IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- Право общепита на льготу по НДС при доставке заказов. Разъяснения
- Вычет не заявили из-за невыставленного счета-фактуры. Суд не поддержал решение истца
- Судебная практика. Вычет НДС по товару их ЕАЭС можно заявить не ранее квартала, когда ИФНС проставила отметку об уплате
- Нулевая ставка по НДС: особенности применения на территории новых субъектов РФ
С 1 января 2022 года услуги общепита в ресторанах, кафе, столовых, а также при выездном обслуживании при соблюдении условий не облагают НДС. Минфин указал: льготу можно применять и при доставке блюд по заказам. Освобождение не зависит ни:
— от способа доставки (своими ли силами или через подрядчиков);
— от способа оформления заказа (через агрегаторы, на сайте организации или через другую ТКС);
— варианта оплаты.
Письмо Минфина от 10.08.2022 № 03-07-14/77586
Подрядчик не выдал заказчику счет-фактуру на выполненные работы, соответственно, тот не смог использовать вычет по НДС и решил, что сумму налога как убыток должен ему возместить подрядчик.
Однако суд не разделил мнение заказчика, посчитав, что право на убытки возникает, если доказана совокупность условий:
— их наличие и размер;
— противоправность действий (бездействия) причинителя убытков;
— причинную связь между такими действиями (бездействием) и убытками.
Получение вычета по НДС — это право налогоплательщика, которое надо заявить в декларации. В данной ситуации заказчик не доказал, что предъявил налог к вычету, и налоговики в нём отказали.
Постановление АС Уральского округа от 05.10.2022 по делу № А71-2486/2021
Организация ввезла товар из Беларуси. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. На заявлении о ввозе от 10 июля инспекция проставила отметку об уплате налога 18 июля. Спустя неделю организация заявила НДС к вычету в декларации за II квартал. ИФНС: вычет был заявлен преждевременно, и суд согласился с этим.
Право на вычет возникает не ранее периода, в котором налог уплатили, отразили в декларации по косвенным налогам и заявлении о ввозе, проставили отметки об уплате. В данной ситуации следовало заявить вычет в III квартале.
Постановление АС Центрального округа от 12.10.2022 по делу № А09-7531/2020
На сайте ФНС даны разъяснения о порядке исчисления НДС российскими подрядчиками, выполняющими работы (оказывающими услуги) в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.
В частности, за ними сохраняется право не исчислять налог в рамках заключённых до 5 октября 2022 года государственных или муниципальных контрактов, договоров с организациями, являющимися получателями бюджетных средств, а также соглашений с госорганами или госучреждениями, концернами, ГУП, расположенными на новых территориях РФ.
Помимо этого, аналогичный порядок будет действовать и в случае, если такие договоры (соглашения, контракты) были заключены с субподрядчиками или соисполнителями; в этом случае дата заключения договора субподряда уже не будет иметь значения.
Также прописываются и условия налогообложения при реализации товаров по договорам, не являющимися контрактами, соглашениями, и не входящими.
Нулевая ставка по НДС будет применяться при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной их оплаты на открытый в банке счёт налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно.
Кроме того, нулевая ставка продолжит применяться при поставке российскими поставщиками товаров в новые субъекты РФ и по их территории.
Вышеуказанные правила применяются в отношении товаров, работ и услуг, отгруженных или выполненных (оказанных) начиная с 30 сентября 2022 года.
Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации