказаться от освобождения в части уплаты НДС при УСН с 2025 года нельзя
6. АУСН. Спецрежим вводится во всех регионах. Снимается ряд ограничений
7. Обновлена форма декларации по УСН
8. УСН: для ИП изменяются правила уменьшения доходов на страховые взносы
9. Разъяснён порядок отражения в книге учета доходов и расходов налогоплательщиками на УСН суммы страховых взносов, подлежащей уплате в налоговом периоде

До 1 января 2025 г. продлены полномочия органов власти Крыма и Севастополя по установлению действующих особенностей регулирования: имущественных и земельных отношений, отношений в области градостроительной деятельности, кадастрового учета и госрегистрации прав на недвижимость; отношений по выявлению и сносу объектов капстроительства, возведённых с нарушением законодательства, в т. ч. если разрешенное использование земельных участков, на которых созданы такие объекты, не допускает возведение объектов капстроительства etc.

Федеральный конституционный закон от 14 июля 2022 г. № 4-ФКЗ

Так, в частности, расширяется перечень лиц, которые смогут применять спецрежим: добавляются налогоплательщики-принципалы, в том числе работающие на маркетплейсах; операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами АУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок.
Упрощается и порядок перехода на спецрежим АУСН: те налогоплательщики, которые сейчас применяют УСН или являются самозанятыми, смогут сделать это с первого числа любого месяца года. Кроме того, плательщикам на АУСН разрешат учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме.

Справочно. В настоящее время перейти на АУСН могут организации и ИП, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, с годовым доходом не более 60 млн руб. и остаточной стоимостью основных средств не более 150 млн руб. При этом численность сотрудников должна быть не более пяти человек, и зарплата им выплачивается в безналичной форме (п. 2 ст. 3 ФЗ-17 от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ).

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Данная обязанность не распространяется на тех, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей.

В рекомендациях содержатся, в частности, разъяснения:
— в каком случае у налогоплательщика УСН с 01.01.2025 возникает/не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет;
— как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН, в том числе в случае, если налогоплательщик совмещает применение разных налоговых режимов;
— как исчислить НДС, какую ставку налога можно применить, какие есть условия для применения специальных ставок в размере 5% и 7%;
— как правильно и в каких случаях следует выставить счет-фактуру;
— в каких случаях можно заявить вычет по НДС;
— какие сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога и т. д.

Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@,
вместе с «Методические рекомендациями по НДС для УСН»,
Информация ФНС (URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15317862/)

Ресурсоснабжающие организации и управляющие компании на УСН, которые будут уплачивать НДС с 1 января 2025 года, должны включать налог в цену (тариф) при реализации:
— коммунальных услуг;
— работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД.
Управляющие компании на УСН не учитывают в доходах суммы, которые получили от потребителей в МКД в счёт оплаты коммунальных услуг и которые полностью перечисляют ресурсоснабжающим организациям.

Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-07-11/96415

Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Они освобождаются от налога, если их доходы не выше 60 млн руб. Изменения в НК РФ не предусматривают, что такие плательщики могут отказаться от освобождения.

Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245

Расширяется география эксперимента по введению спецрежима АУСН —

До 1 января 2024 года спецрежим могли применять организации и ИП, состоящие на учёте по месту нахождения (жительства) на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан (ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 ФЗ-17 от 25 февраля 2022).

С 1 января 2025 года эксперимент распространится на все субъекты РФ, и будет вводится в действие региональными законами. Для того чтобы перейти на АУСН с начала 2025 года, такой закон должен быть принят до конца ноября этого года.
Кроме того, с 1 января 2025 года снимается ряд ограничений по применению спецрежима. В частности, его смогут применять продавцы на маркетплейсах. А операторы электронных площадок смогут стать партнерами ФНС и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.
Кроме того, упрощенцы и самозанятые получат право переходить на него с первого числа любого месяца года, а не только с 1 января, как установлено сейчас. Также плательщикам АУСН разрешат учитывать расходы в натуральной форме.

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ

Это связано с поправками к НК РФ, например, в части уплаты НДС.
Внесены изменения:
— в титульный лист добавлен признак применяемого объекта налогообложения;
— добавлен раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу), который заполняют только субъекты МСП Новороссии, тем уменьшая налог (авансовый платеж) на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, но не более 28 000 рублей. Касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована на указанных территориях до 31 декабря 2025 года включительно.
При подаче декларации представителем нужно будет указывать GUID электронной доверенности.
Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев после его официального опубликования, но не ранее 1 января 2025 г. и применяется начиная с подачи декларации за налоговый период 2024 г.

Приказ ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@) (Минюст: 31 октября 2024)

ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», до 1 января 2025 года в составе расходов учитывают страховые взносы в фактически уплаченном размере, а после этой даты — в сумме, подлежащей уплате в данном налоговом периоде.
Что касается взносов, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2025 г., подлежащих уплате не позднее 1 июля 2026 г., то их можно учесть в расходах как в 2025, так и в 2026 году.
Если взносы учтены в расходах в 2025, то в 2026 году они повторно не учитываются.

Письмо ФНС от 12 ноября 2024 г. № СД-4-3/12916@,
статья 430 НК РФ

Формой и порядком заполнения книги (для УСН на режиме «доходы минус расходы») предусмотрено, в частности, заполнение даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция; приводится пример.

Письмо ФНС от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@,
статья 430 НК РФ

Наверх