1. Два способа зачёта уплаченных страховых взносов в счёт налога по ПСН в 2023 году
2. Самозанятый может применять НПД в отношении сдачи в субаренду помещений

Предполагается, что у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС) в размере не менее суммы планируемого уменьшения налога по ПСН за соответствующий отчётный период. Помимо этого, в случае уплаты фиксированных страховых взносов в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП) при наличии положительного сальдо ЕНС не менее суммы таких страховых взносов, налогоплательщик также может уменьшить сумму налога по ПСН на указанные суммы уплаченных страховых взносов.
Для уменьшения налога по ПСН в 2023 году налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов:
— уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов;
— уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. В этом случае не нужно будет подавать заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Письмо ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@

Справочно. По общему правилу объектом налогообложения при применении спецрежима «Налог на профессиональный доход» признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученные физлицами, в том числе и ИП. При этом к объектам налогообложения налогом не относятся доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, но исключение составляют доходы, полученные от аренды (найма) жилых помещений.

Вышеуказанная норма на право применения НПД распространяется и на субаренду жилого помещения постольку, поскольку согласно нормам ГК РФ арендатор может с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаём) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаём), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив (п. 2 ст. 615 ГК).
При этом не признаются доходом, подлежащим обложению НПД, суммы возмещения расходов арендодателя (наймодателя) на оплату коммунальных услуг, поступающие арендодателю (наймодателю) от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний приборов учёта, не являются доходами от сдачи в аренду (внаём) жилого помещения.

Письма Минфина от 9 марта 2023 г. № 03-11-11/19781, от 10 ноября 2020 г. № 03-11-11/98001 а также ФЗ-422 от 27 ноября 2018 г. (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6)

#УСН #АУСН #ПСН #ЕСХН #НПД #ТСЖ #СНТ #ГСК #Cпецрежимы налогообложения #Форма и формат декларации

Наверх