IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
- С 2024 г. экспортёры будут подтверждать обоснованность нулевой ставки НДС реестрами в электронной форме
- Экспортёрам упростили подтверждение нулевой ставки НДС с 2024 года
- Как рассчитать численность сотрудников для применения льготы по НДС
С 2024 г. не надо будет представлять подтверждающие документы, включая контракт, на бумажном носителе. Вместо этого экспортёры будут представлять в налоговые органы реестры в электронной форме, которые включают сведения как из декларации, так и из контракта.
Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ
Кроме всего прочего, при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно будет проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.
Момент определения налоговой базы по НДС станет единообразным — последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения нулевой ставки. Это позволит экспортёрам отражать операции в текущем отчётном периоде, не возвращаясь в период отгрузки товаров.
Информация ФНС России от 19 декабря 2022 года,
Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ
С 1 января 2024 года вступают в силу нормы, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания через объекты общепита (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также вне таких объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) — см. подп. 38 п. 3 ст. 149 НК и п. 18 ст. 10 ФЗ-305 от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.
Для применения льготы необходимо соответствовать ряду условий.
Так, за календарный год, предшествующий году, в котором организацией или ИП применяется освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физлиц, определяемый исходя из данных расчётов по страховым взносам, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за предыдущий календарный год. При этом среднемесячный размер выплат рассчитывается путём деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в период, на количество месяцев, за которые начислялись выплаты и вознаграждения. Величина средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяется путём деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физлиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.
Фактическое количество таких физлиц определяется на основании расчёта по страховым взносам как количество физлиц, с которыми заключены трудовые договоры, и в отношении которых в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» показатели по строкам графы 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины» превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 «в том числе по гражданско-правовым договорам».
При этом показатель среднесписочной численности по итогам каждого отчётного и расчётного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года), проставляемый в титульном листе РСВ, для среднемесячного размера выплат не используется, поскольку он не отражает фактическую численность работников по итогам каждого месяца.
Письмо Минфина от 14 февраля 2023 г. № 03-07-07/12084
#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации