Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Декабрь 2014 (часть 2)
- Расходы на создание логотипа организации
- Налогоплательщики должны заверить каждую копию документа, запрошенную налоговиками в ходе проверки
- О расходах на изготовление «зарплатных» карт для работников
- В накладной ф. ТОРГ-12 указывать грузоотправителя и его адрес необязательно
- Унифицированные варианты учётной политики
- Существенно изменился Закон о бухгалтерском учёте
- ИП на УСН вправе выдавать займы, как за счёт выручки, так и за счёт собственных средств
- Под обязательный аудит попали все АО
- Руководитель, являющийся единственным учредителем и работником организации, не должен начислять себе зарплату
- В Трудовом кодексе появилась новая глава по договорам с иностранными работниками
- Прожиточный минимум в России в III квартале 2014 года
- Стандарт для руководителей разработки ПО
- Региональный праздничный день увеличивает срок для подачи налоговой отчётности
- Счёт-фактуру может подписать одно лицо и за руководителя, и за главного бухгалтера
- О восстановлении суммы НДС
- НДС по нормируемым расходам можно будет принимать к вычету в полном объёме
- Внесены изменения в Правила заполнения счета-фактуры
- Какой документ подтверждает факт принятия сведений по форме 2-НДФЛ, представленных на бумажных носителях
- Увеличен предельный срок проверки учёта в компаниях, который проводится внебюджетными фондами
- Стоимость визы и медстраховки, которые были куплены для командированного за рубеж работника, страховыми взносами не облагаются
- О страховых тарифах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов
- Об учёте аванса при определении предельного размера доходов предпринимателя на УСН
- Учёт расходов на обучение работников предприятиями на УСН
- Увеличение МРОТ
- Статотчётность по форме N 1-Т (проф) представляется только по запросу органов Росстата
Логотипом является оригинальное начертание, изображение полного или сокращённого наименования фирмы или товаров фирмы. Логотип специально разрабатывается организацией с целью привлечения внимания к ней и к её товарам.
Уточнено, что расходы на его изготовление можно учесть в целях налогообложения прибыли (как и иные затраты на рекламу) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом эти расходы относятся к ненормируемым.
Письмо Минфина от 12.09.14 № 03-03-P3/45762
В ходе налоговой проверки налоговики вправе истребовать у налогоплательщика заверенные копии необходимых документов (ст. 93 НК РФ). При этом, как разъясняет Минфин России, налогоплательщик должен заверить каждый документ в отдельности.
Представлять подшивку документов, заверенную лишь на обороте последнего листа последнего документа налогоплательщики не вправе.
Письмо Минфина России от 29.10.2014 № 03-02-07/1/54849
Суммы оплаты организацией услуг банка по изготовлению банковских карт для сотрудников нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль.
Меж тем комиссионное вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчётного счёта организации на банковские счета ею работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, при налогообложении прибыли в качестве прочих расходов на оплату услуг банков (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) учитывается.
Письмо Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Настройка проводок для учёта указанных хозяйственных актов производится: БухУчёт → Операции → Типовые хозяйственные операции
Компании не обязаны заполнять поле «Грузоотправитель и его адрес» в товарной накладной ТОРГ-12, утверждённой приказом ФНС от 21.03.2013 ММВ-7-6/172@.
Сейчас организации вправе разрабатывать свои формы первички, которая при этом должна содержать обязательные реквизиты (ст. 9 402-ФЗ от 06.12.2011).
Письмо ФНС от 25.11.14 № ЕД-4-15/24227@
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
БСС «Система Главбух» разработаны шаблоны учётной политики для различных отраслей и систем налогообложения.
Источник — сайт интернет-версии журнала «Главбух»
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Обзор изменений Федерального закона «О бухгалтерском учёте» (402-ФЗ от 06.12.2011) приводится на сайте КонсультантПлюс.
Федеральный закон от 04.11.2014 № 344-ФЗ
Проценты, полученные по договорам займа, предприниматели должны учесть в составе внереализационных доходов. А сами займы можно выдавать как за счёт средств, полученных от предпринимательской деятельности, так и за счёт собственных средств
Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-065/2/53913
С 1 сентября 2014 года все АО были разделены на публичные и непубличные (понятия «ЗАО» и «ООО» из ГК РФ исключены). При этом для всех без исключения акционерных обществ был введён обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ).
Эти новшества повлекли за собой изменения и Закона об аудите (307-ФЗ от 30.12.08). Теперь в подпункте 1 пункта 1 статьи 5 этого Закона сказано, что обязательному аудиту подлежат все акционерные общества.
Данное правило применяется вне зависимости от размера выручки и суммы активов бухгалтерского баланса АО, а также от его разновидности — публичное или непубличное АО.
Федеральный закон от 01.12.14 № 403-ФЗ
Работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (ст. 20 ТК РФ). При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключён. Следовательно, руководитель организации, являющийся её единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
Можно также заметить, что в описанном случае руководитель также не вправе учитывать в составе расходов на оплату труда зарплату, выплаченную самому себе. Страховые взносы и НДФЛ также не начисляются, как не заключается и трудовой договор. Последнее утверждение принадлежит Роструду (Письмо от 28.12.06 № 2262-6-1), но противоречит определению ВАС РФ от 03.06.09 № 6597/09 и постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.09 № Ф04-4242/2009(10610-А27-25).
Письмо Минфина России от 17.10.14 г. № 03-11-11/52558
С декабря 2014 года начала действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приёме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования, за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счёт.
Федеральный закон от 01.12.2014 № 409-Ф
Установлена величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за III квартал 2014 г.: на душу населения 8 086 рублей, для трудоспособного населения — 8 731 рубль, пенсионеров — 6 656 рублей, детей — 7 738 рублей.
Постановление Правительства РФ от 5 декабря 2014 № 1321
Утверждён профессиональный стандарт для руководителей разработки программного обеспечения.
Стандарт применяется работодателями при формировании кадровой политики, организации обучения и аттестации работников, заключении трудовых договоров, разработке должностных инструкций и установлении систем оплаты труда.
Приказ Минтруда от 17.09.2014 № 645н
Если последний день представления отчётности совпадает с региональным праздничным днём, то срок, установленный налоговым законодательством, может быть перенесён на ближайший следующий рабочий день.
Письмо ФНС от 31.10.14 №СА-4-7/22585@
Запрет одному лицу подписывать счета-фактуры и за руководителя, и за главного бухгалтера организации не существует в случае, когда данное лицо наделено указанным правом на основании доверенности.
Письмо Минфина России от 21.10.2014 № 03-07-09/53005
В НК внесена статья 171.1, в которой говорится о порядке восстановления суммы НДС, принятой плательщиком к вычету в отношении приобретённых или построенных объектов основных средств. Эта статья предполагает необходимость восстановления НДС, в частности, при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ
Признается утратившей силу норма абзаца 2 пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса, согласно которой суммы НДС по нормируемым расходам подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам. НДС по всем нормируемым расходам (за исключением представительских) можно будет принимать к вычету в полном объёме.
Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ
Поправки позволяют с 1 января 2015 года комиссионерам (агентам), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывать полные или сокращённые наименования продавцов — юридических лиц, сведения об индивидуальных предпринимателей через знак «;» (точка с запятой).
При этом места нахождения продавцов в соответствии с учредительными документами, места жительства индивидуальных предпринимателей также можно указывать через знак «;» (точка с запятой).
Такие же правила заполнения предусмотрены в отношении счетов-фактур, составляемых комитентом (принципалом).
В Правилах заполнения счетов-фактур теперь также прописано право налогоплательщика указывать в них дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утверждённой постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279
Форму 2-НДФЛ в бумажном виде можно либо лично принести в инспекцию, либо направить письмом с описью вложения. К справке нужно приложить два экземпляра реестра сведений о доходах.
Справки, представленные налоговым агентом лично (через представителя) на бумажных носителях, считаются принятыми при условии прохождения «контроля заполнения». А документом, подтверждающим факт представления справок, является соответствующий Протокол приёма сведений (его форма приведена в приложении № 3 приказа ФНС).
Письмо ФНС от 22.10.14 №БС-4-11/21887@
С 2015 года фонды получат право продлить проверку с двух до шести месяцев. Кроме того, фонд вправе провести повторную проверку. Например, если компания подаст уточнённый расчёт с уменьшением взносов за уже проверенный период.
Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (с изменениями)
Страховые взносы на такие суммы не начисляются. Причём взносы не начисляются даже в том случае, когда виза и страховка были оформлены, но командировка не состоялась.
Письмо Минтруда от 01.10.14 17-4/ООГ-831
Установить, что в 2015 году и в плановый период 2016 и 2017 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены 179-ФЗ от 22.12.2005 г. и 125-ФЗ от 24.07.1998 г.
Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 401-ФЗ
Доходы при УСН отражают кассовым методом, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, аванс, полученный от покупателя, также признается доходом, увеличивающим налогооблагаемую базу в момент его поступления.
Если продавец возвращает аванс покупателю, то он должен уменьшить доходы того налогового (отчётного) периода, в котором аванс возвращён. В результате, налоговая база по налогу при УСН (авансовым платежам по налогу) уменьшается на возвращённый аванс.
Письмо Минфина России от 31 октября 2014 г. № 03-11-06/2/55215
Предприятия на УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» вправе включить в состав расходов затраты на повышение квалификации сотрудников, а также стоимость проезда к месту учёбы и обратно, если выполнены определённые условия и есть подтверждающие документы. Также можно списать затраты на проезд к месту обучения и суточные.
Должны быть соблюдены условия (см. п. 3 ст. 264 НК РФ):
- российская образовательная организация имеет соответствующую лицензию (или иностранная образовательная организация обладает соответствующим статусом);
- с работником заключён трудовой договор (либо с физлицом заключён договор, обязывающий его не позднее трёх месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года);
- чтобы признать расходы на обучение, их нужно документально подтвердить и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ); расходы на повышение квалификации должны быть связаны с деятельностью организации в целом.
Письмо Минфина от 17.11.14 № 03-11-06/2/57945
Общероссийский минимальный размер оплаты труда составит в 2015 году 5 965 руб. в месяц. Что на 7,4% выше его значения в 2014 году (было 5 554 руб.).
Регионы с высоким прожиточным минимумом по-прежнему смогут устанавливать свои, более высокие значения МРОТ.
В Минтруда также решили, что величина МРОТ должна выражаться ещё и в процентах по отношению к прожиточному минимуму. Таким образом, с октября 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 89% от прожиточного минимума (надо полагать, в целом по стране — Прим. эксперта), в 2016 г. — 94%, а в 2017 г. — все 100%.
Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 408-ФЗ
Представление формы федерального статистического наблюдения N 1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам» обязательно только при официальном запросе территориальных органов Росстата.
Список общероссийских форм унифицированной отчетно-статистической документации, утверждённых Росстатом, см., например, на сайте КонсультантПлюс.
См. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52009/#p1