IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- С 2024 г. экспортёры будут подтверждать обоснованность нулевой ставки НДС реестрами в электронной форме
- Экспортёрам упростили подтверждение нулевой ставки НДС с 2024 года
- Как рассчитать численность сотрудников для применения льготы по НДС
- НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года списки для применения льгот будут уточнены
- С 1 января 2024 года расширен перечень товаров для детей, реализуемых по льготной ставке НДС
- Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: какие данные брать из РСВ
С 2024 г. не надо будет представлять подтверждающие документы, включая контракт, на бумажном носителе. Вместо этого экспортёры будут представлять в налоговые органы реестры в электронной форме, которые включают сведения как из декларации, так и из контракта.
Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ
Кроме всего прочего, при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно будет проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.
Момент определения налоговой базы по НДС станет единообразным — последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки. Это позволит экспортёрам отражать операции в текущем отчётном периоде, не возвращаясь в период отгрузки товаров.
Информация ФНС России от 19 декабря 2022 года,
Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ
С 1 января 2024 года вступают в силу нормы, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания через объекты общепита (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также вне таких объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) — см. подп. 38 п. 3 ст. 149 НК и п. 18 ст. 10 ФЗ-305 от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.
Для применения льготы необходимо соответствовать ряду условий.
Так, за календарный год, предшествующий году, в котором организацией или ИП применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физлиц, определяемый исходя из данных расчётов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за предыдущий календарный год. При этом среднемесячный размер выплат рассчитывается путём деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в период, на количество месяцев, за которые начислялись выплаты и вознаграждения. Величина средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяется путём деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физлиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.
Фактическое количество таких физлиц определяется на основании расчёта по страховым взносам как количество физлиц, с которыми заключены трудовые договоры, и в отношении которых в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» показатели по строкам графы 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины» превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 «в том числе по гражданско-правовым договорам».
При этом показатель среднесписочной численности по итогам каждого отчётного и расчётного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года), проставляемый в титульном листе РСВ, для среднемесячного размера выплат не используется, поскольку он не отражает фактическую численность работников по итогам каждого месяца.
Письмо Минфина от 14 февраля 2023 г. № 03-07-07/12084
Опубликованы поправки к таким перечням:
— медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
— медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;
— медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на её территорию освобождены от НДС.
В первом перечне, например, из раздела II исключена позиция с кодом 32.50.22.130; во втором — из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие»; в третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513
Список льготируемых детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, расширен. В него включаются велосипеды; стульчики для кормления; манежи; пелёнки etc.
При этом в перечне кодов ОКПД2 (ОК 034–2014) уточнено, какая продукция относится к детской; установлены предельные размеры ряда товаров.
Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ
Организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе не платить НДС, если за предыдущий календарный год выполнены такие условия:
— сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
— удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;
— среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Это условие действует с 1 января 2024 года.
Среднемесячный размер выплат считают так: сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты. Величину средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на число физлиц, которым их начисляли в этом месяце.
Число физлиц определяют по разделу 3 РСВ как число работников, по которым страхователь сформировал базу по трудовым договорам. Если сотрудник работает не на полную ставку, его все равно учитывают как одного человека. Сумму выплат для расчета среднемесячного показателя также берут из раздела 3 расчета.
Письмо Минфина от 25.09.2023 № 03-07-07/90971
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации