Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Декабрь 2014
- В платёжных поручениях в бюджетную систему РФ не нужно указывать тип платежа (реквизит 110)
- Новый порядок списания имущества, которое не является амортизируемым
- Определён новый порядок учёта безвозмездно полученного имущества
- Оригинал трудовой книжки можно выдать работнику, если книжка необходима ему для назначения пенсии
- Утрачивается необходимость ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур
- Изменение формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу
- Уход за ребёнком: увеличение количества лет для включения в пенсионный стаж. Учёт в форме РСВ-1
- Получение отсрочки по уплате страховых взносов
- Разрешён зачёт переплаты по страховым взносам
- Увеличена продолжительность оплачиваемого периода ухода за больными детьми
- Рекомендации Минфина РФ и ИПБ РФ по основным приёмам ведения упрощённого учёта
- Список документов комиссионера на УСН при закупке товаров для комитента
- Введён новый способ сдачи наличных через АПУ
- Трудовые мигранты будут платить аванс по НДФЛ
- НДФЛ с дивидендов
- НДФЛ: профессиональный вычет
- Установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год
- Расширен перечень документов, передаваемых во внебюджетные фонды по ТКС
- Изменились сроки сдачи отчётности в ФСС и Пенсионный фонд
- Новая форма налоговой декларации по УСН
- Новая форма налоговой декларации по ЕСХН
- Двенадцати видам организаций запретили вести упрощённый бухучёт
- Предельный размер дохода у ИП, совмещающего УСН и ПСН
- Дата отмены шести Общероссийских классификаторов перенесена
В поле «Тип платежа» (реквизит 110) указывалось:
- «ПЕ», если уплачивалась пеня;
- «ПЦ», если уплачивались проценты;
- «0», если перечислялись налоги, сборы или штрафы.
Оказалось, что можно и без этих сведений вести раздельный учёт платежей в бюджет РФ.
Внесены изменения в приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н
Дополнительно ФНС РФ сообщила, что вместо этого в 14–17 разрядах КБК будут отражаться коды подвидов доходов, позволяющие идентифицировать тип платежа: 2100 — пени по соответствующему платежу; 2200 — проценты по соответствующему платежу.
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
БухУчет → Банк → Платёжное поручение по перечислению налогов и взносов; поле «Тип платежа» на закладке «Реквизиты налога »
Организациям предоставлено право самостоятельно определять порядок включения такого имущества в состав материальных затрат: либо по мере его ввода в эксплуатацию единовременно и полностью, либо путём списания стоимости данного имущества в течение более одного отчётного периода — и в налоговом, и в бухгалтерском учёте.
Речь идёт о расходах, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ: например, о затратах на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества.
При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели.
Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
В новой редакции абзаца 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ указано, что стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, признанная налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 8 части 2 статьи 250 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен.
Таким образом, разрешается спорная ситуация, которая была связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно. Его можно будет уменьшать на сумму дохода, учтённую в целях исчисления налога на прибыль.
Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Ранее закон разрешал выдавать лишь выписку из трудовой книжки (ст 62 ТК РФ), а подлинник — только при увольнении.
С 1 января 2015 года введено новое правило: в целях оформления пенсий и пособий по социальному обеспечению работник вправе получить свою трудовую книжку на руки. Но максимум через три рабочих дня её нужно будет вернуть в компанию.
Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 216-ФЗ
Плательщикам НДС не нужно вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Поправки внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ. Они направлены на сокращение избыточного документооборота, так как отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж, а обязанность по ведению указанных книг сохраняется.
Изменения коснулись и пункта 6 статьи 145 НК РФ. Так, из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (продление срока освобождения), исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
В форму отчётности по транспортному налогу внесены изменения, которые, в основном, касаются компаний, которые платят налог с дорогостоящих автомобилей. Для таких компаний изменился порядок заполнения раздела 2 декларации.
В связи с изменением структуры и содержания бланка декларации всем компаниям предложено сдавать декларацию за 2014 год по новым формам.
Приказ ФНС РФ от 25.04.2014 г. № ММВ-7-11/254@
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Учтено в меню: Отчётность, налоги и взносы → Декларации и расчёты → Декларация «Транспортный налог»
Отчёт в Системе автоформируется, может быть отправлен по телекоммуникационным каналам связи.
В пенсионный стаж работника с 2015 года включён отпуск по уходу за ребёнком общей продолжительностью не более шести лет по всем детям (против 4,5 лет в 2014 году), по каждому ребёнку — максимум полтора года (как и было).
Если сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком, и этот период включают в пенсионный стаж, то в разделе 6.8 РСВ-1 следует отражать код стажа «ДЕТИ».
Постановление Правительства от 02.10.2014 № 1015
Компании и предприниматели вправе обратиться за предоставлением отсрочки по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
Получить отсрочку можно будет на срок не более года, и только если для этого есть достаточные основания, перечень которых — закрытый. Например, отсрочку могут получить компании с сезонным характером производства.
Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ и Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (с изменениями)
Возникшие в 2015 году суммы переплаты по одному виду взносов можно будет направлять на погашение задолженности другого вида, но при условии, что эти взносы администрирует один фонд.
Справка:
- Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии — администрирует ПФР.
- Медицинские взносы (взносы в ФФОМС) — администрирует ПФР.
- Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счёт этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия — администрирует ФСС.
- Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм» — администрирует ФСС.
Таким образом, переплату по пенсионным взносам можно зачесть в счёт долга по медицинским взносам, а переплату взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством компания будет вправе направить на погашение задолженности в счёт взносов «на травматизм» (и наоборот — см. письмо Минтруда от 24.09.14 № 17-3/В-451).
До 2015 года зачесть переплату можно было только в пределах взносов, пеней и штрафов, поступающих в бюджет того фонда, в который они зачисляются. К примеру, переплату в ПФР на страховую часть пенсии нельзя было зачесть в счёт задолженности по медицинским взносам (ч. 21 ст 26 Закона № 212-ФЗ).
Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ
Родители тяжелобольных детей до 18 лет получают те же гарантии, которые имели, пока ребёнку не исполнилось 15 лет.
К примеру, если в семье есть ребёнок со злокачественными новообразованиями, родителям оплачивается все время ухода за ребёнком в период лечения. Родителям ребёнка-инвалида оплачивается до 120 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребёнком.
Но эти правила работали только в том случае, если тяжелобольной ребёнок был в возрасте до 15 лет. Если старше, то родителям оплачивались максимум 30 дней в году.
Теперь, с 2015 года, права родителей тяжелобольных детей от 15 до 18 лет уравнены: им будет оплачиваться такое же количество дней, как и родителям детей до 15 лет.
Постановление Правительства РФ от 02.10.14 № 1015
Минфин предложил три возможных способа организации упрощённого учёта:
- Полная форма упрощённого учёта — подойдёт малым организациям с разнообразными хозяйственными операциями
- Сокращённый вариант — малым фирмам с однообразными хозяйственными операциями и с небольшим числом используемых счетов бухучета
- Простая система — только микропредприятиям: с численностью до 15 чел. и с выручкой до 60 млн. руб.
Нормативным документом Рекомендации не являются.
Источник: http://www.ipbr.org/accounting/small-business-accounting-recommendations
Уточнён порядок ведения документации комиссионером, применяющим УСН, при закупке им товаров для комитента.
В письме Минфина отмечается, в частности, что у комиссионера на УСН не возникает обязанности по ведению книги покупок, книги продаж, представлению декларации по НДС и уплате налога в бюджет. При этом, комиссионер при совершении закупок для комитента должен вести журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ).
Письмо Минфина России от 30 сентября 2014 года № 03-07-14/48815
Для организаций (кроме ИП) введён новый способ сдачи наличных денег для их зачисления на банковские счета — через «устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенных для приёма наличных денег от организаций (далее — автоматическое приёмное устройство, АПУ), банкоматов, платёжных терминалов и других программно-технических средств»
С 1 ноября 2014 года Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах перевозки банкнот, утверждённое Банком России 24.04.2008 № 318-П, действует в новой редакции.
Изменения внесены Указанием ЦБ РФ от 30.07.2014 г. № 3353-У
Новый ФЗ обязывает иностранцев, работающих в России по найму на основании патентов, платить НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа — 1 200 руб. в месяц. Эта величина будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (1,307 — в 2015 г.) и региональный коэффициент. Если тот или иной регион не установит коэффициент, он принимается равным 1.
Заплатить аванс по налогу на доходы мигранты должны будут до начала работы. Если иностранец подаст соответствующее заявление, работодатель будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на сумму авансовых платежей при условии, что налоговики соответствующим уведомлением подтвердят такое право.
Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 368-ФЗ
Ставка НДФЛ по доходам в виде дивидендов с 1 января 2015 года составит 13 процентов (сейчас 9%).
Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ
Профессиональный вычет со следующего года смогут получать авторы полезных моделей. Прежде такая возможность была только у авторов открытий, изобретений и промышленных образцов.
Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 367-ФЗ
Установлены значения коэффициентов-дефляторов на 2015 г.:
| Налог / условия перехода на спецрежим налогообложения | Значение коэффициента-дефлятора: | |
|---|---|---|
| 2014 год (справочно) | 2015 год | |
| УСН | ||
| ПСН | ||
| ЕНВД | ||
| НДФЛ в виде фиксированных платежей для иностранцев, работающих по найму у физлиц на основе патента в сумме 1000 руб. в месяц | ||
| Налог на имущество физических лиц | ||
Приказ Минэкономразвития России 29 октября 2014 г. № 685
НаверхС 2015 года расширен перечень документов, которыми страхователь может обмениваться с фондом через интернет. В частности, компании смогут подавать заявление о зачёте (возврате) в электронном виде (ч.6 ст 26 212-ФЗ). Сейчас зачесть или вернуть взносы можно, только если подать заявление 22-ПФР или 22-ФСС на бумаге (утв. приказом Минтруда от 04.12.13 № 712н).
Компаниям, которые планируют обмениваться с фондами документами через интернет, необходимо обновить программы телекоммуникационной связи (ТКС).
Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (с изменениями)
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
См. выбор активной программы передачи данных по ТКС
С 2015 года срок сдачи формы-4 ФСС и РСВ-1 увеличивается:
- для тех компаний, которые отчитываются в соцстрах на бумаге, крайним сроком станет 20-е число месяца, следующего за отчётным кварталом;
- для тех, кто подаёт электронную форму 4 ФСС — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом.
Что касается отчётности в Пенсионный фонд, то тут изменения коснутся только электронных расчётов. Срок увеличится на пять дней. Перечислять взносы компании по-прежнему будут 15-го числа каждого месяца.
Изменения начинают действовать с отчётности за 2014 год.
Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ
В новой форме декларации налоговая служба ввела, в частности, раздельное заполнение страниц для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы» (разделы 1.1 и 2.1) и с объектом «доходы минус расходы» (разделы Декларации 1.2 и 2.2).
Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Порядком, утверждённым приказом МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ-3-32/169.
Использовать новый бланк нужно будет, начиная с отчёта за 2014 год.
Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@ (Зарегистрирован в Минюсте РФ 12 ноября 2014 г.)
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Отчётность, налоги и взносы → Декларации и расчёты → Упрощённая система налогообложения (Новая форма декларации, начиная с версии 2014.12.2)
Общие принципы формирования внешних отчётов см. здесь.
Новая форма налоговой декларации по ЕСХН
Утверждены форма и формат представления электронной формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН), а также порядка заполнения декларации.
Приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@
Определён перечень экономических субъектов, которые не вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта и сдавать упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность.
К таким субъектам относятся: 1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчётность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ; 2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы; 3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы); 4) микрофинансовые организации; 5) организации государственного сектора; 6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения; 7) коллегии адвокатов; 8) адвокатские бюро; 9) юридические консультации; 10) адвокатские палаты; 11) нотариальные палаты; 12) некоммерческие организации, включённые в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.
Федеральный закон от 04.11.2014 г. № 344-ФЗ
Для того чтобы предприниматель мог остаться на упрощённой (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН), он обязан соблюдать ограничения по размеру дохода.
В письме Минфина описан частный случай, когда предполагаемые доходы за 2014 год от «патентной» деятельности составят у ИП 60 млн. рублей, а по УСН — 4 млн. рублей. Итого — 64 млн. рублей.
Утратит ли предприниматель право на применение ПСН? Нет, не утратит, поскольку в данном случае доходы по ПСН не превысят установленного лимита с учётом коэффициента-дефлятора на 2014 год — 64,02 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,067).
При совмещении же УСН и ПСН в целях определения предельной величины доходов предприниматель должен учитывать доходы суммарно по обоим специальным налоговым режимам (абзац 5 п. 6 ст. 346.45 НК).
Таким образом, для того чтобы предприниматель мог остаться на «упрощенке» и ПСН, его доход от «патентной» деятельности должен быть не более 60 млн. рублей, а суммарный доход по обеим системам налогообложения в 2014 году — не более 64,02 млн. рублей.
Письмо Минфина от 10.10.14 № 03-11-11/51236
Приказом Росстандарта от 31 января № 14-ст шесть Общероссийских классификаторов — ОКВЭД (ОК 029-2001), ОКВЭД (ОК 029-2007), ОКДП (ОК 004-93), ОКПД (ОК 034-2007), ОКП (ОК 005-93) и ОКУН (ОК 002-93) — отменялись с 1 января 2015 года.
Одновременно были введены в действие с правом досрочного применения с 1 января 2014 года Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД 2 (ОК 029-2014) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2 (ОК 034-2014).
Новым приказом того же ФА по техническому регулированию и метрологии срок отмены шести устаревших (в т.ч. не гармонизированных с системой стандартов Европейского Союза) классификаторов перенесён на 1 января 2016 года, как и дата окончательного перехода на применение ОКВЭД 2 (см. прототип Nase, rev.2) и ОКПД 2 (см. прототип CPA 2008).
Приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 года № 1261-ст
Сопоставить коды продукции сразу по трём классификаторам ОКДП, ОКПД и ОКПД 2 можно здесь; коды для вида экономической деятельности по двум классификаторам (ОКВЭД и ОКВЭД 2) — здесь.